О состоянии рынка аудиторских услуг (стр. 3 из 4)

В услугах по проведению аудита услуги по общему аудиту и аудиту бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов составили 92,9 %, банковскому аудиту – 6,1 %, аудиту страховщиков – 1,0 %. Во всех федеральных округах, в том числе Центральном (без Москвы), доля услуг по общему аудиту и аудиту бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов колеблется между 95 и 98 %. Данная структура услуг по проведению аудита наблюдается на протяжении нескольких лет.

Порядка 20 % объема отличных от аудита услуг составляют услуги, оказанные клиентам, в отношении бухгалтерской отчетности которых та же аудиторская организация проводила аудит. При этом доля таких услуг в крупных аудиторских организациях более чем в 2,8 раза превышает аналогичный показатель малых и средних аудиторских организаций и имеет тенденцию к дальнейшему росту.

В следующей таблице приведены данные о распределении в 2010 г. аудиторских организаций по объему оказанных ими услуг:

Таблица 9

Объем услуг, оказанных аудиторской организацией, млн руб	Удельный вес в общем количестве аудиторских организаций, %	Удельный вес в общем количестве выданных аудиторских заключений, %	Удельный вес в общем объеме оказанных услуг, %
Менее 1,5	39,5	12,0	2,5
1,5 – 3,0	22,1	17,6	4,6
3,0 – 9,0	25,8	32,9	12,8
9,0 – 70,0	11,6	25,9	20,1
70,0 - 1500	0,8	8,7	20,4
Более 1500	0,1	2,9	39,6

В 2010 г. количество аудиторских организаций, которые оказали услуги в объеме более 1500 млн руб., не изменилось по сравнению с 2009 г., а количество выданных ими аудиторских заключений возросло на 34,6 %. Наблюдался рост количества аудиторских организаций, оказавших услуги в объеме менее 1,5 млн руб. (+2,1 %), в объеме 1,5-3 млн руб. (+3,6 %). Количество выданных ими аудиторских заключений также изменилось (соответственно -8,1 % и +0,6 %). Вместе с тем количество аудиторских организаций, которые оказали услуг в объеме 3-9 млн руб, 9-70 млн руб. и 70-1500 млн руб. сократилось на 3,3 %, 5,8 % и 21,6 % соответственно по сравнению с 2009 г. Количество выданных ими аудиторских заключений в 2010 г. уменьшилось на 3,5 %, 6,9 % и 0,6 % соответственно.

В 2010 г. 203 аудиторские организации (4,3 % общего количества аудиторских организаций) проводили аудит финансовой отчетности, составленной по МСФО или иным международно признанным системам. Данная услуга была оказана 2079 клиентам.

Концентрация аудиторской деятельности

По-прежнему, российский аудиторский рынок характеризуется высокой концентрацией.

Из общего количества аудиторских организаций 35,6 % расположены в Москве, 9,0 % - в Санкт-Петербурге и 55,3 % - в других регионах страны. В 2010 г. на долю аудиторских организаций, расположенных в Москве, пришлось 74,1 % объема оказанных услуг. Этот показатель более чем в 9 раз превышает аналогичный показатель по Санкт-Петербургу и в 4 раза – по другим регионам вместе взятым. При этом похожая картина наблюдалась как в отношении услуг по проведению аудита, так и в отношении отличных от аудита услуг. Данное соотношение сохраняется на протяжении последних лет.

В 2010 г. доля 50 крупнейших по величине доходов аудиторских организаций (более 60 млн.руб.) в совокупном объеме оказанных услуг составила 67,0 % (2009 г. - 58,0 %). На долю этих организаций пришлось около половины объема услуг по проведению аудита. Вместе с тем клиентами этих аудиторских организаций были лишь 8,7 % общего количества клиентов, отчетность которых проаудирована (2009 г. - 9,9 %). В этих аудиторских организациях заняты только 8,5 % аудиторов (2009 г. – 8,1 %). Место на рынке указанных организаций характеризуется следующими данными:

Таблица 10

4 аудиторские организации с наибольшим доходом	Остальные 46 аудиторских организаций
Доля в объеме оказанных услуг, %	38,2	28,8
Доля в объеме оказанных услуг по проведению аудита, %	10,1	38,8
Доля в общем количестве клиентов, отчетность которых проаудирована, %	1,8	6,9
Доля в общем количестве аудиторов, работающих в аудиторских организациях, %	2,2	6,3

