Налогоплательщиками платы за пользование водными ресурсами (в соответствии с НК РФ −водный налог) выступают юридические лица и объектами (кроме подземных водных объектов, воды которых содержат полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы (минеральные воды) либо используют для получения тепловой энергии).
Не является объектом налогообложения за пользование водными объектами забор воды сельскохозяйственными организациями и (или) крестьянскими (фермерскими) хозяйствами для орошения земель сельскохозяйственного назначения, централизованного водоснабжения животноводческих ферм и животноводческих комплексов, включая птицефермы и птицефабрики, а также садоводческих и огороднических граждан (в ред. Федерального закона от 07.08.2001 г. № 111−ФЗ).
2.1.3. Лесной налог.
Лесной доход представляет совокупность платежей за пользование лесными ресурсами, включающие лесные подати и арендную плату за участок лесного фонда, переданный в аренду. В НК РФ плата за пользование лесным фондом носит название лесного налога. Являясь доходным источником бюджета, лесной доход призван покрыть расходы государства на воспроизводство древесины. Основное место в составе лесного дохода занимают лесные подати (плата за право пользования лесным фондом).
Лесные подати являются платой, взимаемой за:
древесину, отпускаемую на корню;
заготовку живицы, лесных второстепенных материалов;
сенокошение;
пастьбу скота;
промысловую заготовку древесных соков, дикорастущих плодов, ягод, грибов, лекарственных растений, технического сырья;
размещение ульев и пасек и за другие виды лесного побочного пользования;
пользование лесным фондом для охотничьего хозяйства;
пользование лесным фондом в культурно-оздоровительных, туристических и спортивных целях.
Плательщиками лесных податей за древесину, отпускаемую на корню, является: лесопользователи, осуществляющие заготовку древесины в лесном фонде, а также в насаждениях, не входящих в лесной фонд (юридические лица, включая иностранных и физических лиц, обладающие правом пользования лесным фондом).
Не являются плательщиками лесных податей за древесину, отпускаемую на корню, индивидуальные предприниматели и организации с предельной численностью работающих до 15 человек, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.
Объектом обложения лесными податями является объем древесины на корню, отпускаемой лесопользователям. Плата за древесину, отпускаемую на корню, исчисляется владельцами лесного фонда на основе ставок лесных податей и указывается в лесорубочном билете (ордере). Лесорубочные билеты (ордера) должны быть получены лесопользователями до начала работ по заготовке древесины на разрешенных площадях (лесосеках).
Владельцами лесного фонда являются лесхозы, совхозы и другие сельскохозяйственные формирования, заповедники, национальные природные парки, учебные и лесные хозяйства, осуществляющие ведение лесного хозяйства в лесном фонде РФ.
Субъекты Федерации могут направлять в качестве дополнительного источника финансирования работ по воспроизводству и охране лесов, развитию социальной сферы организаций лесного хозяйства до 50% сумм неустоек за нарушение лесохозяйственных требований при отпуске древесины, а также возмещение ущерба, причиненного лесному хозяйству нарушением лесного законодательства.
2.1.4. Экологический налог.
Одним из источников финансирования расходов государства на охрану окружающей среды являются плата за нормативные и сверхнормативные выбросы, сбросы загрязняющих веществ в окружающую среду, размещение отходов и другие виды загрязнений (согласно НК РФ− экологический налог).
Субъектами налогообложения являются российские организации, а также иностранные юридические и физические лица, осуществляющие любые связанные с природопользованием виды деятельности на территории РФ. Расчет платы производится в соответствии с постановлением Правительства РФ «Об утверждении Порядка определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия» от 27.09.2000 г. № 726.
2.2. Природоохранные мероприятия в США.
Американская политика, направленная на борьбу с загрязнением окружающей среды, включает целый комплекс законов, подзаконные акты, налоги, рынки прав на загрязнение и финансируемые государством очистительные программы. Большинство мер вызвано тем, что появилось множество источников загрязнения и тысячи специфических веществ, которые выбрасываются в воздух, воду или на мусорные свалки. Мы выбрали для анализа три компонента этой политики: Закон о специальном фонде 1980 г., Закон о чистом воздухе 1990 г. и стимулирование переработки отходов.
2.2.1. Закон о специальном фонде.
