Экономическое содержание. Налог вводится на уровне муниципальных образований и заменяет собой целый ряд основных налогов. Налог платится в том случае, если организация или предприниматель занимается: розничной торговлей, оказанием бытовых услуг, транспортных услуг, размещением рекламы, общественным питанием, ремонтом и мойкой машин, временным предоставлением спальных мест, оказанием услуг по временному хранению автотранспортных средств (ст. 346.12 НК РФ).
В законодательстве (ст. 346.27 НК РФ) определены понятия, используемые в данной системе налогообложения. К основным относятся:
• вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;
• базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях;
• корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога, а именно:
К1 - коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы и услуги) в Российской Федерации. Устанавливается Правительством РФ;
К2 - коэффициент, учитывающий совокупность прочих особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных условиях, например, место расположения внутри населенного пункта.
Налогоплательщиками по видам деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели. Они обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления предпринимательской деятельности.
Объект налогообложения - вмененный доход налогоплательщика. На основе базовой доходности с помощью системы понижающих и повышающих коэффициентов формируется размер вмененного дохода. Налоговой базой является величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Для этого в ст. 346.29 НК РФ приведены физические показатели, характеризующие определенный вид деятельности, и базовая доходность. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2.
Ставка налога - составляет 15% от рассчитанного вмененного дохода.
Схема 346.27 НК РФ определяет вмененный доход как «потенциально возможный доход налогоплательщика», рассчитанный с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на его получение.
Схема расчета вмененного дохода выглядит следующим образом:
Базовая доходность по определенному виду
деятельности с учетом коффициентов К1 и К2
*
Физический показатель по данному виду деятельности
=
Вмененный доход
Налоговый период и порядок уплаты. Налоговый и отчетный период по единому налогу - квартал.
Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца, следующего налогового периода.
Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пособий по временной нетрудоспособности. Максимальное уменьшение составляет не более чем 50% от первоначальной суммы ЕНВД.
Пример. Расчет налога.
Условие: ООО «Веста» салон-парикмахерская оказывает населению парикмахерские услуги. Фирма зарегистрировалась в текущем году. Среднее количество работников парикмахерской составило: в январе- 3 человека, в феврале- 5человек, в марте- 8 человек.
Значение коффициентов (условные): К1=1,32; К2=0,3.
Базовая доходность для данного вида деятельности составляет 7500 руб. на 1 работника.
Расчет вмененного дохода начинается с февраля (т.е. с месяца, следующего за месяцем регистрации).
Вмененный доход за февраль – 14850руб.
7500 руб.х5 чел.х1,32 (К1)Х0,3 (К2).
Вмененный доход за март-23760 руб.
7500 руб.х8чел.х1,32(К1)х0,3(К2).
Рекомендуемая литература:
Основная литература:
1. Конституция РФ.
2. Бюджетный кодекс РФ (в актуальной редакции).
3. Гражданский кодекс РФ: ФЗ от 30.11.94г. №51-ФЗ. // Собр. законодательства РФ. - 1994.
4. Налоговый Кодекс РФ. Часть I, II (в актуальной редакции)
5. Вылкова Е.С., Сердюков А.Э., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов.2-ое изд. С-Пб.:ПИТЕР, 2008. -704 с.
6. Молчанов С.С. Налоги за 14 дней: экспресс-курс. 9-е изд. М.: Эксмо, 512 с.
7. Ольшанская Р.Р., Гирбасова Е.М. Налоги и налогообложение: Метод. указания. -М.: МИЭТ, 2007, 100 с.
Дополнительная литература
1. Абанин М.А. Специальные налоговые режимы как инструмент налогового планирования. // Хозяйство и право, 2010, №10. - С.76-86.
2. Абрамова Э.В. Разработка элементов учетной политики как метод оптимизации налогообложения. // Налоговое планирование, 2009, №4. - С.17-30.
3. Бабанин В.А. Организация налогового планирования в российских компаниях. // Финансовый менеджмент, 2010, №1. - С.20-33.
4. Блохин К.М. Технология формирования налогового бюджета организации. // Финансовый менеджмент, 2010, №5. - С.74-84.
5. Брызгалин А.В. О функциях налогообложения и регулятивном значении налогов в экономике. // Налоги, 2009, №1. - С.16-22.
6. Викуленко А.Е. Налогообложение и экономический рост России. - М.: Прогресс, 2009. - 220с.
7. Гусов В.С. Социальные проблемы налогообложения в России. // Налоги, 2010, №1. - С.35-40.
8. Жданова В.Ю. Специальный налоговый режим и налоговая льгота. // Налоговая политика и практика, 2009, №2. - С.40-49.
