Смекни!
smekni.com

Пособие для российских землевладельцев Руководитель авторского коллектива и ответственный (стр. 100 из 105)

ции1. Согласно принятому Роскомземом порядку списки

плательщиков земельного налога ведутся районными, го-

родскими комитетами по земельным ресурсам и землеуст-

ройству в границах земель, переданных в ведение соот-

ветствующего сельского, поселкового, городского и ра-

йонного органа местного самоуправления без учета льгот

по категориям земель и плательщикам, установленных в

соответствии со ст. 12, 13, 14 Закона о плате за землю

и иными нормативными актами. В списки включаются граж-

дане и юридические лица, имеющие земельные участки в

собственности, пользовании (исключая арендаторов), по-

жизненном наследуемом владении, на землях, переданных в

ведение органа местного самоуправления, кроме части зе-

мель лесного фонда, земельный налог за которые уплачи-

вается в составе платы за пользование лесами. В списки

плательщиков земельного налога не включаются граждане и

юридические лица, обладающие правом аренды на всех зем-

лях и правом пользования на землях частной собственнос-

ти. Список плательщиков земельного налога за земли, пе-

реданные в ведение органа местного самоуправления, сос-

тоит из ежегодно составляемого первичного списка и еже-

месячно составляемых списков изменений. 1' Постановле-

ние Правительства Российской Федерации "Об упорядочении

учета плательщиков земельного налога и арендной платы

за землю" от 4 сентября 1995 г. ь 876.

Первичные списки составляются по состоянию на 1 января

текущего года (начиная с 1996 г.) по землям, переданным

в ведение сельского, поселкового, городского, районного

органа местного самоуправления, и передаются государс-

твенным налоговым инспекциям в месячный срок (до 1 фев-

раля текущего года). Для удобства составления и исполь-

зования первичный список может составляться по отдель-

ным населенным пунктам, садоводческим, животноводчес-

ким, гаражным, дачным и иным кооперативам и товарищест-

вам. По землям, переданным в ведение районного (городс-

кого) органа местного самоуправления, первичные списки

могут составляться по населенному пункту, являющемуся

районным центром, и отдельно по землям вне населенного

пункта, находящимся в ведении районного (городского)

органа местного самоуправления. Списки изменений пла-

тельщиков составляются по результатам купли-продажи,

дарения, мены, наследования, внесения в уставные фонды

и других сделок с земельными участками за соответствую-

щий месяц текущего года, нумеруются по мере их состав-

ления, начиная с номера 1, и передаются государственным

налоговым инспекциям (до 10-го числа следующего меся-

ца). Изменения собственником, пользователем, владельцем

земельного участка фамилии или иных паспортных данных

(гражданином) или реквизитов (юридическим лицом с пере-

регистрацией) учитываются районным, городским комитетом

по земельным ресурсам и землеустройству по заявлению

собственника, пользователя, владельца земельного участ-

ка или в ином порядке, установленном органом местного

самоуправления района, города. Первичный список пла-

тельщиков земельного налога составляется при соблюдении

следующих правил. В графе 1 указывается порядковый но-

мер записи, начиная с единицы. Местонахождение земель-

ного участка (графа 2) характеризуется названием улицы

и номером дома, номером участка в кооперативе, товари-

ществе или кадастровым номером земельного участка. По-

рядок первичного присвоения земельным участкам кадаст-

ровых номеров устанавливается Роскомземом. Номер оце-

ночной зоны или зоны градостроительной ценности (графа

3) указывается в случае установленной дифференциации

ставок земельного налога по территории района, населен-

ного пункта, кооператива, товарищества. Категория зе-

мель (графа 4) и цель использования земельного участка

(графа 5) отражаются в соответствии с документом, удос-

товеряющим (подтверждающим) права на землю, или иными

документами. При отсутствии документов или отсутствии в

них необходимых данных подготавливается решение органа

местного самоуправления об отнесении земельного участка

к той или иной категории земель и цели использования

земельного участка для взимания земельного налога.

В графе 6 указывается один из видов прав на землю пла-

тельщика земельного налога. В графе 8 указывается пло-

щадь земельного участка, облагаемая земельным налогом.

