Курс Центрального Банка Российской Федерации за 1 дол. США:
30,50 р. – на дату принятия товара на учет
30,70 р. – на дату отгрузки товара покупателю
30,90 р. – на дату оплаты товара покупателем
31,05 р. – на дату перечисления денежных средств комитенту.
Курсовые разницы отражаются на счете 91.
Курс валют принят условно.
Задание 7.
Отразить операции по покупке валюты в Журнале регистрации хозяйственных операций.
Курсовые разницы отразить на счете 91.
Организация перечислила 100 тыс. р. для покупки 3300 дол. США.
Курс Центрального Банка Российской Федерации на дату зачисления средств на валютный счет организации – 30,20 р. за 1 дол. США. С валютного счета удержано комиссионное вознаграждение банку – 80 тыс. дол. США, курс Центрального Банка Российской Федерации на дату удержания – 30,00 р. за 1 дол. США.
Перечислен аванс иностранному поставщику – 1900 дол. США. Курс Центрального Банка Российской Федерации на дату перечисления – 30,40 р. за 1 дол. США.
Задание 8.
Отразить на счетах бухгалтерского учета операцию, связанную с расходованием подотчетных средств в валюте. Записи сделать в Журнале регистрации хозяйственных операций в рублях и в валюте.
Курсовые разницы отразить на счете 91.
По приказу руководителя работник командирован в служебную командировку в Нью-Йорк (США) для заключения контракта на поставку оборудования. Для этого с валютного счета в кассу получено 8 тыс.дол. США, курс Центрального Банка Российской Федерации на дату оприходования средств в кассу – 30,40 р. за 1 дол. США. Валютные средства выданы работнику под отчет (8 тыс.дол. США), курс Центрального Банка Российской Федерации на дату выдачи средств 30,75 р. за 1 дол. США.
По возвращении из командировки работником предоставлен авансовый отчет по которому:
1. проезд составляет 5 тыс.дол. США (туда и обратно)
2. проживание (предоставлены счета из отеля) за 4 ночи – 280 дол. за ночь
3. суточные за 5 суток – 168 дол. за сутки
Курс Центрального Банка Российской Федерации на дату предоставления авансового отчета – 30,90 р. за 1 дол. США.
Курс Центрального Банка Российской Федерации на дату утверждения авансового отчета – 30,95 р. за 1 дол. США.
Неиспользованная часть полученных валютных средств возвращена в кассу предприятия в день утверждения авансового отчета.
Задание 9.
Отразить на счетах бухгалтерского учета операции, связанные с продажей валюты. Определить результат от продажи.
Записи сделать в Журнале регистрации хозяйственных операций.
Организация на свой валютный счет получила аванс от иностранного покупателя в сумме 16 тыс.дол. США и исчислило НДС с полученного аванса по ставке 16,67 %. Курс Центрального Банка Российской Федерации на дату поступления валютных средств – 30,00 р. за 1 дол. США.
Поступившую сумму распределили следующим образом: 50 % - зарезервировано для обязательной продажи, 50 % - перечислено на текущий валютный счет, курс Центрального Банка Российской Федерации на дату совершения операции – 30,90 р. за 1 дол. США.
От продажи валюты на расчетный счет предприятия поступили средства в сумме 260000 р., удержано комиссионное вознаграждение банку 2000 рублей.
Задание 10.
Отразить операции реализации продукции на экспорт в учете экспортера. Посчитать финансовый результат от экспорта.
Курсовые разницы отразить на счете 91.
Предприятие реализует свою продукцию по договору со Шведской фирмой на общую сумму 15 тыс. дол. США.
Условия поставки FOB – Санкт-Петербург, дата перехода права собственности на товар от продавца покупателю в контракте не оговорена.
Себестоимость реализуемого товара 250 тыс.р.
Транспортные расходы от Екатеринбурга до порта Санкт-Петербург составляют 10 тыс.р. плюс НДС и оплачены с расчетного счета.
При оформлении грузовой таможенной декларации на экспорт начислено и оплачено таможне за таможенные процедуры – 0,15 % от стоимости товара
Курс Центрального Банка Российской Федерации за 1 дол. США:
30,40 р. – на дату отгрузки товара в Екатеринбурге
30,70 р. – на дату оформления грузовой таможенной декларации
30,80 р. – на дату оформления коносамента
30,90 р. – на дату поступления средств от покупателя.
Задание 11.
Отразить экспортную операцию на счетах экспортера, посчитать финансовый результат от экспортной сделки.
Курсовые разницы отразить на счете 91.
Российская организация – продавец заключила контракт с иностранной фирмой покупателем на поставку сырья в общей сумме 1500 дол.
Условиями контракта предусмотрена предоплата в сумме 7500 дол.
Условия поставки FCA Екатеринбург.
Предоплата поступила на транзитный валютный счет экспортера по курсу Центрального Банка Российской Федерации – 30,75 р. за 1 дол.
С аванса исчислен НДС по ставке 16,67 %.
Себестоимость экспортируемого товара 340 тыс. р.
