Методические указания и задания по выполнению курсовой работы для студентов специальностей 060800 «Экономика и управление на предприятии» и 061100 «Менеджмент» Института дистанционного образования Изд (стр. 3 из 12)
5. Экономико-математическое моделирование.
Поиск количественных выражений взаимосвязей между производственными и финансовыми показателями и факторами, их определяющими. Эта связь выражается через экономико-математическую модель, т. е. точное математическое описание экономического процесса.
Кратко охарактеризуем каждый из указанных на рис. 1 бюджетов и особенности его составления [1, 8].
Блок 1. Бюджет продаж
Цель данного блока – рассчитать прогноз объема продаж в стоимостном выражении в целом (QS), исходя из стратегии развития компании, ее производственных мощностей и, главное, прогнозов в отношении емкости рынка сбыта. Определяется количество потенциально реализуемой продукции qk (в натуральных единицах) и прогнозные отпускные цены рk:
,где k – вид реализуемой предприятием продукции.
Блок 2. Бюджет производства
Цель данного блока – рассчитать прогноз объема производства qp , исходя из результатов расчета предыдущего блока и целевого остатка произведенной, но не реализованной продукции (запасов продукции). Расчет для каждого вида продукции (k) выполняется в натуральных единицах:
,где qp(к) – объем производства изделий вида к в натуральном выражении;
qs(k) – прогноз объема продаж изделий вида к в натуральном выражении;
Оисхk – целевой остаток на конец планируемого периода изделий вида к (обычно планируется в процентах от продаж следующего квартала или месяца);
Овхk – остаток изделий вида к на начало планируемого периода.
Блок 3. Бюджет прямых затрат сырья и материалов
На основе данных об объемах производства (предыдущий блок), нормативных затрат сырья на единицу производимой продукции, целевых запасов сырья на начало и конец периода и ценах на сырье и материалы определяются потребности в сырье и материалах, объемы закупок и общая величина расходов на приобретение. Расчеты проводятся в натуральных единицах и стоимостном выражении:
· в натуральных единицах:
,где si(k) – затраты сырья (материалов) вида i для производства требуемого количества изделий вида k;
αi(k) – количество сырья вида, необходимого для производства одного изделия вида k.
Оисхi, Овхi –целевые запасы сырья вида i соответственно на конец и начало периода;
· в стоимостном выражении:
,где S – общие расходы на приобретение всех видов сырья для запланированного производства всех видов изделий;
pi – цена закупки единицы сырья вида i.
Блок 4. Бюджет прямых затрат труда
Цель данного блока – рассчитать общие затраты на привлечение трудовых ресурсов, занятых непосредственно в производстве (в стоимостном выражении). Исходными данными блока являются результаты расчета объемов производства в блоке 2. Если установлены нормативы в часах на производство единицы продукции или ее компонента и тарифная ставка за 1 час работы, можно рассчитать прямые затраты труда в стоимостном выражении по следующей формуле:
,где Tk – затраты труда в стоимостном выражении на производство требуемого количества изделий вида k;
з – заработная плата за 1 час работы;
βk – трудоемкость в часах по выпуску одного изделия k вида.
Блок 5. Бюджет переменных накладных расходов
Расчет ведется по статьям накладных расходов (амортизация, электроэнергия, страховка и т. п.) в зависимости от принятого в компании базового показателя (объем производства, прямые затраты труда в часах и др.), т. е. накладные расходы определяются в виде фиксированного процента от планового объема производства и т. д.
Блок 6. Бюджет запасов сырья, готовой продукции
Исходными данными для расчета служат целевые остатки запасов готовой продукции в натуральных единицах, сырья и материалов (блоки 2 и 3), данные о ценах за единицу сырья и материалов, а также данные о себестоимости готовой продукции.
Блок 7. Бюджет управленческих и коммерческих расходов
Исчисляется прогнозная оценка общезаводских (постоянных) накладных расходов. Возможно планирование в виде фиксированного процента от продаж или фиксированных сумм в абсолютном выражении (например: реклама, аренда и т. п.).
Блок 8. Бюджет себестоимости реализованной продукции
Расчет в стоимостном выражении ведется на основании данных предыдущих блоков.
Блок 9. Отчет о прибылях и убытках. Нужно рассчитать прогнозные значения: объема реализации, себестоимости реализованной продукции, коммерческих и управленческих расходов, расходов финансового характера (проценты к выплате по ссудам и займам), налогов к уплате и др. Большая часть исходных данных формируется в ходе построения операционных бюджетов. Величину налоговых и прочих обязательных платежей можно рассчитать по среднему проценту (например, от объема реализации).
Финансовые бюджеты
Блок 10. Бюджет капиталовложений
На основе выбранного критерия эффективности инвестиций предприятие определяет, какие долгосрочные активы необходимо приобрести или построить. Влияет на бюджет денежных средств и прогнозный баланс.
Блок 11. Отчет о движении денежных средств
Отчет о движении денежных средств представляет собой план денежных поступлений и платежей предприятия и составляется на основе предыдущих бюджетов.
Чтобы всегда точно рассчитывать остаток денежных средств, необходимо хорошо представлять себе финансовые потоки предприятия, различать его денежные и неденежные доходы и расходы. Достаточно полное представление о финансовых потоках предприятия дает изучение ф.№4 «Отчет о движении денежных средств», который используется в официальной российской отчетности предприятий (табл. 2) [11].
Таблица 2
Отчет о движении денежных средств
| Показатель | За отчетный | За аналогичный период предыдущего года | |
| наименование | код | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Остаток денежных средств на начало отчетного года | |||
| Движение денежных средств по текущей деятельности | |||
| Средства, полученные от покупателей, заказчиков | |||
| Прочие доходы | |||
| Денежные средства, направленные: | |||
| на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов | 150 | ( ) | ( ) |
| на оплату труда | 160 | ( ) | ( ) |
| на выплату дивидендов, процентов | 170 | ( ) | ( ) |
| на расчеты по налогам и сборам | 180 | ( ) | ( ) |
| на прочие расходы | ( ) | ( ) | |
| Чистые денежные средства от текущей деятельности | |||
Окончание табл. 2
| Движение денежных средств по инвестиционной деятельности | |||
| Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов | 210 | ||
| Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений | 220 | ||
| Полученные дивиденды | 230 | ||
| Полученные проценты | 240 | ||
| Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям | 250 | ||
| Приобретение дочерних организаций | 280 | ( ) | ( ) |
| Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов | 290 | ( ) | ( ) |
| Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений | 300 | ( ) | ( ) |
| Займы, предоставленные другим организациям | 310 | ( ) | ( ) |
| Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности | 340 | ||
| Движение денежных средств по финансовой деятельности | |||
| Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг | |||
| Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями | |||
| Погашение займов и кредитов (без процентов) | ( ) | ( ) | |
| Погашение обязательств по финансовой аренде | ( ) | ( ) | |
| Чистые денежные средства от финансовой деятельности | |||
| Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов | |||
| Остаток денежных средств на конец отчетного периода | |||
| Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю |
* Данные в скобках означают, что по этим статьям происходит уменьшение денежных средств предприятия.