Глава 3. Ставка налога
Закон «О налоге с доходов физических лиц» не предусматривает установления единственной ставки налога, а потому в зависимости от особенностей объекта налогообложения применяется одна из таких ставок.
Фактически базовой является ставка, установленная п. 7.1 ст. 7 Закона «О налоге из доходов физических лиц». Такая ставка налога составляет 15% от объекта налогообложения, но в период с 1 января 2004 года до 31 декабря 2006 года такая базовая ставка устанавливается на уровне 13% от объекта налогообложения.
Ставка налога составляет 5% от объекта налогообложения, начисленного налоговым агентом в случае, если таким объектом является:
- процент на депозит (вклад) в банк или небанковское финансовое учреждение в соответствии с законом (кроме страховщиков);
- процентный или дисконтный доход по сберегательным (депозитным) сертификатам;
- в других случаях, прямо определенных соответствующими нормами Закона «О налоге с доходов физических лиц».
Ставка налога составляет двойной размер ставки, определенной п. 7.1 ст. 7 Закона, от объекта налогообложения, начисленного как выигрыш или приз (кроме как в государственную лотерею в денежном выражении), или любых других доходов, начисленных в интересах нерезидентов-физических лиц, за исключением доходов, определенных в подпункте 9.11.3 пункта 9.11 статьи 9 Закона «О налоге с доходов физических лиц».
Ставка налога может составлять другой размер, определенный соответствующими нормами Закона «О налоге с доходов физических лиц».
Льготы по налогу
Одним из нововведений Закона «О налоге с доходов физических лиц» сравнительно с Декретом Кабинета Министров Украины «О подоходном налоге из граждан» есть внедрение налоговых социальных льгот.
В соответствии с п. 6.1 ст. 6 Закона «О налоге с доходов физических лиц» плательщик налога имеет право на уменьшение суммы общего месячного облагаемого налогом дохода, получаемого из источников на территории Украины от одного работодателя в виде заработной платы, на сумму налоговой социальной льготы в размере, что равняется одной минимальной заработной плате (в рассчет на месяц), установленной законом на 1 января отчетного налогового года, — для любого плательщика налога. В зависимсти от особенностей отдельных категорий плательщиков, размер суммы налоговой социальной льготы может равняться 150% и 200% размера минимальной заработной платы.
Налоговая социальная льгота применяется к начисленному месячному доходу плательщика налога в виде заработной платы исключительно за одним местом его начисления (выплаты).
Налоговая социальная льгота начинает применяться к начисленым доходам в виде заработной платы со дня получения работодателем заявления плательщика налога о применении льготы.
В случае, если плательщик налога имеет право на применение налоговой социальной льготы из двух и больше оснований, налоговая социальная льгота применяется один раз из основания, которое предусматривает ее наибольший размер. При этом плательщик налога отмечает о таком праве в заявлении о применении льготы и добавляет соответствующие подтверждающие документы по форме, определенной центральным налоговым органом.
Налоговая социальная льгота применяется к доходу, полученного плательщиком налога как заработная плата на протяжении отчетного налогового месяца, если его размер не превышает суммы месячного прожиточного минимума для работоспособного лица, установленного на 1 января отчетного налогового года, умноженной на 1,4 и округленной к ближайшим 10 гривнам.
Литература
1. Конституция Украины. – К.: Пресса Украины, 2007.
2. ПАНАСЮКВ. Г., Ковальчук Есть. К., Бобривець С. В. Податковий учет: Навч. посиб. — Тернополь: Карт-бланш, 2007. — 260
3. Учет в крестьянском (фермерскому) хозяйстве: Пособие / За ред. Г. Я. Демъяненко. — К.: ІАЕ, 2007. — 403 с
4. Сук Л. К. Бухгалтерский учет: Навч. посиб. — К.: Институт писля-дипломной образования Киевского университета им. Тараса Шевченко. — 2006. — 339 с.
5. Пудовкин Ю. И. Анализ наpушений финансово-хозяйственной деятельности: По итогам pевизий для бухгалтеpов и pуководителей учpеждений обpазования: [Учеб.-метод. матеpиал]. — К.: [Фиpма ”ЭКАР”], 2007
6. Стефанюк І. Б. Пpо пpоблемні питання діяльності ДКРС: (Hеоголош. ст.). — Львів: [Піpаміда], 2008. — 25 с.: табл.
7. Теоpія фінансово-господаpського контpолю: Опоp. конспект лекцій для студентів екон. спец. з базової освіти / Київ. деpж. тоpг.-екон. ун-т; Уклад. О. Ю. Редько, М. О. Hиконович; Ред. К. І. Тишкевич. — К., 2009. — 70, [1] с., включ. обкл.: іл
8. Макконвелл К.Р., Брю С.Л. Экономикис : принципы, проблемы и политика – М. 2008г.
9. Фишер С., Дорнбуш Р., Шмалензи, Экономика учебник, 2008
10. Долан Э.Дж.Линдсей “Макроэкономика” –С.- Пб., 2004г.