До принятия закона о специальном фонде 1980 г. компании избавились от химических отходов, накапливая их рядом со своими заводами, сбрасывая в ближайшие водоёмы или платя за их перевозку в специально отведённые места для уничтожения. Как только токсичные отходы увозили с территории завода, производители больше не несли за них никакой ответственности. Многие люди и фирмы, перевозившие ядовитые отходы, хранили их в протекающих контейнерах или сбрасывали на частных и государственных свалках.
Для решения проблемы токсичных отходов Закон о специальном фонде установил прямой контроль, специальные налоги и правовые нормы ответственности. Он утвердил контроль федеральных властей над заражёнными участками и ответственность фирм-производителей за нарушение правил сброса отходов, а также возложил ответственность на тех, кто вывозит и сбрасывает эти отходы. Кроме того, по этому закону производители токсичных химикатов облагались налогом, доходы от к5оторого стали поступать в специальный фонд и использоваться Управлением по охране окружающей среды для финансирования очистки 1250 участков с токсичными отходами. Когда начинаются работы по дезактивации, федеральное правительство возбуждает иски, пытаясь возместить все или часть расходов.
Оказалась ли продуктивной идея, заложенного в формировании специального фонда? С одной стороны, налог на производителей химических товаров принёс миллиарды долларов. Кроме того, были очищены места сброса самых токсичных отходов. Это положительные результаты. Но, с другой стороны, есть и отрицательный. Специальный фонд стал ареной политической борьбы за проведение «общественных работ». Политики начали бороться между собой за то, чтобы их родной штат или местные свалки попали в список на очистку и заняли в нём приоритетные позиции. Дезактивация территорий с токсичными отходами не только ликвидирует опасности для здоровья, но также приносит доходы и создаёт рабочие места в очищаемом районе.
Необходимыми многочисленными исследованиями, слушания и обращения для того, чтобы решить вопрос о масштабе и методе очистки каждого участка. Этот процесс занимает много времени и имеет неприятный побочный эффект: «выкачивает» огромные суммы из специального фонда. Отчёты показывают, что миллионы долларов ушли на сомнительные накладные расходы, которые частные подрядчики переложили на правительство. Гонорары адвокатам и другие судебные издержки резко возросли. Фирмы опротестовывают иски правительства, возбуждают иски друг против друга, чтобы установить ответственность, и против своих страховых компаний. Ставки высоки, потому что общая стоимость очистительных мероприятий оценивается в 100 млрд. дол. Например, в 1994 г. предприятие и правительство затратили на очистку 13 млрд. дол., три из которых составляли гонорары адвокатов.
За 14 лет фактически были дезактивированы только 220 из 1250 участков с токсичными отходами, находящихся в списках специального фонда. Сейчас работы ведутся ещё примерно на 600 территориях. Столь низкие темпы работ и судебные проволочки заставили Конгресс пересмотреть Закон о специальном фонде с целью более чёткого определения ответственности за проведение очистительных мероприятий. В 1994 г. Конгрессу был предложен новый закон, по которому сокращается число правонарушений, подлежащих рассмотрению в суде, и изменяются требования к очистительным мероприятиям.
2.2.2. Закон о чистом воздухе.
В американской политике, направленной на борьбу с загрязнением воздуха, всегда преобладал прямой контроль, т.е. были установлены единые нормы, или пределы допустимого выброса загрязняющих веществ. Закон о чистом воздухе 1990 г. продолжил эту традицию, но он также ввел ограниченный рынок прав на загрязнение. Рассмотрим пять основных положений этого закона.
1. Загрязнение воздуха токсичными отходами. Заводы и фирмы должны установить «максимальное количество контрольного оборудования», чтобы на 90% уменьшить выбросы 189 ядовитых химических веществ.
2. Городской смог. Загрязнение, вызывающее смог примерно в 100 городах. Необходимо сократить в течение шести лет на 15%, а потом ежегодно уменьшать на 3%, пока качество воздуха не будет отвечать установленным стандартам.
3. Транспортные средства. Автомобильные выхлопы – основная причина смога в городах – должны были быть сокращены с 30 на 60% к 1998 г. Кроме того, по этому закону в девяти городах с самым высоким уровнем смога следует продавать наиболее чистые сорта бензина. К 1999 г. 300 тыс. автомобилей Лос-Анджелеса должны заправляться альтернативными видами топлива.
4. Истощение озонового слоя. К 1998 г. должны были сократить на 50 % использование фреонов, которые истощают озоновый слой. Акцизный налог на фреоны, хотя и не вводится этим законом, но поможет в достижении данной цели.