В первой части это касается социального управления, политического руководства, правового регулирования.
Активная, творчески организуемая роль финансового контроля проявляется в его собственных функциях. Как фактор, обеспечивающий нормальное действие социальной системы, эта контрольная деятельность использует правовые средства воздействия на общественные отношения через функции: выявление отклонения, анализ причин отклонения, коррекция деятельности объекта контроля, превенция и правоохрана.
Выявление отклонений включает в себя широкий спектр деятельности. Это – установление отклонений в исполнении законов в части использования средств государственного бюджета; отклонения в формировании доходной части и использовании расходной части бюджета; отклонения в сфере финансовой деятельности министерств, ведомств, предприятий и организаций.
Анализ причин отклонений. Эта функция предполагает исследование фактов, определивших то или иное отклонение, установление персоналий, ответственных за отклонение.
Функция коррекции заключается в разработке предложений по устранению выявленных отклонений в процессе формирования и исполнения бюджета, а также процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций.
Функция превенции. Важной предпосылкой развития и основой укрепления эффективности контрольной деятельности является профилактическая работа для предупреждения правонарушений. Цель профилактики — выявление причин и условий совершения правонарушений и их последующее устранение с целью недопущения новых противоправных действий, снижения их уровня в обществе.
При всем многообразии субъектов контрольной деятельности они все в определенной степени проводят профилактические мероприятия. Цели превенции достигаются:
а) в процессе осуществления контрольной деятельности при выявлении правонарушений и виновных лиц;
б) при реализации правовых актов, принятых по результатам контроля, в которых сформулированы рекомендации по устранению условий, способствующих правонарушениям;
в) при проведении контрольными органами конкретных профилактических мер.
Особое место в системе мер профилактики занимают правовые акты контрольных органов. Сам факт вынесения обоснованного и законного постановления по делу имеет важное превентивное значение, причем не только для лица, признанного виновным, но и для всех лиц, прямо или косвенно вовлеченных в процесс контроля. Существует целый ряд специальных правовых актов профилактического характера, выносимых субъектами контроля.
Первостепенное значение в деятельности контрольных органов имеет конкретная профилактическая работа: обобщение результатов проверок, выявление и изучение причин тех или иных недостатков и нарушений, условий, которые их вызвали, разработка и проведение в жизнь превентивных мероприятий организационного и воспитательного характера, дача рекомендаций и обязательных указаний органам управления по принятию соответствующих мер.
Стало быть, профилактика является наиболее перспективным видом контрольной деятельности, основное назначение которой предупредить возможные правонарушения, определить меры по устранению условий, способствующих совершению правонарушений, а в случае обнаружения неправомерного поведения привести в действие соответствующие правоохранительные средства.
Функция правоохраны. Контрольная деятельность органов государства является в значительной мере правоохранительной, хотя и не сводится только к ней. Как средство обеспечения законности эта функция направлена на пресечение неправомерных действий должностных лиц и граждан, виновных в недостатках и нарушениях, и связана с привлечением к юридической ответственности, а также применением к этим субъектам мер государственного или общественного воздействия.
Организационно система государственного финансового контроля образуется из контрольных органов, которые условно можно разделить на внешние – Счётная палата Российской Федерации, контрольно-счетные органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований и внутренние – финансовые контрольные органы министерств, учреждений, ведомств и организаций.
В соответствии с Законодательством РФ Высшим органом финансового контроля является Счётная палата Российской Федерации (далее СП РФ). Деятельность СП РФ регламентирует специализированный нормативно-правовой акт – Федеральный закон РФ «О Счетной палате Российской Федерации» [6], а также некоторые другие законодательные акты.
В своей прямой деятельности СП РФ активно взаимодействует с Ассоциацией КСО, её отделениями в федеральных округах и субъектах РФ, муниципальными КСО.
Реализация основных видов деятельности КСО связана с обработкой и анализом больших объемов данных, источником которых являются разные государственные учреждения, в первую очередь, такие как Банк России, Минфин России, Министерство по налогам и сборам Российской Федерации, Государственный комитет по статистике, а также другие министерства и ведомства.
