К категории местных в республике отнесены 9 налогов, в том числе:
· налог на имущество;
· земельный налог;
· налог на развитие инфраструктуры;
· налог на рекламу,
· налог на перепродажу автотранспортных средств;
· налог с физических лиц на потребление бензина, дизельного топлива и сжиженного газа для транспортных средств;
· сбор за право торговли, включая лицензионные сборы на право торговли отдельными видами товаров;
· сбор за регистрацию юридических лиц, а так же физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;
· сбор за парковку автотранспорта.
С целью учета всех налоговых поступлений в республике осуществляется централизованный сбор и поступление всех налогов в республиканский бюджет, а затем осуществляется их распределение по различным бюджетным уровням.
Ставки, налогооблагаемая база, льготы по общегосударственным и двум местным налогам (налог на имущество и земельный налог) утверждаются Олий Мажлисом. По остальным местным налогам Олий Мажлис утверждает их предельные ставки.
Для предприятий торговли и общественного питания, субъектов малого предпринимательства, сельскохозяйственных товаропроизводителей существует особый порядок налогообложения, предполагающий уплату одного налога взамен совокупности всех действующих налогов и сборов. Первая группа уплачивает налог с валового дохода, вторая группа - единый налог с валовой выручки, а третья группа уплачивает единый земельный налог.
Таджикистан
Налоговая система регулируется Налоговым Кодексом, согласно которому налоги состоят из общегосударственных и местных налогов. Общегосударственными налогами являются подоходный налог с физических лиц; налог на прибыль юридических лиц; земельный налог; налог на недропользователей; на имущество предприятий; с владельцев транспортных средств; с пользователей автомобильных дорог; налог, уплачиваемый субъектами малого предпринимательства по упрощенной системе; с продаж (хлопка-волокна и алюминия); налог на добавленную стоимость; акцизы; таможенные пошлины.
Из этих налогов полностью в республиканский бюджет поступают акцизы и налог на добавленную стоимость, собираемые таможенными органами, налог с пользователей автомобильных дорог, таможенные пошлины, налог с продаж. Другие налоги – это регулирующие доходы, которые в виде процентных отчислений направляются также и в местные бюджеты.
Налоговый Кодекс также определяет местные налоги, изымаемые местными Хукуматами с физических и юридических лиц на своей территории.
К ним относятся:
· налог с розничных продаж;
· налог на недвижимое имущество физических лиц;
· налог для содержания общественного пассажирского транспорта.
Все платежи по перечисленным налогам поступают в соответствующие местные бюджеты.
Конституционным Законом Республики Таджикистан «О государственной власти на местах» Маджлисам народных депутатов предоставлено право устанавливать местные налоги, определять порядок уплаты и взимания налогов, исключать отдельные категории из состава налогоплательщиков, элементов из базы налогообложения, применять к ним пониженные ставки местных налогов.
Маджлисы народных депутатов устанавливают, также, размеры местных сборов, таких как:
· поступления от штрафов и санкций;
· сборы за регистрацию предпринимательской деятельности;
· сборы, взимаемые автомобильными инспекциями;
· поступления от реализации государственного имущества;
· проведение аукционов, местных лотерей и займов.
2.3 Распределение налогов между уровнями бюджетной системы
Во всех странах собственных доходов местных бюджетов недостаточно для финансирования расходов, которые они несут, поэтому наряду с налогами, закрепленными за местными бюджетами, используется и перераспределение налогов между уровнями бюджетной системы.
Существующая система разграничения доходов между уровнями бюджетной системы недостаточно стабильна. Возможность ежегодного изменения нормативов отчислений от регулирующих налогов не стимулирует местные власти развивать экономическую и налоговую базу территорий. Поэтому проблема распределения общегосударственных налогов между уровнями бюджетной системы представляет существенный интерес для всех стран, с точки зрения критериев определения нормативов и укрепления финансовой базы местных бюджетов. Сравнение распределения налогов между уровнями бюджетной системы во всех рассматриваемых странах приведено в таблице 2 Приложения.
В Казахстане распределение налогов между уровнями бюджетной системы осуществляется в законе «О бюджетной системе».
В республиканский бюджет поступают следующие налоги:
- корпоративный подоходный налог с юридических лиц;
- налог на добавленную стоимость на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории РК, кроме НДС по г. Астане, а также НДС на импортируемые на территорию РК товары;
- НДС на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги лицами, зарегистрированными в качестве плательщиков на территории г. Астаны – 50 %;
- акцизы на импортируемые товары,
- акцизы на сырую нефть, включая газовый конденсат,
- налог на сверхприбыль;
- таможенные пошлины на ввозимые и вывозимые товары;
- роялти;
- доля Республики Казахстан по разделу продукции по заключенным контрактам в части, поступающей в республиканский бюджет;
- бонусы;
- и прочие сборы и платежи.
