Из объекта налогообложения исключены выплаты и вознаграждения, не отнесенные к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль. Кроме того, с 1 января 2002 г. не являются объектом налогообложения выплаты в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиком трудовым договором либо договором гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), либо авторским договором.
Были также изменены правила расчета для применения регрессивной шкалы ставок, установленных для исчисления единого социального налога.
Вопросы для самоконтроля
1. Какие отчисления заменил собой единый социальный налог? С какого времени он введен в действие?
2. Каковы причины, вызвавшие необходимость введения единого социального налога?
3. Какова роль единого социального налога в формировании доходов государства?
4. Кто является плательщиком единого социального налога?
5. Что является объектом обложения единым социальным налогом?
6. Как определяется налоговая база единого социального налога?
7. Какие доходы не являются объектом обложения единым социальным налогом?
8. Какие налоговые льготы установлены российским налоговым законодательством по единому социальному налогу?
9. Каковы ставки уплаты единого социального налога?
10. Как определяется дата получения доходов для исчисления единого социального налога?
11. Каков порядок исчисления и уплаты единого социального налога?
Практическое занятие
Расчет единого социального налога. Заполнение налоговой декларации.
Тема 4.4. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Студент должен:
знать:
- сущность и методику расчета налога на доходы физических лиц;
уметь:
- определять налоговую базу;
- рассчитывать налог;
- составлять Декларацию по налогу на доходы физических лиц.
Налог на доходы физических лиц: плательщики, объект налогообложения, особенности исчисления налоговой базы. Налоговый период. Доходы, не подлежащие налогообложению. Налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные. Налоговые ставки. Порядок исчисления и сроки уплаты налога. Методика заполнения Декларации по налогу на доходы физических лиц и сроки ее представления в налоговые органы.
Методические указания
С 2001 г. применяется совершенно иная система налогообложения доходов физических лиц, которая коренным образом отличается от действовавшей на протяжении девяти лет системы подоходного налогообложения физических лиц.
Новая система налогообложения доходов физических лиц ориентирована на снижение налогового бремени за счет введения различных налоговых льгот для физических лиц, освобождения от налогообложения большого количества доходов, установления четырех налоговых ставок, применяемых к различным видам доходов. Вместе с тем значительно расширяется число физических лиц, на которых распространяются положения главы 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливаются особенности обложения некоторых доходов налогом на доходы физических лиц.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 207).
Кодексом установлен не исчерпывающий перечень доходов от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации; определены особенности налоговой базы при получении доходов в натуральной форме, при получении доходов в виде материальной выгоды, по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения, доходов от долевого участия в деятельности организаций; доходов отдельных иностранных граждан.
Установлены специальные налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные (статьями 218-221).
Стандартные налоговые вычеты предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков путем ежемесячного уменьшения налоговой базы. Например, вычет на содержание детей. Данные вычеты предоставляются по заявлению налогоплательщика работодателем или налоговым органом.
Социальные налоговые вычеты предоставляются в связи с осуществлением затрат на благотворительность, обучение и лечение. Данные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику только налоговым органом при подаче налоговой декларации.
Имущественные налоговые вычеты предоставляются при продаже имущества, в том числе квартир, а также при осуществлении затрат на приобретение жилого дома или квартиры. Данные налоговые вычеты также предоставляются налогоплательщику только налоговым органом при подаче налоговой декларации.
Профессиональные налоговые вычеты предоставляются предпринимателям, иным аналогичным лицам, авторам произведений науки, литературы, искусства, открытий, изобретений и др. Данные вычеты применяются непосредственно при исчислении налоговой базы.
Налоговым кодексом Российской Федерации ст. 224 предусмотрены следующие налоговые ставки:
общая налоговая ставка в размере 13%;
налоговая ставка по дивидендам в размере 6%;
налоговая ставка по доходам лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в размере 30%;
специальная налоговая ставка по отдельным видам доходов в размере 35%.
Вопросы для самоконтроля
1. Кто является плательщиком подоходного налога в Российской Федерации?
2. В чем заключаются особенности подоходного налогообложения физических лиц, не имеющих постоянного местожительства в Российской Федерации?
3. Что является объектом подоходного налогообложения в Российской Федерации?
4. Какие доходы физических лип, не включаются в облагаемый доход и ив подлежат налогообложению?
5. Какие льготы установлены законом при взимании подоходного налога с физических лиц?
6. Какие существуют группы налоговых вычетов и какие категории граждан РФ имеют право на вычеты из совокупного годового дохода? Сколько таких категорий установлено российским налоговым законодательством? Каков размер производимых у них вычетов?
7. Какие ставки принимаются при подоходном налогообложении? Каковы достоинства и недостатки единой ставки подоходного налога с физических лиц?
8. На ком лежит ответственность за неправильно начисленный и перечисленный в бюджет подоходный налог?
9. Каким образом производится расчет подоходного налога?
10. Кто должен подавать налоговую декларацию в налоговые органы?
| Расчет налоговой базы по налогу на доходы физический лиц |
| Расчет налога на доходы физических лиц. Заполнение декларации. |
Студент должен:
знать:
- сущность и методику расчета налогов.
Сущность и краткая характеристика налогов. Плательщики, объект налогообложения, порядок исчисления и сроки уплаты федеральных налогов. Акцизы на отдельные виды товаров, государственная пошлина, таможенная пошлина и другие.
Вопросы для самоконтроля
1. Кто является плательщиком акцизов?
2. Каковы особенности определения объекта налогообложения акцизами?
3. Какие операции не подлежат обложению акцизами?
4. Каков порядок исчисления и уплаты акцизов в бюджет/
5. Каковы сроки уплаты акцизов в бюджет/
6. Что является объектом налогообложения таможенными пошлинами?
7. Кто является плательщиком государственной пошлины?
8. Что является объектом налогообложения государственной пошлиной?
9. Как исчисляется государственная пошлина?
Раздел 5. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ
Тема 5.1. Формы налогового контроля и порядок его проведения
Студент должен:
знать:
- порядок и сроки проведения камеральных и выездных проверок;
- порядок оформления результатов выездной налоговой проверки;
уметь:
- работать с бухгалтерской отчетностью налогоплательщика:
- вносить изменения в налоговые декларации.
Формы проведения налогового контроля, его значение. Сроки и место проведения камеральной проверки. Налоговая декларация, порядок внесения дополнений и изменений в налоговую декларацию. Порядок и сроки проведения выездной налоговой проверки. Оформление результатов выездной налоговой проверки. Порядок и сроки составления акта выездной налоговой проверки. Порядок и сроки представления в налоговые органы налогоплательщиком письменного объяснения и возражений по акту выездной налоговой проверки.
Методические указания
В разделе V «Налоговая декларация и налоговый контроль» Налогового кодекса РФ дано понятие налоговой декларации, рассмотрен порядок внесения в нее дополнений и изменений.
Налоговому контролю, формам его проведения, порядку постановки на учет, переучета и снятия с учета, налоговым проверкам и оформлению их результатов и ряду других вопросов посвящена глава «Налоговый контроль» Налогового кодекса Российской Федерации.
Контроль за исполнением налогового законодательства носит основополагающий характер. Проверяя правильность исчисления налогов и сборов, полноту и своевременность внесения их в бюджет, должностные лица налоговых органов в каждом конкретном случае контролируют соблюдение налогоплательщиками - юридическими и физическими лицами законодательства о налогах и сборах.