б) осуществление этой организацией внедренческой или инновационной деятельности, в т.ч. создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;
в) выполнение этой организацией особо важного заказа (заказов) по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению.
Основания для получения инвестиционного налогового кредита должны быть документально подтверждены заинтересованной организацией.
Инвестиционный налоговый кредит предоставляется организации на основании ее заявления и оформляется договором установленной формы между соответствующим уполномоченным органом и организацией.
Договор должен содержать указание на сумму кредита, срок действия договора, начисляемые на сумму кредита проценты и порядок погашения суммы кредита и начисленных процентов, а также положения, в соответствии с которыми не допускается в течение срока действия договора реализация или передача во владение, пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, на основании приобретения которого организация заключила этот договор, либо определяются условия такой реализации (передачи). Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, имеет право уменьшить свои платежи по налогу на доход (прибыль) организации в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите. Уменьшение налоговых платежей производится организацией по каждому налоговому платежу за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной соответствующим договором.
На сегодняшний день налоговый кредит не практикуется Кыргызской Республикой. Оно и очевидно. На мой взгляд, налоговый кредит легче использовать как инструмент удержания инвесторов на территории Кыргызской Республики, нежели как инструмент их привлечения. Отсрочка выплаты налогов и начисленных процентов будет эффективней, если обороты предприятия будут расти большими темпами, т.е. для инвестора будет условие когда каждые свободные средства дадут возможность при повторном их использованию только повысить темпы роста оборотов предприятия. С одной стороны благодаря налоговому кредиту существует возможность помощи налогоплательщику, оказавшемуся в неблагоприятной финансовой ситуации, с тем, чтобы избавить его от текущих налоговых платежей и спасти от угрозы банкротства. В результате, ценой недополучения средств в текущий момент, обеспечивается выживаемость предприятия, и тем самым появляется возможность получения с него налоговых платежей в будущем что еще раз доказывает эффективность использования налогового кредита как инструмента удержания инвесторов нежели их привлечения.
Развитые страны как Малайзия и Турция на практике привлечения инвесторов используют еще один метод- метод поощрения налоговыми преференциями при реинвестировании материальных средств. Реинвестирование (от лат. re - повторное действие и investire - облагать) - повторное, дополнительное вложение собственного или иностранного капитала в экономику в форме наращивания ранее вложенных инвестиций за счет полученных от них доходов, прибыли. Реинвестирование позволяет концентрировать инвестиции в одном объекте, расширять производство. Как правило, политика реинвестирования позволяет уменьшить показатели вывоз каптала за пределы государства. При реинвестировании материальных средств инвесторами государство обязано предоставить ряд преференции, в частности отсрочка выплаты налогов, предоставление налогового кредита, или возвращение части ранее уплаченного налога. Политика реинвестирования, как показывает практика развитых стран, даст ряд положительных результатов, а именно: развитие ведущих отраслей экономики, увеличение товарооборотов предприятия и т.д. При этом реинвестирование средств должно быть одобрено соответствующими органами т.к. при реинвестировании происходит изменение капитала предприятия, которое как фактор может повлиять на определенные обстоятельства (например, на структуру Совета директоров). Также деятельность инвесторов должно быть проверено временем. Налоговые преференции должны предоставляться инвесторам, реинвестирующим средства в экономику страны в течение 3-5 лет. Чем больше срок реинвестирования, тем больше предоставление пакет преференции. При этом необходимо дополнить закон «Об инвестициях в Кыргызской Республике» частью посвященной предоставлению инвестиционных льгот при реинвестировании. В данной части должны быть указаны:
1. сроки реинвестирования;
2. объем реинвестированных средств;
3. пакеты преференции;
Возможно также предоставление преференции путем возврата ранее уплаченного налога. Возврат налогов производится иностранному инвестору, хотя доход был получен самим предприятием. Однако возврат делается только из налогов, реально уплаченных, и если предприятие не платит налоги (например, в течение налоговых каникул), то в этом случае и нет речи об их возврате. Возвращаемая сумма может, составлять 30-40% (за исключением некоторых предприятий) и это 30-40% от уплаченных налогов, а не от суммы инвестиций.
Осуществляя политику реинвестирования т.е предоставляя целые пакеты инвестиционных, в том числе налоговых льгот для удержания капитала в стране, необходимо устанавливать барьеры и преграды на пути вывоза ее за пределы государства. Такими преградами могут быть уплата всех неуплаченных предусмотренных законом налогов, лишение налоговых преференций, высокие ставки при перечислении средств за рубеж и т.д.
Итак, мы пришли к результату, что инвестиционное законодательство Кыргызской Республики нуждается в скорейшей модернизации. Изменению подлежат Закон «Об инвестициях в Кыргызской Республике» от 7 февраля 2003 г. и Налоговый кодекс КР и ряд подзаконных актов Президента и Правительства. На сегодняшний день Кыргызстан не способен своими силами выйти из экономического кризиса и развивать приоритетные отрасли экономики страны. Необходимы огромные финансовые вливания отечественного и зарубежного капитала в экономическое производство Кыргызстана. Для этого требуется законодательство, максимально отвечающий интересам в сфере инвестирования и налогообложения. Для создания благоприятных инвестиционных условии в определенных рамках Кыргызстан может ориентироваться на практику привлечения инвестиции таких развитых стран как Турция, Малайзия, Сингапур и т.д.
Список использованных источников
1. Налоговые правоотношения (опыт Кыргызстана и отдельных стран Европейского Союза). – Б.: 2003.
2. Налоговый кодекс от 10 января 2009 г.
3. Правовое регулирование иностранных инвестиций в России / Под ред. А. Г. Светланова. М.: ИГПАН. 1995.
4. Журнал Проблемы современной экономики, /N 1(25) 2008 г.
5. Как получить инвестиционные преференции методическое пособие / РК 2006 г.
6. Налоги: теория и практика. Уч. Пос., СПб., 1996. Гуреев В.И. Российское налоговое право. - М., 1997
7. Смородинская Н., Капустин А. Свободные экономические зоны: мировой опыт и российские перспективы. - Вопросы экономики, 1994, N 12
8. Смородинская Н. Туманно будущее свободных зон. - Экономика и жизнь, 1997, N 12
[1]Р.И. Могилевский. Роль налоговой системы в экономическом развитии Кыргызстана и вопросы ее совершенствования // Налоговые правоотношения (опыт Кыргызстана и отдельных стран Европейского Союза). – Б.: 2003.- С 88.
[2] Данные Министерства финансов Кыргызской Республики. //minfin.kg
[3] М.А. Осипов «Методы налогового стимулирования инвестиций в инновационное развитие экономики» //Проблемы современной экономики, N 1(25) 2008 г.