Доходы местных бюджетов формируются за счет закрепленных законодательством источников и отчислений от государственных налогов и доходов. Отчисления в местные бюджеты производятся в соответствии с законами о бюджетной системе, о налогообложении и другими законами.
Только одна область является донором в республиканском бюджете, а остальные 4 региона получают субвенции, удельный вес которых изменяется от 9 до 81 процентов относительно всех доходов области/ региона.
Субвенции и трансферты, получаемые областными бюджетами, распределяются далее по бюджетам районов и Джамоатов. Центральные органы управления передали часть полномочий местным органам управления по сбору налогов и неналоговых взносов с целью повышения их заинтересованности в максимальном сборе налогов с учетом местных условий.
Таблица 11.
Структура местных бюджетов в Таджикистане
в процентах
| 1998 г. | 1999 г. | 2000 г. | ||
| 1. | Доходы от налогов | 54,7 | 61,2 | 67,8 |
| 1.1 | Налог на добавленную стоимость | 12,5 | 15,4 | 17,3 |
| 1.2 | Акцизы | 0,7 | 0,6 | 0,8 |
| 1.3 | Налоги на доход, прибыль и прирост капитала | 28,5 | 27,2 | 28,6 |
| 1.4 | Налоги на имущество | 11,2 | 13,5 | 15,4 |
| 1.5 | Госпошлина | 1,7 | 1,9 | 2,1 |
| 1.6 | Прочие налоги | 0,1 | 2,6 | 3,6 |
| 2. | Неналоговые доходы и сборы | 7,2 | 7,6 | 7,3 |
| 3. | Дорожный фонд | - | 4,5 | - |
| 4. | Остатки бюджетных средств | 2,2 | 1,8 | 1,6 |
| 5. | Целевые средства | 23,2 | 16,9 | 14,6 |
| 6. | Средства, полученные по взаиморасчетам | 11,4 | 7,4 | 8,4 |
| 7. | Банковские ссуды | 1,3 | 0,5 | 0,3 |
| Всего доходов | 100,0 | 100,0 | 100,0 |
Источник: Министерство финансов Республики Таджикистан.
В структуре доходов местных бюджетов заметным был рост налоговых доходов, доля которых повысилась с 54,7 процентов в 1998 г. до 67,8 процентов в 2000 г. В составе налоговых доходов возросло значение налога на добавленную стоимость и налога на имущество. За счет этих налогов в 2000 г. была обеспечена почти третья часть доходов местных бюджетов.
Несмотря на положение Налогового Кодекса о том, что местные Маджлиси народных депутатов имеют право устанавливать на своей территории местные налоги, практически они не влияют на налоговые ставки, виды налогов и налогооблагаемую базу.
Основная часть расходов местных бюджетов приходится на социально-культурную сферу. В 2000 г. расходы на социально-культурную сферу выросли до 59,2 процентов с 49,8 процентов в 1998 г.
Стандартной практикой во всех странах является выделение субвенций на покрытие дефицита местных бюджетов. Для каждого региона размер субвенции определяется в процессе согласования между местными органами власти и министерствами финансов. Эти согласования отнимают у обеих сторон много времени и побуждают местные органы власти занижать свои доходы и завышать «защищаемые» расходы. Кроме того, такой подход не достаточно обеспечивает учет региональных различий. Целесообразен переход к единой методике расчета трансфертов по формулам с учетом местного налогового потенциала и оценки расходных потребностей..
Действующая практика выделения субвенций не создает заинтересованности областей - доноров в максимальном росте своего налогового потенциала, и не стимулирует их получателей в увеличении собственных доходов и сборов.
Казахстан
Для бюджетного выравнивания с 1999 г. используется механизм бюджетных субвенций и изъятий: в тех областях, где поступления в бюджет превышают расходы, излишек изымается и передается в виде субвенций тем областям, у которых все предусмотренные законом поступления не покрывают их нужд.
Их нельзя рассматривать как гранты, в том понимании, как это принято за рубежом. Это не целевые гранты, они не требуют частичного софинансирования, процедура подачи заявок не предусматривается.
Как показывает анализ величина изъятий из местных бюджетов растет быстрее передаваемых субвенций. В результате, в 2001 г. было изъято 84155 млн. тенге, однако субвенций было передано на сумму 35504 млн. тенге. Такая система субвенций и изъятий вызывает недовольство, как у областей - доноров, так и областей - реципиентов, поэтому сам механизм субвенций и изъятий нуждается в пересмотре. Перевод корпоративного налога полностью в республиканский бюджет увеличил в 2002 г. количество областей, получающих субвенции с 6 до 9.
Таблица 12.
Размеры субвенций (+) и изъятий (-) в 1999-2001 гг.
(млн. тенге)
| Наименование области | 1999 г. | 2000 г. | 2001 г.* | |||
| субвенции | изъятия | субвенции | изъятия | субвенции | изъятия | |
| Акмолинская | +3928 | +4153 | +4391 | |||
| Актюбинская | -1646 | -1830 | -3626 | |||
| Алматинская | +5891 | +6055 | +8298 | |||
| Атырауская | -6766 | -13227 | -28790 | |||
| Восточно– Казахстанская | +275 | -1279 | -2460 | |||
| Жамбылская | +2286 | +3158 | +4866 | |||
| Западно-Казахстанская | +335 | +254 | -887 | |||
| Карагандинская | -3939 | -5820 | -9856 | |||
| Кызылординская | +3169 | +2403 | +1262 | |||
| Костанайская | -363 | -377 | +841 | |||
| Мангистауская | -4844 | -4262 | -10629 | |||
| Павлодарская | -3539 | -1590 | -2106 | |||
| Северо-Казахстанская | +2971 | +3192 | +3732 | |||
| Южно– Казахстанская | +5959 | +7902 | +12115 | |||
| Г. Алматы | -16162 | -21867 | -25801 | |||
| Г. Астана | ||||||
| Всего | 24814 | 37259 | 27118 | 50251 | 35504 | 84155 |
| Г. Астана (для инф) | 5103 |
| 2200 |
| 4646 |
|
* без учета счетного периода
Начиная с 2002 г. предусмотрено выделение целевых грантов на строительство сельских школ, больниц и развитие других объектов инфраструктуры.
Кыргызстан
Методика распределения грантов между республиканским и местными бюджетами была введена в 1997 году. Законодательство устанавливает три вида грантов из республиканского бюджета в местные бюджеты: категориальные, выравнивающие и стимулирующие.
Категориальные гранты распределяются республиканским бюджетом на покрытие расходов, связанных с предоставлением услуг в секторах здравоохранения и образования на местном уровне, для того чтобы обеспечить их. предоставление на уровне не ниже стандартного в масштабе страны. Начиная с 1997 г. категориальные гранты были исчислены по каждой области в соответствие с формулами, учитывающими численность населения и коэффициент корректировки.