«Аудиторская Ассоциация Содружество», Москва (регистрационный номер 06).
По состоянию на 15 января 2010 г. членами саморегулируемых организаций аудиторов являлись 18894 аудиторов и 3790 аудиторских организаций* (таблица 6). По экспертной оценке, саморегулируемые организации аудиторов объединили порядка 70 процентов аудиторов и аудиторских организаций, фактически осуществлявших аудиторскую деятельность в 2009 г.
Таблица 6
| Саморегулируемая организация аудиторов | Количество членов | |
| аудиторов | аудиторских организаций | |
| Аудиторская палата России | 5495 | 1099 |
| Институт Профессиональных аудиторов | 1984 | 229 |
| Московская аудиторская палата | 4108 | 844 |
| Гильдия аудиторов ИПБР | 2643 | 598 |
| Российская Коллегия аудиторов | 3234 | 699 |
| Аудиторская Ассоциация Содружество | 1430 | 330 |
________________
* По данным реестров аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемых организаций аудиторов.
О принятых Минфином России решениях некоммерческие организации уведомлялись в письменной форме в день принятия решения или на следующий день. Кроме того, для разъяснения оснований отказа во внесении сведений о некоммерческой организации в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов в Минфин России приглашались руководители этих некоммерческих организаций.
По результатам рассмотрения и проверки документов было принято пять решений об отказе во внесении сведений в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов. В таблице 7 приведены основания для принятия таких решений.
Таблица 7
| Основание отказа | Профессиональные аудиторские объединения | Впервые созданные некоммерческие организации |
| Несоответствие некоммерческой организации требованиям, предусмотренным частью 3 статьи 17 Федерального закона | - | - |
| Представление документов, не соответствующих установленным Федеральным законом требованиям | - | - |
| Непредставление предусмотренных частью 2 статьи 21 Федерального закона документов | 1 | 1 |
| Представление документов, содержащих недостоверную информацию | 1 | 3 |
С целью информирования аудиторской общественности и иных заинтересованных лиц о ходе формирования государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов информация о принятых решениях и ходе рассмотрения заявлений о внесении сведений в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов размещалась на официальном сайте Минфина России в сети Интернет. Пресс-релизы о внесении сведений в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов публиковалась в день принятия решения или на следующий день. Пресс-релизы об отказе во внесении сведений в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов и информация о ходе рассмотрения заявлений о внесении сведений в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов публиковались начиная с 15 декабря 2009 г. Всего за время рассмотрения и проверки заявлений опубликовано восемь пресс-релизов о принятых Минфином России решениях, три информационных сообщения о ходе рассмотрения заявлений и одно информационное сообщение о количестве членов саморегулируемых организаций аудиторов.
Государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов открыт 1 октября 2009 г. и размещен на официальном сайте Минфина России в сети Интернет. По мере внесения записей в государственный реестр информация на Интернет-сайте обновлялась.
Сведения из контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемых организаций аудиторов (по состоянию на 28 декабря 2009 г.) размещены на официальном сайте Минфина России в сети Интернет 31 декабря 2009 г.
Проблемы регистрации
саморегулируемых организаций аудиторов
В процессе подачи, рассмотрения и проверки документов выявился ряд проблем, в том числе нарушения и недостатки.
При принятии решений о внесении сведений о некоммерческой организации в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов либо отказе в этом выявленные нарушения и недостатки рассматривались и оценивались с учетом всех конкретных обстоятельств с точки зрения влияния их на возможность исполнения саморегулируемыми организациями аудиторов предусмотренных Федеральным законом функций, прав и обязанностей, существенности выявленных нарушений и недостатков, возможности исправления их. В ряде случаев некоммерческим организациям направлялись запросы о представлении дополнительной информации либо разъяснений информации. Кроме того, некоторые заявители в процессе рассмотрения и проверки документов Минфином России представляли уточненные документы и сведения.
1. Несоответствие некоммерческой организации требованиям, предусмотренным частью 3 статьи 17 Федерального закона
В соответствии с частью 3 статьи 17 Федерального закона некоммерческая организация включается в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов при условии соответствия ее следующим требованиям:
1) объединения в составе саморегулируемых организаций аудиторов в качестве ее членов не менее 700 физических лиц или не менее 500 коммерческих организаций, соответствующих установленным Федеральным законом требованиям к членству в такой организации;
2) наличия утвержденных правил осуществления внешнего контроля качества работы членов саморегулируемых организаций аудиторов и принятого кодекса профессиональной этики аудиторов;
3) обеспечения саморегулируемых организаций аудиторов дополнительной имущественной ответственности каждого ее члена перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами посредством формирования компенсационного фонда (компенсационных фондов) саморегулируемых организаций аудиторов.
Однако имели место случаи несоответствия некоммерческих организаций некоторым из указанных требований вследствие представления ими документов, содержащих недостоверную информацию. В частности:
а) объединение в составе саморегулируемой организации аудиторов в качестве ее членов менее 700 физических лиц, соответствующих установленным Федеральным законом требованиям к членству в такой организации (два заявителя);
б) необеспечения саморегулируемой организацией аудиторов дополнительной имущественной ответственности каждого ее члена перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами посредством формирования компенсационного фонда (компенсационных фондов) саморегулируемых организаций аудиторов (три заявителя).
2. Непредставление предусмотренных Федеральным законом документов
Перечень документов, представляемых некоммерческой организацией вместе с заявлением о внесении сведений в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов, установлен частью 2 статьи 21 Федерального закона. Данный перечень является исчерпывающим.
Однако отдельные некоммерческие организации представляли не все документы, предусмотренные указанным перечнем. В частности, имели место случаи непредставления:
а) перечня членов некоммерческой организации – коммерческих организаций, соответствующих требованиям к членству в саморегулируемых организаций аудиторов (один заявитель);
б) копий документов, подтверждающих государственную регистрацию членов некоммерческой организации – юридических лиц (четыре заявителя);
в) копии документа, подтверждающего наличие компенсационного фонда (один заявитель).
3. Представление документов, несоответствующих установленным Федеральным законом требованиям
Требования к документам, представляемым некоммерческой организацией вместе с заявлением о внесении сведений в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов, установлены Федеральным законом (часть 2 статьи 21, др.).
Однако ряд некоммерческих организаций представлял документы, несоответствовавшие указанным требованиям. В частности, имели место случаи представления:
а) копий документов, подтверждающих государственную регистрацию членов некоммерческой организации – юридических лиц, не заверенных некоммерческой организацией (три заявителя);
б) стандартов аудиторской деятельности саморегулируемых организаций аудиторов, не соответствующих требованиям части 2 статьи 7 Федерального закона, а именно: определяющих требования к порядку осуществления аудиторской деятельности вместо требований к аудиторским процедурам, дополнительных к требованиям, установленным федеральными стандартами аудиторской деятельности, если это обусловливается особенностями проведения аудита или оказания сопутствующих аудиту услуг (четыре заявителя);
в) устава некоммерческой организации, членами которой являются физические лица и (или) организации, не являющиеся соответственно аудиторами и аудиторскими организациями, в котором не предусмотрены положения, обеспечивающие независимость аудиторов и аудиторских организаций в деятельности органов управления такой организации при осуществлении этими органами функций, непосредственно связанных с аудиторской деятельностью (три заявителя).