При таможенном оформлении товара начислены и оплачены расходы по таможенному оформлению – 0,15 %, курс Центрального Банка Российской Федерации на дату оформления грузовой таможенной декларации – 30,40 р. за 1 дол.
Курс Центрального Банка Российской Федерации за 1 дол.:
30,80 р. – на дату отгрузки товара.
31,00 р. – на дату поступления средств (в оплату второй половины) на транзитный счет предприятия.
31,80 р. – на дату оплаты НДС в бюджет. НДС оплачен в валюте Российской Федерации – рублях.
30,90 р. – курс на перечисление обязательной продажи на дату совершения операций.
Задание 12.
Отразить операции в бухгалтерском учете экспортера, при условии, что контракт заключен через посредника, участвующего в расчетах.
Определить финансовый результат от сделки.
Российская организация заключила контракт с американской фирмой на продажу продукции через посредника, участвующего в расчетах на общую сумму 600 тыс.дол. США.
Комиссионное вознаграждение посреднику составляет 10 % от общей стоимости товара (6 тыс.дол. США).
Себестоимость отгруженного товара составляет 1200 тыс.р., начислено и оплачено таможне за оформление 0,15%.
Курс Центрального Банка Российской Федерации за 1дол. США:
30,40 р. – на дату отгрузки товара в адрес иностранного покупателя
30,75 р. – на дату поступления валютных средств на счет посредника
31,00 р. – на дату зачисления средств, перечисляемых посредником на счет экспортера (средства зачислены за вычетом комиссионного вознаграждения).
Задание 13.
Отразить операции, связанные с экспортом, на счетах посредника, участвующего в расчетах. Записи сделать в Журнале регистрации хозяйственных операций.
Курсовые разницы отразить на счете 91.
Российской организацией – комиссионером от своего имени, но за счет комитента (российское предприятие экспортер) заключен контракт на поставку продукции в Индию на общую сумму 20 тыс.дол. США.
В контракте определено, что посредник (комиссионер) участвует в расчетах и перечисляет на транзитный валютный счет экспортера экспортную выручку за вычетом комиссионного вознаграждения – 800 тыс. дол. США.
Курс Центрального Банка Российской Федерации за 1 дол. США:
30,40 р. – на дату отгрузки товара в адрес иностранного покупателя
30,70 р. – на дату зачисления средств на счет посредника
30,90 р. – на дату перечисления средств экспортеру.
Задание 14.
Отразить операции на счетах покупателя по договору, стоимость которого определена в условных денежных единицах.
Организация заключила контракт на покупку сырья с другой российской организацией в условных денежных единицах, эквивалентных доллару США на сумму 24 тыс.дол. США, в том числе НДС – 4 тыс. дол. США.
Договором определено, что датой погашения задолженности является дата перечисления денежных средств продавцу товара.
Курс Центрального Банка Российской Федерации за 1 дол. США:
30,80 р. – на дату принятия товаров на учет
30,90 р. – на дату оплаты.
Задание 15.
Отразить на счетах бухгалтерского учета операции, связанные с получением и возвратом кредитных средств и процентов по их использованию.
По договору с российским банком организация получает кредит в сумму 200 тыс.дол. США сроком на 60 дней. Проценты за кредит предусмотрены 18 % годовых. Проценты оплачиваются один раз при возвращении кредита.
Курс Центрального Банка Российской Федерации за 1 дол. США:
30,80 р. – на дату поступления кредита
31,00 р. – на дату возврата кредитных средств и процентов по их использованию.
Проценты банка отразить как операционные расходы.
30,60 – на 1 отчетную дату
30,20 – на 2 отчетную дату.
Контрольные задания по аудиту
Задание 16.
Российская организация (резидент) перечислила рублевые средства банку для покупки валюты для приобретения материалов по импорту. Проверьте достоверность данной хозяйственной операции на счетах бухгалтерского учета. Курс ЦБ РФ принят условно.
| Содержание операции | Сумма | Корреспонденция | ||
| долл. | р. | Дебет | Кредит | |
| Перечислены рублевые средства банку для покупки валюты для приобретения материалов по импорту. Курс ЦБРФ – 30,80 р. | 10000 | 308000 | 57 | 51 |
| Перечислена аналогичная депозитная сумма на депозит | 10000 | 308000 | 55.3 | 51 |
| Зачислена валюта на спец. транзитный валютный счет, произведена переоценка в связи с изменением курса покупки. Курс ЦБРФ – 30,50 р. | 10000 | 305000 | 52.4 | 57 |
| Определена прибыль от покупки валюты | 3000 | 57 | 91.1 | |
| Списана комиссия банка (10 долл.) | 10 | 305 | 26 | 52.1 |
| Перечислен аванс иностранному поставщику (10000 долл.) | 10000 | 305000 | 60 | 52.4 |
| Получены импортные материалы. Курс ЦБРФ – 30,90 р. | 10000 | 309000 | 10 | 60 |
| Дооценка суммы аванса (10000*(30.90-30,50)) | 10000 | 4000 | 91.2 | 60 |
| Возврат депозита | 308000 | 51 | 55.3 | |
Определите ошибочные бухгалтерские записи, составьте правильные бухгалтерские проводки.