Участниками информационного обмена с КСО являются следующие организации:
1) Минфин России и ГУФК Минфина России, подразделения ФК РФ на соответствующем уровне;
2) Министерство по налогам и сборам Российской Федерации;
3) Центральный банк Российской Федерации (МЦИ ЦБ РФ), подразделения Банка России на соответствующем уровне;
4) Госкомстат Российской Федерации;
5) ГУИР ФАПСИ;
6) Правительство Российской Федерации;
7) Государственная Дума Федерального Собрания Российской Федерации,
8) Министерства, ведомства, учреждения, организации и предприятия – участники бюджетного процесса в Российской Федерации.
В рамках автоматизации деятельности КСО создаются информационные системы, в частности в СП РФ – это Система информационного и телекоммуникационного обеспечения Счетной палаты Российской Федерации «Контроль» (далее – ИТКС).
Информационные автоматизированные системы КСО предназначены для автоматизации контрольно-ревизионной и экспертно-аналитической деятельности, а также других видов деятельности, обеспечивающих работу КСО. Они является неотъемлемой частью обеспечения деятельности КСО, и обеспечивает работу всех структурных подразделений КСО.
Автоматизация затрагивает все стадии процессов сбора и обработки информации, необходимой для контроля за исполнением федерального бюджета, регионального и муниципального бюджетов от утверждения сводной бюджетной росписи до кассового исполнения расходов.
В силу независимости деятельности КСО и их различия в финансовых возможностях, системы автоматизации КСО создаются в различных архитектурах, с различным составом прикладных функций, интерфейсами обмена и представления информации и т.п.
Ниже, с целью определения общих недостатков информационных автоматизированных систем КСО, рассмотрим ИТКС Счетной палаты Российской Федерации «Контроль».
Базовой инфраструктурой ИТКС является открытая локальная вычислительная сеть, охватывающая 100% пользователей во всех структурных подразделениях Счетной палаты.
В состав ИТКС входят разработанные в разное время и без единого технического и организационного подхода недостаточно увязанные друг с другом прикладные программные комплексы:
1. Передачи информации о платежах из Главного управления Федерального казначейства (ГУФК) в Счетную палату.
2. Сканирования и автоматической загрузки в базу данных первичных платежных документов, плановой и отчетной документации, поступающей в Счетную палату в бумажном виде.
3. Формирования аналитических и сводных отчетов по результатам ревизии исполнения бюджета (“Полигон-СП”).
4. Комплекс задач анализа динамики и структуры исполнения федерального бюджета разных лет («Эксперт-СП»).
5. Мониторинга и анализа основных показателей социально-экономического развития Российской Федерации («Эксперт-СП»).
6. Подсистема планирования, контроля исполнения и информационного обеспечения деятельности инспекций Счетной палаты («ККМ-СП»).
7. Подсистема административно-хозяйственной деятельности:
- финансово-бухгалтерского учета и материально-складского учета;
- делопроизводства;
- кадрового учета.
8. Единая система хранения данных ИТКС (находится на завершающей стадии разработки и ввода в эксплуатацию).
9. Система управления информационными и сетевыми ресурсами ИТКС (находится на завершающей стадии разработки и ввода в эксплуатацию).
Большинство программных решений ИТКС интегрированы в единое информационное пространство.
В рамках разработанных прикладных программных комплексов автоматизировано решение ряда аналитических задач:
· формирование динамических рядов показателей федерального бюджета в разрезе бюджетной классификации произвольного года;
· мониторинг данных по исполнению федерального бюджета;
· динамический и структурный анализ формирования и исполнения федерального бюджета;
· сопоставление данных об утвержденных Законом о федеральном бюджете и исполненных по информации различных источников показателях федерального бюджета;
· мониторинг и анализ основных показателей социально-экономического развития Российской Федерации и регионов.
Количество вводимых ежегодно документов в базу данных ИТКС достигает около 390 тысяч, а объем хранящейся информации по результатам деятельности Счетной палаты за последние 5 лет составляет более 55 Гб.
При отсутствии интеграции подсистем большинство аппаратно-программных решений, связанных с автоматизацией основной деятельности Счетной палаты в целом соответствуют принципам открытости архитектуры, комплексности, масштабируемости и переносимости.
Общее число пользователей системы – более тысячи. Работу и сопровождение системы обеспечивает Департамент информационных технологий со штатной численностью – 47 сотрудников.