9. Залесский А.Б. Принципы налогообложения предприятий и экономические последствия их применения. // Экономические и математические методы, 2009, №1. - С.39-55.
10. Зарипов В.М. Уменьшение налогов - законное и незаконное. // Налоговый вестник, 2010, №2. - С.104-107.
11. Карбушев Г.И. Совершенствование налоговой системы России. // ЭКО, 2010, №2. - С.24-31.
12. Киров Е.C. Налоговая нагрузка: проблемы и пути решения. // Экономист, 2010, № 5. - С.32-37.
13. Козлов Д.А. Расчет налогов в оперативной деятельности предприятия. // Финансовый менеджмент, 2010, №1. - С.28-34.
14. Косолапов А.И. Совершенствование специальных налоговых режимов. // Налоговая политика и практика, 2009, №9. - С.15-28.
15. Кучеров И.И. Налоговое право России. - М.: Юр.инфор., 2009. - 214с.
16. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий.//Финансы, 2010, №5. - С.55-59.
17. Мазуркевич В.Ю. Исполнение обязанности по уплате налогов: проблемы теории и практики. // Финансовое право, 2009, №10. - С.15-20.
18. Мачехин В.А. Налоговый кодекс и налоговое планирование. // Законодательство, 2009, №10. - С.45-50..
19. Осипова Е.С. Эволюция и сущность налоговых отношений. / Е.С.Осипова. // Власть и управление России, 2010, № 4. - С.85-93.
20. Отмахова Е.А. Изменения в приказ об учетной политике для целей налогового учета на 2010г. // Налоговый учет для бухгалтера, 2009, №12. - С.24-35.
21. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. - М.: Книжный мир, 2009. - 245с.
22. Пансков В.Г. Российская система налогообложения: проблемы развития. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2008. - 240с.
23. Парыгина В.А. Понятие и функции налогообложения. // Современное право, 2009, №10. - С.2-5.
24. Ржаницына В.С. Формирование налоговой политики организации. // Бухгалтерский учет, 2009, №22. - С.29-34.
25. Самохвалова Ю.Н. Об изменениях в Налоговый кодекс РФ в 2010г. // Все о налогах, 2009, №11. - С.7-15.
Официальные сайты, рекомендуемые для поисковой работы:
| Название | Официальный сайт |
| Министерство финансов РФ | http://www.minfin.ru |
| Центральный банк РФ | http://www.cbr.ru |
| Министерство экономического развития | http://www.economy.gov.ru |
| Министерство по налогам и сборам | www.nalog.ru |
| Форум бухгалтеров «Главбух» | www.glavbyh.ru |
Информационные программы «Гарант» и «Консультант +».
Тестовый опрос
Тестовый опрос проводится по темам:
1. Налоги в экономической системе общества. Налоговая система РФ.
2. НДС
3. Акцизы
4. НДФЛ
5. Страховые взносы
6. Налог на прибыль
7. Госпошлина
8. УСН
9. ЕНВД
10. Налог на имущество
11. Транспортный налог
| Название темы | № п/п | Формулировка вопроса | Варианты ответа | Правильные ответы |
| Тема 1. Налоги в экономической системе общества. Налоговая система РФ. | 1. | В РФ налоги вводятся для достижения следующих целей: | а. для реализации целей политики государства; б. для покрытия государственных расходов; в. только содержания государственного аппарата г. для регулирования экономических процессов. | а, б |
| 2. | Выберите наиболее полное определение налогов: | а. обязательный принудительный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц; б. обязательный взнос, взимаемый государством с организаций и физических лиц; в. плата, взимаемая с организаций и граждан за совершение государственными оргнами определенных действий. | б; | |
| 3. | Лицо, которое непосредственно несет экономическое бремя налогов называется: | а. налогоплательщик; б. носитель налога; в. сборщик налогов; г. налоговый агент. | а, г; | |
| 4. | Все неустранимые сомнения российского законодательства трактуются в пользу: | а. государства; б. налоговых органов; в. налогоплательщиков; г. по усмотрению арбитражного суда. | в; | |
| 5. | Укажите верные утверждения: | а. федеральные налоги поступают федеральный бюджет; б. федеральные налоги обязательны к уплате на всей территории РФ; в. федеральные налоги устанавливаются НК РФ. | б;в. | |
| Тема 2. Налог на добавленную стоимость | 6. | Из перечисленных ниже исключите косвенный налог: | а. налог на землю; б. налог на прибыль; в. налог на добавленную стоимость. | в; |
| 7. | Укажите косвенные налоги: | а. налог на доходы физических лиц; б. НДС; в. налог на прибыль; г. акцизы. | б;г; | |
| 8. | НДС являются налогом: | а. федеральным; б. региональным; в. местным. | а | |