При установлении площади, облагаемой земельным налогом,

не учитываются льготы по земельному налогу, установлен-

ные в соответствии со ст. 12, 13, 14 Закона о плате за

землю или иными нормативными актами. Ставки земельного

налога указываются на 1 января в первичном списке и на

1-е число следующего месяца в списке изменений. Ставки

проводятся без учета льгот, установленных в соответс-

твии со ст. 12, 13, 14 Закона о плате за землю или ины-

ми нормативными актами. В случае, если в течение одного

месяца произошло несколько изменений данных по одной из

записей предыдущего списка (например, купля-продажа и

через несколько дней дарение земельного участка или

вступление в наследство и купля-продажа земельного

участка и т.д.), в списке изменений указываются данные

на последний день месяца. При составлении списков до-

пускается кодирование информации и передача ее на

электронных носителях1.

3. Предмет налогообложения

Понятно, что предметом налогообложения и взимания

арендной платы является земельный участок, находящийся

в собственности, пользовании, пожизненном наследуемом

владении. И естественно, что взимание налога зависит от

назначения земель, состава, качества, площади и место-

положения. Какие именно земельные участки облагаются

налогом и с каких взимается арендная плата по законода-

тельству? Прежде всего, закон разграничивает налогооб-

ложение сельскохозяйственных и несельскохозяйственных

угодий. При этом объектами обложения земельным налогом

и взимания арендной платы являются земельные участки,

части земельных участков, земельные доли (при общей до-

левой собственности на земельный участок), предостав-

ленные юридическим лицам и гражданам в собственность,

владение или пользование (аренду). К ним, в частности,

относятся: - земельные участки, предоставленные сель-

скохозяйственным коммерческим организациям (предприяти-

ям), крестьянским (фермерским) хозяйствам (в том числе

колхозам, сельскохозяйственным кооперативам, хозяйс-

твенным товариществам, обществам, совхозам, другим го-

сударственным сельскохозяйственным предприятиям) и дру-

гим юридическим лицам для ведения сельскохозяйственного

производства и подсобного сельского хозяйства; 1 Поря-

док ведения списка плательщиков земельного налога. Ут-

вержден Приказом Роскомзема от 17 октября 1995 г. - зе-

мельные участки, предоставленные гражданам для ведения

личного подсобного хозяйства, индивидуального жилищного

строительства, индивидуального садоводства, огородни-

чества и животноводства; - земельные участки, предос-

тавленные кооперативам граждан для садоводства, огород-

ничества и животноводства; - земельные наделы, предос-

тавленные отдельным категориям работников предприятий,

учреждений и организаций транспорта, лесной промышлен-

ности, лесного, водного, рыбного, охотничьего хозяйс-

тва; - земельные участки для жилищного, дачного, гараж-

ного строительства и иных целей; - земли промышленнос-

ти, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, ин-

форматики и космического обеспечения, энергетики; -

земли лесного фонда, на которых проводится заготовка

древесины, а также сельскохозяйственные угодья в соста-

ве лесного фонда; - земли водного фонда, предоставлен-

ные для хозяйственной деятельности; - земли лесного и

водного фондов, предоставленные в рекреационных целях.

При этом земельный налог на сельскохозяйственные угодья

устанавливается с учетом состава угодий, их качества,

площади и местоположения. Органами законодательной

(представительной) власти субъектов Российской Федера-

ции исходя из средних размеров налога с одного гектара

пашни и кадастровой оценки угодий устанавливаются и ут-

верждаются ставки земельного налога по группам почв

пашни, а также многолетних насаждений, сенокосов и

пастбищ. Минимальные ставки земельного налога за один

гектар пашни и других сельскохозяйственных угодий уста-

навливаются органами законодательной (представительной)

власти субъектов Российской Федерации. При исчислении

сумм земельного налога для плательщиков вводятся кор-

рективы на местоположение их земельных участков. Зе-

мельный налог за участки в границах сельских населенных

пунктов и вне их черты, предоставленные гражданам для

ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, ого-

родничества, животноводства, сенокошения и выпаса ско-

та, взимается со всей площади земельного участка по

средним ставкам налога за земли сельскохозяйственного

назначения административного района. Земельный налог за

участки, предоставленные гражданам и юридическим лицам

в границах сельских населенных пунктов для иных (за

исключением указанных в части первой настоящей статьи)

целей, взимается со всей площади земельного участка в

размере 5 руб. за 1 кв. м. Органам местного самоуправ-

ления предоставляется право с учетом благоприятных ус-

ловий размещения земельных участков, указанных в насто-

ящей статье, повышать ставки земельного нало-га, но не

более чем в два раза.

О землях несельскохозяйственного назначения Закон о

плате за землю говорит, что налог за земли городов, ра-