Цгф, Цгп - стоимость 1 кВт-ч реагента, руб./т, за отчетный и предыдущий периоды соответственно;
Ггф, Гу, Гц - отклонение в стоимости реагентов, вызванные изменением объема реализованной воды, удельного расхода реагентов, цены за 1 т реагентов соответственно.
2.6. Рассчитать норму амортизации На и показать, как повлияло на размер начисленной амортизации изменение ее нормы и стоимости основных производственных фондов
А = На • Ф,
Аф = (Фф - Фп) На,
Ан = Фф (Нф - Нп),
где Аф, Ан - отклонение амортизации, вызванные изменением стоимости основных производственных фондов и нормы амортизации соответственно.
2.7. Указать, какие затраты в себестоимости можно отнести к условно-переменным и условно-постоянным. Предложить основные направления снижения тех и других.
3. Анализ использования трудовых ресурсов
См. п. 3 практ. работы № 1.
4. Анализ состояния и использования основных фондов
4.1. Сопоставить структуру основных фондов за анализируемые периоды.
4.2. Оценить темп роста основных фондов в целом и по видам
Тоф= Офф/Офп-100.
4.3. Рассчитать показатели использования основных фондов (фондоотдачу и фондоемкость) в стоимостных и натуральных показателях за 2 года:
фондоотдача F = Д / ОФ
F=Qсеть/ОФ,
фондоемкость
F0 = ОФ/Д,
Fф = ОФ/Qсеть,
где Д - доходы по расчетному тарифу.
5. Оценка финансового результата
См. п. 4 практ. работы № 1.
6. Итоговая оценка
Охарактеризовать положительные и отрицательные тенденции в деятельности предприятия, наметить пути повышения эффективности хозяйственной деятельности, учитывая особенности производства.
Практическая работа № 3
АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ САНИТАРНОЙ ОЧИСТКИ
Задание:
Проанализировать работу предприятия за отчетный год и в сравнении с предшествующим периодом (табл. 3, 4):
1. Проанализировать основные технико-экономические показатели.
2. Провести анализ затрат на производство.
3. Оценить использование трудовых ресурсов и фонда оплаты труда.
4. Проанализировать доходы и финансовый результат работы предприятия.
5. Дать итоговую оценку работы предприятия.
6. Представить графически:
♦ динамику общего пробега;
♦ динамику вывоза ТБО;
♦ размер и структуру годовых затрат по периодам;
♦ динамику доходов;
♦ соотношение темпов роста выработки и средней заработной платы;
♦ финансовый результат работы по периодам.
Методические указания
1. Анализ основных технико-экономических показателей
1.1. В аналитической таблице показать абсолютные отклонения и в процентах к предшествующему периоду основных технико-экономических показателей (табл. 3). Сделать выводы.
1.2. Рассчитать коэффициент использования машин, оценить его изменение.
Таблица 3
Исходные данные производственно-хозяйственной деятельности
предприятия санитарной очистки
| Показатель | Единица измерения | Предшествующий период, план | Отчетный год, факт |
| Среднее инвентарное число машин | ед. | 12 | 13 |
| Среднее число машин в работе | ед. | 12 | 12 |
| Число машино-дней в работе | маш.-дн. | 3060 | 3036 |
| Средняя продолжительность рабочего дня | ч | 8 | 8 |
| Среднее расстояние перевозки | км | 7,1 | 7,6 |
| Коэффициент использования пробега | - | 0,5 | 0,51 |
| Средняя норма времени на 1 ездку | ч | 1.9 | 2,0 |
| Среднее число ездок за 1 маш.-день | - | 4,2 | 4,0 |
| Число ездок с грузом за период | тыс. | 12,9 | 12,2 |
| Средняя нагрузка на 1 ездку | м3 , | 5,9 | 7,3 |
| Вывоз твердых бытовых отходов | тыс. м3 | 76,11 | 89,06 |
| Общий пробег | тыс.маш.км | 182498 | 164589 |
| Среднесписочная численность работников | чел.. | 39 | 37 |
| Отпускная стоимость вывезенных отходов | тыс. руб.* | 904,04 | 1064,53 |
Таблица 4
Себестоимость услуг по санитаркой уборке города, тыс. руб.
