При заполнении этого бюджета считаем, что:
– в квартале продаж покупателями оплачивается 70 % от стоимости отгруженной продукции;
– в следующем квартале после отгрузки оплачивается 27 % стоимости отгруженной продукции;
– 3 % стоимости отгруженной продукции составляют проблемные долги, которые предприятие сможет получить только в следующем году.
Дебиторская задолженность на начало периода переносится из баланса на начало периода. Строка «продажи 1 квартала» заполняется, исходя из выручки 1 квартала (бюджет продаж), следующим образом:
– выручка 1 квартала составила 63000 р., из них 70 % будет оплачено в том же квартале (см. выше), а 27 % – в следующем, т. е. во втором квартале;
– соответственно, в первый столбец (1 квартал) по данной строке записываем: 63000 · 0,7 = 44100 р.;
– во второй столбец (2 квартал) записываем: 63000 · 0,27 = 17010 р.
Остальные стоки заполняются аналогично, исходя из выручки соответствующего квартала по бюджету продаж.
Строка «Общее поступление денежных средств» заполняется путем суммирования данных по столбцам и затем переносится в «Бюджет денежных потоков».
Столбец «Итого» заполняется путем суммирования данных по соответствующей строке.
Таблица 6
Бюджет ожидаемых поступлений денежных средств (р.)
| Показатели | 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | Итого |
| Дебиторская задолженность на начало периода | 9500 | – | – | – | 9500 |
| Продажи 1 квартала | 44100 | 17010 | – | – | 61110 |
| Продажи 2 квартала | – | 41650 | 16065 | – | 57715 |
| Продажи 3 квартала | – | – | 46550 | 17955 | 64505 |
| Продажи 4 квартала | – | – | – | 44100 | 44100 |
| Общее поступление денежных средств | 53600 | 58660 | 62615 | 62055 | 236930 |
Бюджет производства
При заполнении этого бюджета считаем, что:
– себестоимость единицы готовой продукции в прошлом году составляла 41 р.;
– запас готовых изделий на складе на конец периода должен составлять 10 % от продаж следующего квартала;
– запас готовой продукции на начало периода равен запасу на конец предыдущего периода.
Строка «Планируемые продажи» заполняется по бюджету продаж.
Таблица 7
Бюджет производства (единиц изделий)
| Показатели | 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | Итого |
| Планируемые продажи | 900 | 850 | 950 | 900 | 3600 |
| Желательный запас готовой продукции на конец периода | 85 | 95 | 90 | 100 | – |
| Запас готовой продукции на начало периода | 80* | 85 | 95 | 90 | – |
| Производство (1+2–3) | 905 | 860 | 945 | 910 | 3620 |
* – определяется путем деления запаса готовой продукции на начало периода (по балансу на начало периода) на ее себестоимость в прошлом году.
Бюджет прямых затрат на материал
При заполнении этого бюджета считаем, что:
– запас материала на конец периода должен составлять 10 % от плановой потребности материала на производство в следующем квартале;
– запас материалов на начало периода равен запасу на конец предыдущего периода.
Строка «Подлежит изготовлению изделий» заполняется по бюджету производства (строка «Производство»).
Таблица 8
Бюджет прямых затрат на материал
| Показатели | 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | Итого |
| Подлежит изготовлению единиц изделий | 905 | 860 | 945 | 910 | 3620 |
| Потребность в материале на 1 изделие | 3 | 3 | 3 | 3 | – |
| Потребность в материале для производства, ед. (1·2) | 2715 | 2580 | 2835 | 2730 | 10860 |
| Желательный запас материала на конец периода, ед. | 258 | 283,5 | 273 | 250 | – |
| Запас материала на начало периода, ед. | 237 * | 258 | 283,5 | 273 | – |
| Подлежит закупке, ед. (3+4–5) | 2736 | 2605,5 | 2824,5 | 2707 | 10873 |
| Цена закупки материалов, р. | 2 | 2 | 2 | 2 | – |
| Стоимость закупок, р. (6·7) | 5472 | 5211 | 5649 | 5414 | 21746 |
* – определяется путем деления запаса материалов на начало периода (по балансу на начало периода) на их цену закупки.
Бюджет ожидаемых выплат денежных средств
При заполнении этого бюджета считаем, что:
– в квартале закупки предприятием оплачиваются 50 % стоимости закупаемых материалов;
– в следующем квартале оплачиваются оставшиеся 50 %.
Счета к оплате на начало периода переносятся из баланса на начало периода. Строка «закупки 1 квартала» заполняется, исходя из «стоимости закупок» 1 квартала (бюджет прямых затрат на материал), следующим образом:
– стоимость закупок 1 квартала составила 5472 р., из них 50 % будет оплачено в том же квартале (см. выше), а 50 % в следующем, т. е. во втором квартале;
– соответственно, в первый столбец (1 квартал) по данной строке записываем: 5472 · 0,5 = 2736 р.;
– во второй столбец (2 квартал) записываем: 5472 · 0,5 = 2736 р.
Остальные стоки заполняются аналогично, исходя из стоимости закупок соответствующего квартала по бюджету прямых затрат на материал.
Строка «Итого к оплате в квартале» заполняется путем суммирования данных по столбцам и затем переносится в «Бюджет денежных потоков». Столбец «Итого» заполняется путем суммирования данных по этой строке.
Таблица 9
Бюджет ожидаемых выплат денежных средств (р.)
| Показатели | 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | Итого |
| Счета к оплате на начало периода | 2200 | – | – | – | – |
| закупки 1 квартала | 2736 | 2736 | – | – | – |
| закупки 2 квартала | – | 2605,5 | 2605,5 | – | – |
| закупки 3 квартала | – | – | 2824,5 | 2824,5 | – |
| закупки 4 квартала | – | – | – | 2707 | – |
| Итого к оплате в квартале | 4936 | 5341,5 | 5430 | 5531,5 | 21239 |
Бюджет прямых затрат на оплату труда
(оплачиваются в момент совершения)
Строка «Подлежит изготовлению изделий» заполняется по бюджету производства (строка «Производство»).
Таблица 10
Бюджет прямых затрат на оплату труда
| Показатели | 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | Итого |
| Подлежит изготовлению единиц изделий | 905 | 860 | 945 | 910 | 3620 |
| Прямые затраты труда, часы на ед. | 5 | 5 | 5 | 5 | – |
| Итого часов (прямые затраты труда) (1·2) | 4525 | 4300 | 4725 | 4550 | 18100 |
| Стоимость часа работ, р. | 5 | 5 | 5 | 5 | – |
| Общая стоимость, р. (3·4) | 22625 | 21500 | 23625 | 22750 | 90500 |
Бюджет общезаводских накладных расходов