| 9. | Из перечисленных ниже плательщиками НДС являются: | а. физическое лицо; б.Российские организации; в. организации и ИП, применяющие единый налог на вмененный доход; г. организации и ИП, применяющие УСН (упрощенную систему налогообложения). | б. | |
| Тема 3. Акцизы | 10. | Акцизы относятся к следующей группе налогов: | а. прямые; б. прямые реальные, в. косвенные. | в. |
| Тема 4. НДФЛ | 11. | Налоговыми резидентами являются: | а. организации, зарегистрированные в РФ; б. граждане Российской Федерации; в. физические лица, находящиеся в РФ не менее 183 дней в календарном году. | в |
| 12. | НДФЛ согласно НК РФ является: | а. федеральным налогом; б. региональным; в. местным налогом. | а; | |
| 13. | При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются доходы, полученные: | а. только в денежной форме; б. только в натуральной форме; в. в денежной, натуральной форме, а также в виде материальной выгоды. | в. | |
| Тема 5.Страховые взносы | 14. | Страховые взносы в соответствии с Федеральный закон от 24.07.2009 г. №212-ФЗ относятся к | а. федеральным налогам; б. региональным налогам; в. местным. | а; |
| 15. | Плательщиками страховых взносов являются: | а. организации, выплачивающие заработную плату своим работникам; б. физические лица, от полученных доходов в организации. | а; | |
| 16. | Выплаты по следующим основаниям подлежат счислению страховых взносов: | а. выплаты работникам по договорам гражданско-правого характера б. суммы единовременной материальной выплаты в связи со стихийными бедствиями; в.премия,выплачиваемая за счет чистой прибыли. | а;в; | |
| 17. | Уплата страховых взносов осуществляется: | а.единым платежным поручением; б.отдельными платежными поручениями в каждый из фондов | б. | |
| Тема 6. Налог на прибыль | 18. | В соответствии с гл.25 НК РФ доходом от реализации в целях налогообложения признаются: | а. выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав; б. выручка от реализации товаров (работ, услуг); в. суммы, полученные в счет предварительной оплаты товаров (работ, услуг), которые еще не отгружены г. суммы, полученные в виде залога; е. сумма полученных заемных (кредитных) средств. | а;б; |
| 19. | Согласно с гл.25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии: | а. с его функциональным назначением; б. с его первоначальной стоимостью; в. со сроком его полезного использования. | в; | |
| 20. | В целях налогообложения доходы определяются на основании: | а. первичных документов; б. документов бухгалтерского и налогового учета; в. документов бухгалтерского учета; г. документов налогового учета. | б. | |
| Тема 7. Госпошлина | 21. | Кто является плательщиком государственной пошлины: | а. физические лица; б. юридические лица; в. Индивидуальные предприниматели; г. юридические лица, физические лица и Индивидуальные предприниматели; | г; |
| 22. | В каких случаях уплачивается госпошлина: | а. при обращении в судебные органы; б. при приобретении основных средств; в. при обращении в консульские организации. | а. | |
| Тема 8. УСН | 23. | Переход на упрощенную систему налогообложения: | а. добровольное; б. принудительное. | а; |
| 24. | Налоговый период по УСН | а .месяц; б. квартал. | б; | |
| 25. | Налоговые ставки УСН: | а. 6%; б. 15, в. 20%. | а; б; | |
| 26. | Организация имеет право перейти на УСН, если доход от реализации за девять месяцев не превысил: | а. 15 млн.руб. б.30 млн.руб. в. 45 млн.руб. | в; | |
| 27. | Среднесписочная численность работников при УСН до: | а. до 100 человек; б. до 150 чел. | а. | |
| Тема 9. ЕНВД | 28. | Виды деятельности при ЕНВД: | а. оказание аудиторских услуг; б. оказание бытовых услуг; в. оказание ветеринарных услуг. | б; в. |
| Тема 10. Налог на имущество | 29. | При определении налоговой базы налога на имущество учитываются остатки: | а. основных средств; б. денежные средства на расчетном счете; в. Материалы. | а; |
| 30. | При определении стоимости имущества, подлежащего налогообложению, учитываются: | а. здания и сооружения; б. сырье и материалы; в. программные продукты; г. грузовые машины, находящиеся на балансе предприятия | а; г. | |
| Тема 11. Транспортный налог
| 31. | Транспортный налог относится к: | а. федеральным; б. региональным; в. местным. | б; |
| 32. | Налоговая база для расчета транспортного налога: | а. мощность двигателя в лошадиных силах; б. в рублях. | а; | |
| 33. | Налоговый период при общей системе налогообложения: | а. месяц, б. квартал; в. календарный год. | в. |
[1] Источник: Федеральная служба государственной статистики.