| Статьи затрат | Предшествующий период, план | Отчетный год, факт |
| Топливо, горючее | 77,14 | 188,54 |
| Амортизация (износ) машин и механизмов | 16,61 | 24,79 |
| Оплата труда | 192,97 | 248,8ft |
| Отчисления на социальные нужды | 76,31 | 99,23 |
| Обезвреживание отходов | 5,9 | 26,34 |
| Прочие прямые расходы | 5,9 | 80,68 |
| Цеховые расходы | 55,29 | 61,47 |
| В том числе: | ||
| ремонт и техническое обслуживание | 37,06 | 66,35 |
| общеэксплунтационные расходы | 255,68 | 259,06 |
| ВСЕГО расходов по полной себестоимости | 679,9 | 1089,97 |
1.3. Рассчитать влияние среднего расстояния перевозки, числа машино-дней в работе и количества ездок за 1 маш.-дн. на общий пробег. Расчеты можно вести способом разниц, используя формулы:
П = ПФ-ПП,
П, = (Sф-Sп)2MDП *еП,
ПMD = 2SФ(MDФ—MDn)eп,
Пе = 2 5*ф • М)Ф (еф - еп).
Проверка:
п = Пs +Пmd+Пе,
где Пф, Пп - пробег за отчетный и предыдущий периоды, маш.-км;
Sф, Sn- среднее расстояние перевозки ТБО за соответствующие периоды, км;
MDф, MDП - машино-дни в работе по периодам;
еф, еп - среднее число ездок за 1 машино-день по периодам.
1.4. Рассчитать среднюю производительность одной машины в работе за сравниваемые периоды.
1.5. Рассчитать влияние факторов (числа ездок за период Е и
средней нагрузки на 1 ездку V) на объем вывезенных ТБО Q:
Q=Qф -QП,
Q=(Eф-EП)VП,
Q=Eф(Vф-VП)
Проверка:
Q = Qе-Qv.
2. Анализ затрат на производство
2.1. В аналитической таблице показать отклонение затрат отчетного года от предшествующего в абсолютных и относительных единицах.
2.2. Рассчитать структуру затрат по периодам.
2.3. В аналитической таблице представить затраты по статьям в расчете на 1 м3 вывезенных ТБО. Показать, как повлияло на отклонение годовых затрат изменение количества ТБО и затрат на 1 м3
С=Сф-Сп,
С=(Qф-QП)Зп,
С3 = Qф(Зф - Зп).
Проверка:
С = CQ + С3,
где Сф, Сп - вывоз ТБО за отчетный и предшествующий периоды, тыс.м ;
Зф, Зп - затраты на 1 м3 ТБО в отчетном и предшествующем годах.
2.4. Выделить из перечня затрат условно-переменные и условно-постоянные. На примере затрат на топливо и горючее оценить влияние изменения общего пробега и расходов по этой статье на 1 маш.-км пробега на их общую величину. В расчетах целесообразно использовать метод разниц, примененный выше (см. пп. 1.5, 2.3).
Охарактеризовать пути снижения условно-переменных и условно-постоянных затрат.
3. Анализ использования трудовых ресурсов
См. п. 3 практ. работы № 1.
4. Анализ доходов и финансового результата
См. п. 4 практ. работы № 1.
5. Итоговая оценка работы предприятия
Оценить деятельность предприятия в целом, наметить пути повышения эффективности его работы.
Практическая работа № 4
АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ТРОЛЛЕЙБУСНОГО ПАРКА
Задание:
Выполнить анализ работы троллейбусного парка за отчетный год и в сравнении с предшествующим периодом.
1. Проанализировать основные технико-эксплуатационные
показатели (табл. 5).
2. Рассмотреть численность и использование фонда заработной платы (табл. 6).
3. Оценить смету эксплуатационных расходов (табл. 7).
4. Проанализировать доходы от перевозки пассажиров (табл. 8).
5. Сравнить финансовый результат деятельности троллейбусного парка.
6. Дать итоговую оценку работы предприятия.
7. Изобразить графически:
♦ динамику и структуру фонда заработной платы по годам;
♦ динамику и структуру затрат по годам;