2. Хендриксен Э.С., Ван Бреда М.Ф. Теория бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 1997.
Тема 3. Балансовое обобщение учетной информации (4 часа)
(самостоятельная работа 4 часа)
Цель семинарского занятия по теме 3:
Изучить сущность балансового обобщения; рассмотреть виды и структуру балансов; усвоить, как влияют различные операции на баланс.
Теоретические вопросы:
1. Балансовое обобщение, его сущность и роль в бухгалтерском учете
2. Строение и структура баланса
3. Капитальное (основное) уравнение бухгалтерского учета
4. Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций
Методические указания по изучению теоретического материала:
Бухгалтерский баланс – это способ обобщения и группировки активов хозяйствующего субъекта и источников их образования на определенную дату в денежной оценке. По одной стороне баланса отражается имущество организаций (актив), по другой стороне – источники их образования (пассив).
В пассиве находятся капитал и обязательства, поэтому балансовое равенство можно представить в виде
Активы = Капитал + Обязательства
Совершаемые в организации хозяйственные операции влияют на величину ресурсов хозяйственных органов и источников их образования. Эти процессы могут влиять на : статьи актива, вызывая перегруппировку ресурсов; статьи пассива, вызывая перегруппировку источников образования этих ресурсов; статьи актива и пассива, вызывая увеличение или уменьшение ресурсов. В общем виде влияние изменений в балансе можно отразить
Активы + Расходы = Капитал + Доходы = Обязательства
В зависимости от влияния на баланс все хозяйственные операции делят на четыре типа. В результате влияния первого типа операций происходит перегруппировка средств в активе баланса. В результате влияния второго типа операций происходят изменения только в пассиве баланса. Операции третьего типа вызывают увеличение статьи в активе и в пассиве баланса. Итоги актива и пассива возрастают, но равенство между ними сохраняется. Операции четвертого типа вызывают уменьшение в активе и в пассиве баланса, итоги актива и пассива уменьшаются на равную величину.
Вопросы для обсуждения:
1. Что такое бухгалтерский баланс.
2. Каково строение баланса.
3. Перечислить виды балансов.
4. Что показывается в балансе.
5. Чем отличаются статические балансы от динамических.
6. Чем отличается вступительный баланс от начального.
7. В чем состоят отличия между балансом-брутто и балансом-нетто и какие из них применяются в российской практике учета.
8. Чем обусловлено равенство актива и пассива баланса.
9. Какие операции относятся к первому типу хозяйственных операций.
10. Какие операции относятся ко второму типу хозяйственных операций.
11. Какие операции относятся к третьему типу хозяйственных операций.
12. Какие операции относятся к четвертому типу хозяйственных операций.
13. Всякое ли увеличение актива и пассива баланса означает успех в экономике предприятия, привести пример.
14. Всякое ли уменьшение актива и пассива баланса означает успех в экономике предприятия, привести пример.
15. Какими аналитическими возможностями обладает баланс.
Теоретическое задание:
Подготовить сообщение на тему «Статические и динамические балансы, их характеристика».
Практические ситуационные задания:
Задача 3.1.
Задание: на основе данных задачи составить баланс на 01.01.2002г.
Данные для решения задачи:
Состав имущества организации и источников его формирования по состоянию на 01.01.2002г.
| № п/п | Наименование активов организации и источников их образования | Сумма, руб. |
| 1 | Денежные средства на расчетном счете | 2 000 000 |
| 2 | Основные средства (первоначальная стоимость) | 3 100 000 |
| 3 | Амортизация нематериальных активов | 400 000 |
| 4 | Амортизация основных средств | 1 000 000 |
| 5 | Сырье и материалы | 900 000 |
| 6 | Уставный капитал | 3 000 000 |
| 7 | Нераспределенная прибыль отчетного года | 200 000 |
| 8 | Готовая продукция на складе | 750 000 |
| 9 | Краткосрочные кредиты банка | 600 000 |
| 10 | Расходы будущих периодов | 200 000 |
| 11 | Задолженность работникам по оплате труда | 2 000 000 |
| 12 | Нематериальные активы (первоначальная стоимость) | 1 600 000 |
| 13 | Задолженность бюджету по налогам | 350 000 |
| 14 | Незавершенное производство | 860 000 |
| 15 | Задолженность по отчислениям на социальное страхование | 600 000 |
| 16 | Касса | 10 000 |
| 17 | Резервный капитал | 1 500 000 |
| 18 | Товары отгруженные | 520 000 |
| 19 | Резервы предстоящих расходов и платежей | 1 000 000 |
| 20 | Запасные части для ремонта | 300 000 |
| 21 | Долгосрочные займы | 1 500 000 |
| 22 | Задолженность поставщикам за материалы | 900 000 |
| 23 | Тара | 210 000 |
| 24 | Краткосрочные займы | 500 000 |
| 25 | Прочие оборотные активы | 120 000 |
| 26 | Задолженность прочим кредиторам | 200 000 |
| 27 | Векселя полученные | 700 000 |
| 28 | Ссуды, непогашенные в срок | 220 000 |
| 29 | Валютные счета | 2 800 000 |
| 30 | Векселя выданные | 400 000 |
| 31 | Краткосрочные ценные бумаги | 300 000 |
| Контрольная цифра | 12 970 000 |
Задача 3.2.
Задание: определить тип хозяйственных операций и статьи баланса, ими затрагиваемые.
Данные для решения задачи:
Хозяйственные операции организации за текущий месяц.
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. |
| 1 | Выдана заработная плата производственному персоналу организации | 18 300 |
| 2 | Оприходованы материалы, поступившие от поставщиков | 94 500 |
| 3 | Оплачены за счет ссуды банка счета поставщиков по поступившим материалам | 94 500 |
| 4 | Списана стоимость сырья и материалов, израсходованных на производство мебели | 76 000 |
| 5 | Оприходована на склад по фактической себестоимости готовая продукция, выпущенная из основного производства | 72 000 |
| 6 | Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности бюджету по налогу на добавленную стоимость | 2 500 |
| 7 | Начислена заработная плата производственному персоналу организации | 40 500 |
| 8 | Представлен и утвержден авансовый отчет подотчетного лица по командировочным расходам руководителя организации | 1 500 |
| 9 | Получена краткосрочная ссуда банка и зачислена на расчетный счет | 60 000 |
| 10 | Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы производственного персонала | 5 265 |
| 11 | Поступили и зачислены на расчетный счет денежные средства от продажи ценных бумаг | 25 000 |
| 12 | Выдан из кассы аванс подотчетному лицу на командировочные расходы | 2 500 |
| 13 | Приобретен за наличный расчет через подотчетное лицо хозяйственный инвентарь | 15 000 |
| 14 | Перечислено с расчетного счета кредиторам в погашение задолженности по аренде | 125 000 |
| 15 | Оплачена из кассы сумма расходов по изготовлению печати | 5 200 |
| 16 | Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по краткосрочной ссуде | 150 000 |
| 17 | Внесен в кассу организации остаток неиспользованных подотчетных сумм | 200 |
| 18 | С расчетного счета поступили денежные средства в кассу организации на выплату заработной платы | 25 000 |
| 19 | Начислен налог на имущество организации за текущий период (за счет прибыли) | 1 500 |
| 20 | С расчетного счета перечислено в погашение задолженности бюджету по налогу на прибыль | 3 200 |
Решение задачи оформить в следующей таблице: