Налоговые льготы. Гл. 25.3 НК РФ установлены дополнительные льготы по уплате государственной пошлины для отдельных категорий плательщиков. Льготы могут предоставляться в виде освобождения от уплаты госпошлины, а также отсрочки (рассрочки) платежа. Есть определенные категории плательщиков, имеющих 100%-ные льготы. К ним относятся Герои Советского Союза и России, участники и инвалиды войны и т.д. В случаях освобождения плательщиков от уплаты государственной пошлины делается отметка в соответствующих документах (реестрах, книгах и т.п.).
Уплата государственной пошлины. Государственная пошлина уплачивается через учреждения банков:
1) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, - до подачи соответствующего заявления (жалобы) или кассационной жалобы, а также до выдачи судом копий документов;
2) по делам, рассматриваемым Конституционным судом Российской Федерации, - до подачи соответствующего запроса, ходатайства, жалобы;
3) плательщики, выступающие ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины - в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда;
4) за выполнение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор и другими уполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти, органов местного самоуправления - до совершения нотариальных действий, а за выдачу копий (дубликатов) документов - до их выдачи;
5) за государственную регистрацию актов гражданского состояния, за внесение исправлений и изменений в записи актов гражданского состояния - до подачи соответствующих заявлений, а за выдачу повторных свидетельств и справок - до их выдачи;
6) при обращении за совершением иных юридически значимых действий - до подачи заявлений и (или) иных документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов.
При обращении нескольких лиц, не имеющих права на льготы, государственная пошлина уплачивается плательщиками пропорционально в полном размере в равных долях.
Уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в случаях:
• внесения государственной пошлины в большем размере, чем это требуется в соответствии с Налоговым кодексом РФ;
• возвращения или отказа в принятии искового заявления, жалобы или иного обращения судами, а также отказа в совершении нотариальных действий уполномоченными на то органами и (или) должностными лицами;
• прекращения производства по делу или оставления заявления без рассмотрения, если спор не подлежит рассмотрению в суде общей юрисдикции (арбитражном суде), а также если истцом не соблюден установленный досудебный (претензионный) порядок урегулирования спора с ответчиком либо когда иск предъявлен недееспособным лицом;
• отказа лиц, уплативших государственную пошлину, от совершения юридически значимого действия до обращения в уполномоченный орган (к должностному лицу), совершающий (совершающему) данное юридически значимое действие;
• отказа в выдаче заграничного (общегражданского) паспорта.
Государственная пошлина, внесенная за исправление и изменение акта гражданского состояния, за государственную регистрацию брака, за перемену фамилии, имени, отчества, возврату не подлежит, если акт впоследствии не был зарегистрирован.
Возврат государственной пошлины, уплаченной в федеральный бюджет, производится по заявлениям, подаваемым в налоговый орган, при этом к заявлению прилагаются решения, справки суда об обстоятельствах, являющихся основанием для полного (частичного) возврата пошлины, а также платежные поручения или квитанции с подлинной отметкой банка, подтверждающие уплату государственной пошлины. Заявление может быть подано в течение трех лет со дня уплаты излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины.
Государственная пошлина, подлежащая возврату, должна быть выдана гражданину в течение одного месяца со дня принятия решения о ее возврате соответствующим финансовым органом.
Государственная пошлина уплачивается в рублях через учреждения банков, а также путем списания сумм государственной пошлины со счета плательщика. При этом прием государственной пошлины наличными деньгами осуществляется во всех случаях с выдачей квитанции установленной формы.
Иностранные лица могут уплачивать государственную пошлину через уполномоченных представителей в России, имеющих рублевые и валютные счета.
Государственная пошлина зачисляется в доход федерального бюджета по делам, рассматриваемым Конституционным судом РФ и Верховным судом РФ. Она зачисляется в местный бюджет по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, а также за совершение нотариальных действий и действий, связанных с оформлением актов гражданского состояния и прочих юридически значимых действий.
6. Региональные налоги
Транспортный налог
Налог служит источником образования дорожных фондов, является федеральным налогом. Дорожные фонды созданы для поддержания качества автодорог России, для строительства новых дорог и сооружений.
Плательщики. Транспортный налог уплачивают ежегодно:
· юридические лица;
· граждане РФ;
· международные организации;
· иностранные юридические лица и граждане;
· филиалы и представительства иностранных юридических лиц и международных организаций, созданные на территории РФ;
· лица без гражданства.
Объект налогообложения. Этим объектом являются транспортные средства, подлежащие регистрации в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.94 № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории РФ» (с изм. и доп. от 12.08.2004).
Государственную регистрацию на территории РФ осуществляют:
· подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел РФ - автомототраспортных средств, имеющих максимальную конструктивную скорость более 50 км/час, и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования;
· органы государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов самоходной техники Министерства сельского хозяйства РФ - самоходных транспортных средств;
· таможенные органы РФ - транспортных средств, зарегистрированных в других странах и временно находящихся на территории РФ сроком до 6 месяцев;
· Государственные службы речного и морского транспорта РФ, Государственная инспекция по маломерным судам Министерства природных ресурсов РФ, Госкомспорт России - водного транспорта;
· Государственная служба гражданской авиации Министерства транспорта РФ, Управление государственного надзора за безопасностью полетов Минтранса России - воздушного транспорта;
· военные автомобильные инспекции федеральных органов исполнительной власти, в которых предусмотрена военная служба, и иных организаций, имеющих воинские формирования, - транспортных средств воинских формирований федеральных органов исполнительной власти и иных органов.
Ставки налога - установлены в соответствии Налоговым кодексом РФ, однако региональными законами субъектов РФ они могут быть изменены, но не более чем в 5 раз. Налог ежегодно уплачивается в следующих размерах (руб.):
Закон города Москвы от 23 октября 2006 г. № 48 «О транспортном налоге»
Таблица 11
| Наименование объекта налогообложения | Налоговая ставка, в рублях |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): |
|
| До 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 7 |
| свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно | 20 |
| свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно | 30 |
| свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно | 50 |
| свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | 100 |
Налоговым периодом является календарный год.
Технология расчета. ВАЗ-21093 (легковой транспорт), мощность двигателя 72 л.с., ставка налога 7 руб.:
72 л.с.* 7 руб. = 504 руб. (перечисление в бюджет 504 руб.).
Порядок уплаты. Организации представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств по окончании налогового периода не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговую декларацию, уплата налога производится также не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.