Общая величина запасов и затрат равна сумме строк 210 и 220 актива баланса.
ЗЗ = стр.210 + стр.220
Для характеристики источников формирования запасов и затрат используются показатели, отражающие различные виды источников.
1. Наличие собственных оборотных средств:
СОС = 3р. - 1р. = Капитал и резервы – Внеоборотные активы
или
СОС = стр.490 - стр.190
2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, или функционирующий капитал (КП):
КФ = (3р. + 4р.) - 1р. = (Капитал и резервы + Долгосрочные пассивы) -
– Внеоборотные активы
или
КФ = (стр.490 + стр.590) - стр.190
3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (собственные и долгосрочные заемные источники + краткосрочные кредиты и займы – внеоборотные активы)
ВИ = (3р. + 4р. + стр.610) - 1р.
или
ВИ = (стр.490 + стр.590 + стр.610) - стр.190
Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками формирования:
1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств
±Фс = СОС - 33
или
±Фс = стр.490 - стр.190 - (стр.210 + стр.220)
2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат
±Фт = КФ – 33
или
±Фт = стр.490 + стр.590 - стр.190 - (стр.210 + стр.220)
3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат
±Фо = ВИ - 33
или
±Фо = стр.490 + стр.590 + стр.610 - стр.190 - (стр.210 + стр.220).
С помощью этих показателей мы можем определить трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации
1, если Ф³0
S (Ф) =
0, если Ф<0
Таблица 8 – Сводная таблица показателей по типам финансовых ситуаций
| Показатели | Тип финансовой ситуации | |||
| Абсолютная независимость | Нормальная независимость | Неустойчивое состояние | Кризисное состояние | |
| ±Фс = СОС – ЗЗ | Фс³0 | Фс<0 | Фс<0 | Фс<0 |
| ±Фт = КФ – ЗЗ | Фт³0 | Фт³0 | Фт<0 | Фт<0 |
| ±Фо = ВИ – ЗЗ | Фо³0 | Фо³0 | Фо³0 | Фо<0 |
Возможно выделение четырех типов финансовых ситуаций:
1. Абсолютная независимость финансового состояния. Этот тип встречается крайне редко, представляет собой крайний тип финансовой устойчивости, т.е. трехкомпонентный показатель типа ситуации S (Ф) = {1,1,1}.
2. Нормальная независимость финансового состояния, которая гарантирует платежеспособность, т.е. S (Ф) = {0,1,1}.
3. Неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет сокращения дебиторской задолженности ускорения оборачиваемости запасов, т.е. S (Ф) = {0,0,1}.
4. Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования. Собственного капитала и долго- и краткосрочных займов и кредитов не хватает для финансирования материальных оборотных средств, т.е S (Ф) = {0,0,0}.
Таблица 9 – Классификация типа финансового состояния организации
(тыс. руб.)
| Показатели | На начало периода | На конец периода |
| 1. Общая величина запасов и затрат (ЗЗ) | ||
| 2. Наличие собственных оборотных средств (СОС) | ||
| 3. Функционирующий капитал (КФ) | ||
| 4. Общая величина источников (ВИ) | ||
| 5. ±Фс = СОС – ЗЗ | ||
| 6. ±Фт = КФ – ЗЗ | ||
| 7. ±Фо = ВИ – ЗЗ | ||
| 8. Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации S (Ф) = [ S (±Фс ), S( ±Фт), S( ±Фо)] |
Используя данные таблицы необходимо сделать вывод о типе финансовой устойчивости.
Список использованной литературы
1. Письмо Минобразования России от 05.04.99 г. №16-52-55 ин/ 16-13 в рекомендациях по организации выполнения и защиты курсовой работы (проекта) по дисциплине в образовательных учреждениях СПО.
2. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. «Комплексный анализ бухгалтерской отчетности» - 4-изд., перераб. и доп. – М: Издательство «Дело и сервис», 2001г.
3. Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н., «Анализ финансово-хозяйственной деятельности»: Учебник. – 3-изд. – М: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2003 г.
4. Савицкая Г.В., «Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-изд., перераб. и доп. – Минск: ООО «новое знание», 2003 г.
5. Пястолов С.М., «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия», Учебник. – М: Мастерство, 2001 г.
6. Правила оформления выпускных квалификационных работ КемТИПП, методические указания для студентов всех форм обучения, составитель С.Д. Руднев, 2004 - 27с
7. Шеремет А.Д., Негашев Е.В., «Методика финансового анализа», - 3-изд. перераб. и доп. – М: ИНФРА – М, 2001 г.
8. Производственные данные и бухгалтерская отчетность хозяйствующих субъектов.