Ср=Сф-Сп,
Со=(Qпас ф-Qпас п)Sп,
Сs=Qпас ф(Sф-Sп),
Ср=Со+Сs,
где Сo, Сs- изменение годовых затрат в связи с изменением количества пассажиров и затрат на перевозку одного пассажира соответственно;
Sф, Sn - себестоимость перевозки одного пассажира в отчетном и предшествующем годах;
Qпас ф , Qпас п _ количество перевезенных пассажиров по годам.
4. Анализ доходов от перевозки пассажиров
4.1. По данным табл. 7 рассчитать изменение доходов в целом и по отдельным источникам за рассматриваемый период.
4.2. Рассчитать структуру доходов в процентах и оценить ее изменение.
4.3. Рассчитать среднюю доходную ставку на одного пассажира и ее изменение.
4.4. Оценить влияние изменения средней доходной ставки на одного пассажира и количества перевезенных пассажиров на отклонение фактической выручки от ее размера в предшествующем году. Расчеты вести способом, аналогичным п. 3.3.
5. Анализ финансового результата работы предприятия
См. п. 4 практ. работы № 1.
6. Итоговая оценка работы предприятия
Охарактеризовать работу предприятия в целом и по отдельным направлениям, наметить пути повышения эффективности его деятельности, учитывая специфику
Практическая работа № 5
АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ГОРОДСКОГО ПРЕДПРИЯТИЯ «ЭЛЕКТРОСЕТЬ» Задание:
Проанализировать работу предприятия за отчетный год и в сравнении с предшествующим периодом (табл. 9 - 12):
1. Проанализировать показатели производственной программы.
2. Дать анализ себестоимости.
3. Оценить доходы предприятия.
4. Провести анализ финансового результата работы предприятия.
5. Дать итоговую оценку работы предприятия.
6. Представить графически:
♦ динамику себестоимости по статьям затрат;
♦ структуру себестоимости по статьям затрат в рассматриваемых годах;
♦ динамику расходов по элементам;
♦ структуру расходов по элементам за рассматриваемые периоды;
♦ динамику объемов реализации электроэнергии по группам
потребителей;
♦ структуру реализации по группам потребителей.
Таблица 9
Исходные данные для анализа производственно-хозяйственной
деятельности предприятия «Электросеть»
| Показатель | Единица измерения | Предшествующий период, план | Отчетный год, факт |
| Покупка электроэнергии | ТЫС. КВТ'Ч | 185000 | 195000 |
| Реализация электроэнергии | » | 168236,9 | 182469,4 |
| Объем реализации | тыс. руб. | 24461,6 | 48657,3 |
| Стоимость основных фондов | » | 29230,74 | 72065,22 |
Таблица 10
Себестоимость, тыс. руб.
| Статьи затрат | Предшествующий период, план | Отчетный год, факт |
| Оплата электроэнергии, полученной со стороны | 18700 | 28250 |
| Расходы на эксплуатацию сетевого хозяйства | 4221.4 | 8557 |
| В том числе: | ||
| материалы | 190 | 178 |
| амортизация | 920 | 2720 |
| заработная плата | 1195 | 1990 |
| отчисления от ФЗП | 457,8 | 776 |
| общеэксплуатационные расходы | 1194 | 2100 |
| капитальный ремонт | 264,6 | 793 |
| ВСЕГО по полной себестоимости | 22921,4 | 36807 |
| Себестоимость 1 кВт-ч, руб. | Рассчитать | |
Таблица 11
Расходы по элементам затрат, тыс. руб.
