За Министерством по налогам и сборам Российской Федерации закреплен также ряд функций, связанных непосредственно с налогообложением: контроль за производством и оборотом алкогольной продукции, за соблюдением законодательства о контрольно-кассовых машинах, валютный контроль, контроль за соблюдением условий работы с денежной наличностью, порядком ведения кассовых операций, осуществление государственной регистрации юридических лиц.
В соответствии со статьей 82 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы проводят налоговый контроль в форме налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных Кодексом.
Самой распространенной формой налогового контроля являются налоговые проверки.
Вопросы для самоконтроля
1. Какие формы налогового контроля действуют в Российской Федерации?
2. Каков порядок постановки налогоплательщика на учет в налоговом органе?
3. Что такое идентификационный номер налогоплательщика?
4. Какие виды. налоговых проверок установлены Налоговым кодексом РФ? В чем их принципиальные различия?
5. Какой документ составляется по результатам выездной налоговой проверки?
6. Какие решения может принять руководитель налогового органа при рассмотрении результатов налоговой проверки?
7. В какие сроки налогоплательщик обязан внести в бюджет штраф за нарушение налогового законодательства?
Практическое занятие
Проверка квартальной и годовой отчетности предприятия.
Тема 5.2. Производство по делу о налоговых правонарушениях
Студент должен:
знать:
- порядок вынесения решения по результатам рассмотрения материалов проверки;
- порядок исполнения требования об уплате недоимки по налогу и пени.
Порядок и сроки рассмотрения акта выездной налоговой проверки. Порядок вынесения решения по результатам рассмотрения материалов проверки. Порядок вынесения решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения. Требование об уплате недоимки по налогу и пени. Порядок вручения решения и требования к налогоплательщику. Исполнение требования. Привлечение к административной ответственности.
Методические указания
Раздел IV Налогового кодекса «Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов» объединяет шесть глав, посвященных исполнению обязанностей по уплате в принудительном и добровольном порядке налогов и сборов и общим правилам, относящимся к объектам налогообложения, изменению сроков уплаты налогов и сборов, требованиям об уплате налогов и сборов, способам обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, зачету и возврату излишне взысканных или уплаченных сумм налогов и сборов.
Новым для российского законодательства о налогах и сборах является введение особой процедуры, применяемой к налогоплательщику до принятия мер принудительного взыскания налога и состоящей в направлении ему налоговым органом требования о добровольной уплате не внесенного в срок налога и пени за просрочку платежа.
Налоговый кодекс ст. 72 «Способы обеспечения и исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов» приводит закрытый перечень способов обеспечения и исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, включающий в себя: залог имущества, поручительство, пени, приостановление операций по счетам в банках и наложение ареста на имущество налогоплательщика.
Вопросы для самоконтроля
1. Каков порядок и сроки рассмотрения акта выездной налоговой проверки?
2. В какой последовательности рассматриваются материалы проверки?
3. Какие требование об уплате недоимки по налогу и пени?
4. Каков порядок привлечение к административной ответственности?
Практическое занятие
Работа с документацией проверок.
Тема 5.2 Общие положения об ответственности за совершение налогового правонарушения
Студент должен:
знать:
- понятие налогового правонарушения;
- обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность;
-налоговые санкции, давность их взыскания.
Понятие налогового правонарушения. Общие условия привлечения к ответственности. Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности. Формы вины за совершение налогового правонарушения. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность. Давность привлечения к ответственности. Налоговые санкции и давность взыскания налоговых санкций.
Методические указания
Раздел VI «Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение» Налогового кодекса РФ содержит общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений, виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение, состав издержек, связанных с осуществлением налогового контроля, виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах и ответственность за их совершение.
В качестве самостоятельных выделены налоговые правонарушения, для классификации которых требуется наличие подлежащей доказыванию вины.
Новацией является установленная ст. 108 Налогового кодекса РФ презумпция невиновности налогоплательщика, налогового агента или любого иного лица в совершении налогового правонарушения. В соответствии с п. 6 ст. 108 лицо считается невиновным до тех пор, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда. При этом лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность, а обязанность доказывать обстоятельства, свидетельствующие о факте налогового правонарушения и виновности налогоплательщика в его совершении, возлагается на налоговые органы. Установлено, что все неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности в совершении налогового правонарушения, толкуются в его пользу.
Вопросы для самоконтроля
1. Что такое налоговое правонарушение? Сколько их видов установлено в Налоговом кодексе РФ?
2. Какие основополагающие принципы привлечения налогоплательщика к ответственности установлены в Налоговом кодексе РФ?
3. В каких случаях налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности за налоговое правонарушение?
Тема 5.4 Виды налоговых правонарушений и ответственность за их
совершение
Студент должен:
знать:
- виды налоговых правонарушений и виды налоговых санкций за их совершение;
уметь:
- рассчитывать налоговые санкции.
Виды налоговых правонарушений и налоговые санкции за их совершение. Нарушение сроков постановки на учет в налоговые органы. Уклонение от постановки на учет, нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке. Непредставление налоговых деклараций. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. Неуплата или неполная уплата сумм налога.
Вопросы для самоконтроля
1. Какие налоговые санкции установлены за основные виды налоговых правонарушений?
2. В чем состоит принципиальное отличие установленной Налоговым кодексом РФ системы санкций от действовавшей ранее?
3. Какова ответственность коммерческих банков за нарушение возложенных на них обязанностей?
Практическое занятие (для специальности 080110)
Налоговые правонарушения и расчет налоговых санкций за их совершение.
ПЕРЕЧЕНЬ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ
| № темы | Содержание практического занятия |
| Раздел 2. | Расчет местных налогов Заполнение деклараций по расчету местных налогов |
| Тема 3.1. | Расчет среднегодовой стоимости имущества для определения суммы налога на имущество. |
| Тема 3.2. | Расчет транспортного налога |
| Тема 4.1. | Расчет налоговой базы и суммы налоговых вычетов по НДС. Расчет суммы НДС к уплате в бюджет. Заполнение декларации. |
| Тема 4.2. | Расчет налоговой базы по налогу на прибыль. Заполнение регистров налогового учета. Расчет налога на прибыль, заполнение налоговой декларации |
| Тема 4.3. | Расчет единого социального налога. Заполнение налоговой декларации. |
| Тема 4.4. | Расчет налоговой базы по налогу на доходы физических лиц. Расчет налога на доходы физических лиц, заполнение декларации по налогу на доходы физических лиц. |
| Тема 5.1. | Проверка квартальной и годовой отчетности предприятия. |
| Тема 5.2. | Работа с документацией проверок. |
| Тема 5.4. | Налоговые правонарушения и расчет налоговых санкций за их совершение. |
Самостоятельная работа
| Вид занятия | Контроль знаний |
| Составить схему налогов по видам. | Проверка конспекта |
| Ознакомиться с работой А. Смита «О богатстве народов» | Конспект |
| Налоговая система в развитых странах | Реферат |
| Построить схему проверок налоговой инспекцией | Опрос |
| Построить схему налогообложения прибыли | Опрос |
| Схема обложения НДС и акцизами | Опрос |
| Схема порядка расчёта транспортного налога | Опрос |
| Налогообложение физических лиц в других странах | Реферат |
| Ознакомиться со всеми федеральными налогами | Конспект |
| Схема обложения имущества юридических лиц | Опрос |
| Перечислить все налоги субъектов РФ построить схему | Опрос |
Методические рекомендации к выполнению контрольной работы