В указанной группе крупнейших аудиторских организаций выделяются четыре организации, доходы каждой из которых в 2010 г. превысили 3,3 млрд.руб. Эти аудиторские организации входят в состав международных сетей «Deloitte», «Ernst&Young», «KPMG», «PricewaterhouseCoopers». Аудиторская организация, ближайшая к ним в рассматриваемой группе, оказала в 2010 г. меньше услуг более чем в 2 раза:

Рисунок 1

На четыре крупнейшие аудиторские организации в 2010 г. пришлось 475 клиентов, МСФО-отчетность которых была проаудирована (23 % общего количества таких клиентов).

202 аудиторские организации (4,2 % общего количества аудиторских организаций) входят в состав разных аудиторских сетей. При этом 121 аудиторская организация является членами 19 российских сетей, а 103 аудиторские организации – членами международных сетей. По экспертной оценке, российские сети оказали в 2010 г. услуг на общую сумму 4,2 млрд. руб. или 8,5 % общего объема услуг, оказанных всеми аудиторскими организациями.

Клиенты аудиторских организаций

В 2010 г. аудиторские организации провели обязательный и инициативный аудит бухгалтерской отчетности 87096 клиентов. Количество таких клиентов в 2010 г. уменьшилось по сравнению с 2009 г. на 5587 или на 6,0 %.

Среди клиентов аудиторских организаций, бухгалтерская отчетность которых проаудирована, 23,2% - клиенты с выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг менее 20 млн.руб., 56,9% - с выручкой от 20 до 400 млн.руб., 11,1 % - с выручкой от 400 млн. до 1 млрд.руб., 4 % - с выручкой от 1 до 2 млрд.руб., 4,8 % - с выручкой более 2 млрд.руб. Наибольшее число клиентов занято в оптовой и розничной торговле (26,2 %), обрабатывающих производствах (11,8%), строительстве (11,7%), финансовой деятельности и транспорте (соответственно 5,6 % и 5,4 %).

На Москву приходится 35,2 % клиентов, на Санкт-Петербург – 9,3 % и на другие регионы – 55,5 %:

Таблица 11

Москва	Санкт-Петербург	Другие регионы
Доля в общем количестве клиентов, отчетность которых проаудирована, %	35,2	9,3	55,5
Доля в объеме оказанных услуг по проведению аудита, %	71,7	6,4	21,9
Доля в общем количестве аудиторских организаций, %	35,6	9,0	55,4
Доля в общем количестве аудиторов, работающих в аудиторских организациях, %	41,6	9,3	49,1
Доля в общем количестве аудиторских организаций, проводивших аудит отчетности по МСФО, %	56,7	10,3	33,0
Доля в общем количестве клиентов, отчетность по МСФО которых проаудирована, %	72,2	5,5	22,3

Как и в предыдущие годы, подавляющее большинство клиентов обратилось в 2010 г. в аудиторские организации для проведения обязательного аудита бухгалтерской отчетности:

Таблица 12

Основание проведения обязательного аудита	Удельный вес в общем количестве проведенных обязательных аудитов, %
Обязательный аудит – всего	100
в том числе:
открытые акционерные общества	21,8
кредитные организации	1,6
страховые организации и общества взаимного страхования	0,8
биржи и инвестиционные фонды	1,8
унитарные предприятия	5,3
организации, финансовые показатели которых выше минимальных значений	53,3
другие случаи, предусмотренные законами	15,3

Среди выданных в 2010 г. аудиторских заключений существенную долю занимают заключения с выражением безоговорочно–положительного мнения (58,6 % общего количества выданных заключений). На втором месте – заключения с выражением мнения с оговоркой (40,2 %). Меньше всего выдано аудиторских заключений с выражением отрицательного мнения (0,8 %) и аудиторских заключений с отказом от выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности (0,4 %). Доля аудиторских заключений с выражением сомнения в возможности клиента продолжать деятельность и с указанием на значительную неопределенность в деятельности клиента составила 2,5 %. Данное соотношение видов выданных аудиторских заключений сохраняется на протяжении последних лет.