В графе "На конец отчетного периода" показываются данные о стоимости активов, капитала, резервах и обязательствах на конец отчетного периода (месяц, квартал, год).
Актив баланса
В разделе "Внеоборотные активы" по группе статей “Основные средства” приводятся показатели по основным средствам, как действующим, так и находящимся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе по остаточной стоимости (за исключением объектов основных средств, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется). По данным баланса “Телеком Реклама” размер основных средств на начало 2001 года составляли 103341 руб., на конец - 298636 руб. Таким образом, основные средства увеличились на 195295 руб. Из баланса видим, что основные средства были увеличены посредством приобретения машин и оборудования.
В разделе “Оборотные активы” по соответствующим статьям группы статей “Запасы” показываются остатки материально-производственных запасов, предназначенных для выполнения работ, оказании услуг, управленческих нужд организации (сырье, материалы и другие аналогичные ценности), для продажи или перепродажи (готовая продукция, товары). По указанной группе статей подлежат отражению по соответствующим статьям затраты организации, числящиеся в незавершенном производстве (издержках обращения), расходы будущих периодов.
Так, на конец отчетного года размер запасов составил 87372 руб. Данная сумма была обеспечена за счет: сырья, материалов и аналогичных ценностей -59043 руб.; затрат в незавершенном производстве - 25792 руб.; расходов будущих периодов - 2538 руб.
По группе статей “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” отражается сумма налога на добавленную стоимость по обретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам, осуществленным капитальным вложениям и т.п., работам и услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или на соответствующие источники ее покрытия. Сумма налога составила 6111 руб.
По группе статей “Дебиторская задолженность” данные о дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты, и дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты, показываются раздельно. Дебиторская задолженность представляется как краткосрочная, если срок погашения ее не более 12 мес. после отчетной даты. Остальная дебиторская задолженность представляется как долгосрочная. При этом исчисление указанного срока осуществляется начиная с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором этот актив был принят к бухгалтерскому учету.
ОАО “Телеком Реклама” имеет по данным баланса только краткосрочную дебиторскую задолженность в размере 165390 руб. на начало года и 199009 на конец. В том числе размер задолженности покупателей и заказчиков на начало года - 57980 руб. и 5 руб. - на конец; авансы выданные - 107160 руб. и 194474 руб. на начало и конец года соответственно, а также прочих дебиторов - 250 руб. и 4529 руб.
Следует отметить, что по статье “Покупатели и заказчики” группы статей “Дебиторская задолженность” отражается числящаяся на отчетную дату в бухгалтерском учете задолженность покупателей и заказчиков в сумме в соответствии с условиями договоров за проданные им товары, продукцию, выполненные работы и оказанные услуги (с учетом скидок (накидок), изменений условий договора, расчетов неденежными средствами и т.п.). По статье “Авансы выданные показывается сумма уплаченных другим организациям и гражданам авансов по предстоящим расчетам в соответствии с условиями договоров. По статье “Прочие дебиторы” показывается задолженность, включая по переплате по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет, государственные внебюджетные фонды, задолженность работников организации по предоставленным им займам за счет средств этой организации, по возмещению материального ущерба организации и т.п. По этой также показывается задолженность за подотчетными лицами, задолженность по расчетам с поставщиками по недостачам товарно-материальных ценностей, обнаруженным при приемке, по расчетам с государственным и (или) муниципальным органом, штрафы, пени, неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда (арбитражного суда) либо другого органа, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации право на принятие соответствующего решения об их взыскании.
По группе статей “Денежные средства” по статьям “Касса”, “Расчетные счета”, “валютные счета” показывается остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в кредитных организациях. В кассе фирма имела 15 и 21 руб. на начало и конец отчетного года, на расчетном счете - 200015 руб. и 30451 руб., валютного счета компания не имеет.
Пассив баланса
В разделе “Капитал и резервы” бухгалтерского баланса в группе статей “Уставный капитал” показывается в соответствии с учредительными документами величина уставного (складочного) капитала организации и он составил 200000 руб.
В группе статей “Резервный капитал” отражается сумма остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации или в соответствии с учредительными документами, и его размер составлял 5000 руб.
В группе статей “Нераспределенная прибыль прошлых лет” показывается остаток прибыли, оставшейся в распоряжении организации по результатам работы за прошлый отчетный год и принятых решений по ее использованию (направление в резервы, образуемые в соответствии с законодательством или в соответствии с учредительными документами, на покрытие убытков, на выплату дивидендов и пр.).
В соответствий с нормативными документами по бухгалтерскому учету в балансе остатки фондов (фонд потребления, фонд накопления и прочие), образованных в соответствии с учредительными документами организации и принятой учетной политикой за счет прибыли, оставшейся в распоряжении организации (нераспределенной прибыли) по результатам работы за год, отдельно не отражаются. И размер нераспределенной прибыли составил 53461 руб. в начале года и 22269 - в конце.
В годовом бухгалтерском балансе данные по группам статей “Резервный капитал”, “Нераспределенная прибыль прошлых лет”, “Непокрытый убыток прошлых лет”, “Нераспределенная прибыль отчетного года”, “Непокрытый убыток отчетного года” показываются с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год, принятых решений о покрытии убытков, выплате дивидендов и пр.
В группе статей “Займы и кредиты” раздела “Долгосрочные обязательства” показываются непогашенные суммы полученных кредитов и займов, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 мес. после отчетной даты. Они составили 119677 руб.
В случае если числящиеся в бухгалтерском учете суммы кредитов и займов погашаются в соответствии с договором в течение 12 мес. после отчетной даты, то не погашенные на конец отчетного периода их суммы отражаются по соответствующим статьям в разделе “Краткосрочные обязательства”.
При этом исчисление указанного срока осуществляется начиная с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором эти обязательства были приняты к бухгалтерскому учету, с учетом условий договоров о сроках погашения обязательств.
Обязательства, представляемые в бухгалтерском балансе как долгосрочные и предполагаемые к погашению в отчетном году, могут быть представлены на начало этого отчетного года как краткосрочные. Факт представления обязательств, учтенных ранее как долгосрочные, в качестве краткосрочных необходимо при этом раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу.
В разделе “Краткосрочные обязательства” отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 мес. после отчетной даты.
В группе статей “Кредиторская задолженность”:
• по статье “Поставщики и подрядчики” показывается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные организации услуг. Сумма составила - 9201 руб. на начало года и 2 8160 - на конец.
• по статье “Задолженность перед персоналом организации” показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда, а по статье “задолженность перед государственными внебюджетными фондами” отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации, а также в фонд занятости. Ее размер - 11988 руб.
• по статье “Задолженность перед бюджетом” показывается задолженность организации по расчетам с бюджетом по налогам, сборам, включая подоходный налог с работников и составила 3728 руб.
• по статье “Авансы полученные” показывается сумма полученных от сторонних организаций авансов по предстоящим расчетам по заключенным договорам: на начало года - 111183 руб. и 139997 руб. - на конец периода.
• по статье “Прочие кредиторы” показывается задолженность организации по расчетам, данные о которых не отражены по другим статьям группы “Кредиторская задолженность” и она была в размере 10486 руб. на начало и 10496 руб. на конец.
Отчет о прибылях и убытках
Начиная с января 2000 г. доходы и расходы в форме № 2 сгруппированы по четырем разделам: