Все виды платежей за природные ресурсы устанавливаются
в виде твердых ставок (нормативов) в расчете на единицу потребляемого (применяемого) ресурса запасов полезного ископаемого, 1 м2 воды и др. Платежи датируются с учетом качественных характеристик ресурсов и природных условий эксплуатации. За нарушение действующих норм и лимитов использования природных ресурсов (например, сверхнормативный расход запасов полезных ископаемых) применяются повышенные платежи, выплачиваемые из хозрасчетного дохода предприятий-нарушителей.
Уменьшение налогооблагаемой прибыли при осуществлении природоохранных мероприятий при осуществлении их за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий: налоговые льготы для предприятий, выпускающих природоохранное оборудование, материалы и реагенты, а также приборы и оборудование для мониторинга окружающей среды. Наряду с мерами поощрительного воздействия, должны применяться меры экономической ответственности за нарушение правил рационального природопользования.
Экономические санкции за нарушение природоохранного законодательства выплачивают за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий. При этом за превышение допустимых объемов выбросов (сбросов, размещения) загрязняющих веществ платежи взимаются в кратном размере, исходя из затрат на предотвращение загрязнения.
Анализ практики применения действующего экономического механизма управления природопользованием показывает, что требуется его совершенствование на основе разработки экономических и организационных мер, которые позволят достичь реальных результатов в решении проблемы рационального природопользования. На это направлены усилия многих экономистов.
2.1. Федеральные налоги в системе природопользования.
В системе федеральных налогов взимаются платежи, связанные с использованием природных ресурсов (налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, лесной и экологический налог). Установление платежей за природные ресурсы преследует цели экономического регулирования и комплексного использования различных видов природных ресурсов и охраны окружающей среды, формирования денежных средств для охраны и воспроизводства природных ресурсов в условиях рыночной экономики. Таким образом, платежи за природные ресурсы направлены на выполнение как фискальной, так и экономической функции.
Они призваны оказывать позитивное влияние на повышение эффективности использования и охраны земель, лесов, водных объектов и недр, добычи и рационального использования минерально-сырьевых ресурсов и продуктов переработки. В настоящее время развитие и эффективное использование природно-сырьевой базы РФ становятся одним из главных факторов роста ее экономики. Поэтому платежи за пользование ресурсами в системе факторов реализации природно-ресурсной политики государства являются особо значимыми.
2.1.1. Налог на добычу полезных ископаемых.
Налог на добычу полезных ископаемых введен взамен регулярных платежей за добычу полезных ископаемых, отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы и акциза на нефть.
В соответствии с гл.26 НК РФ налогоплательщикам налога на добычу полезных ископаемых являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.
Объектом налога на добычу полезных ископаемых признаются (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 г.№57-ФЗ):
1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ;
2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ о недрах;
3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основе международного договора), на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.
Не признаются объектом налогообложения;
1) общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые непосредственно для личного потребления;
2) добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;
3) полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное значение;
4) полезные ископаемые, извлеченные из собственных отходов (потерь) добывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если их добыча ранее подлежала налогообложению в общеустановленном порядке;
5) полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;
6) дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемые при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.
При этом полезным ископаемым признается продукция, которая должна являться, во-первых, продукцией добывающих отраслей промышленности, содержащейся в минеральном сырье, и, во-вторых, продукцией, по своему качеству соответствующей действующим стандартам РФ (государственному, региональному и международному стандартам, а также стандарту отрасли).
В соответствии со ст.337 гл.26 НК РФ видами добытого полезного ископаемого являются:
1) антрацит, уголь каменный, уголь бурый и горючие сланцы;
2) торф;
3) углеродное сырье (нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная, газовый конденсат из нефтегазоконденсатных месторождений и др.);
4) товарные руды (черных и цветных металлов, редких металлов, образующих собственные месторождения, многокомпонентные комплексные руды);
5) полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды, извлекаемые из нее, при их направлении на дальнейшую переработку (обогащение, технологический передел);
6) горно-химическое неметаллическое сырье (карбонатные породы и другие виды неметаллических полезных ископаемых для химической промышленности и производства минеральных удобрений);
7) битуминозные породы;
8) сырье редких металлов (рассеянных элементов), в частности индий, кадмий, теллур, таллий, галлий, а также другие извлекаемые полезные компоненты, являющиеся попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых;
9) неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии (гипс, ангидрид, мел природный, доломит, флюс известняковый, известняк и известняковый камень для изготовления извести и цемента, песок природный строительный, галька, гравий и др.);
10) кондиционный продукт пьезооптического и особо чистого кварцевого сырья, а также камнесамоцветного сырья (топаз, нефрит, жадеит, родонит, лазурит, аметист, бирюза, агаты, яшма и другие);
11) природные алмазы, другие драгоценные камни из коренных , россыпных и техногенных месторождений, включая необработанные, отсортированные и классифицированные камни;
12) концентраты и другие полупродукты, содержащие драгоценные металлы (золото, серебро, платина, палладий, иридий, родий, рутений, осмий), получаемые при добыче драгоценных металлов;
13) соль природная и чистый хлористый натрий;
14) подземные воды, содержащие полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы (минеральные воды), а также терминальные воды.
2.1.2. Плата за пользование водными объектами.
В целях рационального использования природных ресурсов в РФ с 1998 г. введена плата за пользование водными объектами. Понятие «водный объект»› определено Водным кодексом РФ: водный объект - сосредоточение вод на поверхности суши в формах ее рельефа либо в недрах, имеющих границы, объем и черты водного режима; водный режим - изменение во времени уровней, расходов и объемов воды в водных объектах.
В период с 1982 по 1998 г. в системе ресурсных платежей также существовала плата за воду. Однако ее бюджетообразующая роль была весьма низкой, так как взималась плата только за воду, забранную из водохозяйственной системы. Поскольку тарифы за 1 м³. потребляемой воды были символическими по своей величине, этот платеж не оказывал влияние на финансовое состояние плательщика. Введение платы за воду было призвано устранить эти недостатки.