В местные бюджеты поступают следующие виды налогов:
- налог на добавленную стоимость на территории г. Астана – 50 %;
- акцизы на все виды спирта и алкогольную продукцию;
- акциз на табачные изделия, прочие изделия содержащие табак;
- акциз на икру осетровой и лососевой рыбы;
- акциз на бензин (за исключением авиационного);
- акциз на дизельное топливо;
- акциз на огнестрельное и газовое оружие (кроме приобретаемого для нужд органов государственной власти)
- акциз на организацию и проведение лотерей;
- индивидуальный подоходный налог;
- социальный налог,
- налог на имущество юридических и физических лиц;
- земельный налог;
- налог на транспортные средства;
- доля Республики Казахстан по разделу продукции по заключенным контрактам в части, поступающей в местный бюджет;
- и прочие сборы и платежи.
До 2002 г. корпоративный подоходный налог и акцизы на спиртную продукцию делились между уровнями бюджетной системы в соотношении 50 на 50, сейчас корпоративный подоходный налог полностью поступает в республиканский бюджет, акцизы на спиртную продукцию – в местный бюджет.
В Кыргызстане налоги и сборы, поступающие в республиканский бюджет:
· налог на добавленную стоимость;
· акцизный налог на импортную продукцию;
· налог за пользование автомобильными дорогами, взимаемый с юридических лиц;
· импортные и экспортные таможенные пошлины;
· другие виды пошлин и отчислений;
Налоги и сборы, поступающие в местный бюджет:
· земельный налог;
· арендная плата за землю;
· местные налоги и сборы в соответствии с разделом VIII «Местные налоги и сборы» Налогового кодекса Кыргызской Республики;
· другие сборы, платежи.
Часть земельного налога, налога за оказание платных услуг населению и с розничных продаж может централизоваться в местных бюджетах вышестоящего уровня. Кроме того, местные кенеши вышестоящего территориального уровня вправе устанавливать нормативы отчислений для нижестоящих кенешей по другим налогам и доходам, полностью зачисляемым в их бюджеты.
Законодательно закреплено, что единые для всех областей и г. Бишкек размеры отчислений от общегосударственных налогов утверждаются в ежегодном законе о республиканском бюджете, а для регионов нижестоящего территориального уровня – кенешами вышестоящего территориального уровня и не подлежат изменению в течение трех лет.
В местные бюджеты всех уровней производятся отчисления по единым для всех видов общегосударственных налогов и других доходов нормативам, а также от сумм, поступивших от штрафов, пени и других санкций, налагаемых налоговыми органами по данным видам налогов и других доходов.
В Узбекистане часть общегосударственных налогов (налог на прибыль юридических лиц, налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость и акцизы на некоторые виды продукции) отчисляются в местные бюджеты по нормативам, которые ежегодно определяются Министерством финансов и утверждаются вместе с другими параметрами бюджета Олий Мажлисом.
При разработке нормативов учитываются доходы и расходы областных бюджетов. Учитывая, что 8 областей из 12 являются дотационными, т.е. их доходы не покрывают расходы, нормативы отчислений от общегосударственных налогов в них установлены на уровне 100%. По другим областям нормативы установлены на более низком уровне.
В бюджеты районов и городов общегосударственные налоги распределяются в зависимости от объема их расходов, что определяется ежегодно в процессе согласования между областными финансовыми органами и районными.
Законодательством предусмотрено, что в местные бюджеты полностью зачисляются следующие налоги:
· налог за пользование водными ресурсами;
· экологический налог и платежи за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду;
· единый налог для малых предприятий;
· налог на доходы физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица;
· фиксированный налог на доходы юридических и физических лиц от осуществления отдельных видов деятельности;
· акцизный налог на отдельные производимые в республике товары.
Основными местными налогами являются земельный налог и налог на имущество с юридических и физических лиц, которые обеспечивают существенные поступления в местные бюджеты. Они вводятся законодательными актами Республики Узбекистан и взимаются на всей территории республики. Размеры ставок этих налогов устанавливаются Кабинетом Министров. Остальные местные налоги вводятся органами государственной власти Республики Каракалпакстан, областей и г. Ташкента. Предельные размеры ставок этих местных налогов и сборов устанавливаются Кабинетом Министров. Местные органы государственной власти могут сами устанавливать ставку этих налогов и сборов на соответствующих территориях, но не выше предела, установленного Кабинетом Министров. Введение новых местных налогов и сборов требует обязательного согласования с Кабинетом Министров.