| Статьи затрат | Предшествующий период, план | Отчетный год, факт |
| Расходы по эксплуатации: | ||
| заработная плата | 1195 | 1990 |
| амортизация | 920 | 2720 |
| прочие расходы | 2106,4 | 3847 |
| Итого постоянные затраты | 4221,4 | 8557 |
| Стоимость потерь электроэнергии | 1694,75 | 1815,7 |
| ВСЕГО затрат на распределение электроэнергии | 5916,15 | 10372,7 |
| Себестоимость распределения, руб. | рассчитать |
Таблица 12
Реализация электроэнергии по группам потребителей
| Показатели | Предшествующий период, план | Отчетный год, факт | ||
| Тыс. кВт*ч | тыс. руб. | Тыс. кВт*ч | тыс. руб. | |
| Промышленные | 41267,3 | 6758,9 | 43262,5 | 18844,2 |
| Сельскохозяйственные | 2739,1 | 302,5 | 3136,4 | 566,7 |
| Непромышленные | 56632,5 | 13173,7 | 54747,8 | 22421,1 |
| Население | 67598 | 4226,5 | 81322,7 | 6825,3 |
| Итого | 168236,9 | 24461,6 | 182469,4 | 48657,3 |
Методические указания
1. Анализ выполнения производственной программы
1.1. В аналитической таблице сопоставить данные, характеризующие производственную программу (см. табл. 9), выявить абсолютные и относительные (в процентах) отклонения показателей отчетного года от предыдущего.
1.2. В этой же таблице показать потери электроэнергии в абсолютных единицах и в процентах к покупной электроэнергии.
1.3. Рассчитать показатели использования основных фондов (фондоотдачу, фондоемкость). Показать, как отразилась эффективность использования основных фондов на объеме реализации. Расчет можно вести следующим способом:
Ор=f*Ф,
орf=(fф-fп)Фп,
Орфф=fф(Фп-Фф).
Проверка:
Ohf +ОрФФ=Орф - Орп,
где Орf, Орфф - отклонение реализации электроэнергии, вызванное изменением фондоотдачи и стоимости основных фондов, кВт-ч;
Орф, ОрП - реализация электроэнергии в отчетном и предшествующем периодах, кВт.ч;
fф; fп - фондоотдача в отчетном и предшествующем периодах, кВт-ч/руб.;
Фф ,Фп — стоимость основных фондов в отчетном и предшествующем периодах, руб.
2. Анализ себестоимости
2.1. В аналитической таблице показать отклонение годовых затрат в целом и по отдельным статьям себестоимости в абсолютных единицах и уровень показателей отчетного года в процентах к предшествующему периоду (по данным табл. 10).
2.2. Рассчитать структуру затрат по годам, оценить ее изменение. Данные представить в таблице.
2.3. Провести анализ уровня (руб./кВтч) и структуры (в процентах) затрат на эксплуатацию сетевого хозяйства по годам.
2.4. По данным табл. 11 рассчитать отклонения затрат по элементам, показать структуру этих затрат, рассчитать себестоимость распределения 1 кВт-ч, руб.
2.5. Показать, как повлияли на изменение стоимости потерь электроэнергии размер потерь и стоимость 1 кВт-ч покупной электроэнергии. В расчетах можно использовать метод разниц:
Пэ = Сп *Эп ,
где Пэ - стоимость потерь;
Сп - стоимость 1 кВт-ч покупной электроэнергии;
Эп - размер потерь, кВт-ч.
Пэс=(Сэф-Сэп)Эпп,
Пээ = Сэф (Эпф - Эпп).
Проверка:
Пэс + Пээ = ПЭф-Пэп ,
где Пэс - стоимость потерь, вызванная изменением стоимости 1 кВт-ч покупной электроэнергии, руб.;
Пээ - стоимость потерь, вызванная изменением их размера, кВт-ч;
СЭф , Сэп - стоимость 1 кВт-ч покупной электроэнергии в отчетном и предшествующем годах, руб.;
ЭПф, Эпп - потери электроэнергии в отчетном и предшествующем годах, кВт-ч.
2.6. Рассчитать среднюю норму амортизации (в процентах) по годам и оценить влияние на изменение амортизационных отчислений отклонений нормы амортизации и стоимости основных фондов. Расчеты можно вести методом разниц по аналогии с пп. 1.3 и 2.5:
А = На * Ф,
где А - сумма амортизации;
Ф - стоимость основных фондов, тыс. руб.;
На - норма амортизации, %.
Ан = (Наф-Нап)Фп,
Аф = Наф(Фф-Фп),
где Ан, Аф - отклонение амортизационных отчислений, вызванные изменением нормы амортизации, тыс. руб.;
Наф, Нап - норма амортизации по годам;