В запланированных показателях не соблюдается ритмичность по кварталам: в первом квартале 15%, а во втором – 35,8%. Фактически, несмотря на невыполнение плана по производству, соблюдалась большая ритмичность выпуска: 29,4%, 24,5%, 25,1%, 21,0%.
Обобщающим показателем производственной деятельности организации является себестоимость произведенной продукции.
В 2009 году себестоимость составила 8065 тыс. руб., в абсолютном выражении снизилась на 3322 тыс. руб., или на 29,2%. При этом темп снижения расходов, составляющих себестоимость, был выше темпа снижения валовой продукции в оптовых ценах (21,4%), что означает снижении уровня себестоимости и можно оценить положительно.
Однако в 2008 году при росте объема производства на 4,9%, темп роста себестоимости составил 7,4%.
Уровень себестоимости в 2007 и 2008 году был высоким и составил 97,6 % и 99,9 % соответственно. В 2009 году уровень себестоимости снизился до 90,0%, что является положительным моментом в деятельности предприятия, и способствовал увеличению валовой прибыли до 893 тыс. руб.
Таблица 2.13. - Динамика себестоимости произведенной продукции
| Показатели | 2007 | 2008 | 2009 | ||||
| Зна-чение | Абсол. Изме-нение | Темп роста, % | Зна-чение | Абсол. Изме-нение | Темп роста, % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 3. Уровень себестоимости в объеме валовой продукции, % | 97,6 | 99,9 | +2,3 | - | 90,0 | -9,9 | - |
| в том числе | - | - | |||||
| - хлебопечению | 85,5 | 99,0 | +13,5 | - | 90,4 | -8,6 | - |
| - пельменей и мясных полуфабрикатов | 107,9 | 105,2 | -2,7 | - | 88,5 | -16,7 | - |
Проанализируем себестоимости продукции с точки зрения группировки затрат по экономическим элементам, что позволит осуществить контроль формирования, структуры и динамики затрат по видам, характеризующим их экономическое содержание (Приложение 12).
Общее уменьшение затрат в составе себестоимости за период 2008-2009 гг. составило 3 322 тыс. руб., или на 29,2 %, при этом наибольшее уменьшение в абсолютном значении наблюдается по элементу «Материальные затраты» на 1 888 тыс. руб., или на 31 %, затраты на оплату труда работников производства уменьшились на 637 тыс. руб., или на 16 % от значения предшествующего периода. Снижение отчислений по единому социальному налогу объясняется уменьшением уровня оплаты труда. Снижение прочих расходов на 827 тыс. руб., или на 42 % связано со снижением транспортных расходов и расходов на общехозяйственные нужды
В структуре себестоимости наибольший удельный вес 52% приходиться на материальные затраты, как и в предшествующих периодах, но их доля снизилась на 1,4 процентного пункта, доля расходов на заработную плату увеличилась на 1,1 процентный пункт, по остальным элементам затрат структурные изменения незначительны.
За рассматриваемый период 2007-2009 гг. наблюдается снижение показателя затрат на 1 рубль продукции, что свидетельствует об использовании резервов снижения себестоимости на предприятии.
В 2009 голу затраты на 1 рубль выпущенной продукции уменьшились на 0,09 руб., или на 9%.
Таблица 2.14. - Расчет и оценка затрат на 1 рубль произведенной
продукции
| Наименование продукции | Количество изделий, тн. | Цена 1 кг изделия, руб. | Себестоимость 1 кг. произведенной продукции, тыс. руб. | Выпуск продукции, тыс. руб. | ||||
| 2008 | 2009 | 2008 | 2009 | 2008 | 2009 | 2008 | 2009 | |
| Хлеб и хлебобулочные изделия | 563,4 | 353,8 | 17,27 | 19,66 | 17,10 | 17,79 | 9729 | 6956 |
| Пельмени и полуфабрикаты | 20,8 | 21,6 | 80,1 | 92,7 | 84,4 | 82,0 | 1666 | 2002 |
Проведенный по данным таблицы 2.14 факторный анализ затрат на 1 рубль произведенной продукции показал, что на снижение затрат на 1 рубль выпущенной продукции оказали влияние следующие факторы:
- изменение структуры произведенной продукции, то есть уменьшение объема хлеба и хлебобулочных изделий и увеличение пельменей и полуфабрикатов увеличили затраты на 1 рубль выпущенной продукции на 0,0051 руб.,
- за счет увеличения себестоимости продукции, затраты на 1 рубль выпущенной продукции увеличились на 0,0246 руб.,
- за счет увеличения цен на продукцию, затраты на 1 рубль выпущенной продукции уменьшились на 0,1286 руб.
Для определения себестоимости используют классификацию затрат по калькуляционным статьям затрат. В Приложении 13 представлена калькуляция себестоимости хлеба «Дарвиш» на 1 тонну продукции.
Таким образом, анализ себестоимости продукции показал, что за период 2007-2009 гг. наблюдаем снижение уровня себестоимости в структуре выпущенной продукции на 7,6 % в основном за счет снижения прочих расходов на 10%. Так же сократились затраты на 1 рубль продукции на 0,09 процентных пункта.
В 2009 году предприятие получило валовую прибыль от производственной деятельности в сумме 893 тыс. руб., что выше показателя предшествующего года в 112 раз. В 2007 году была получена прибыль в сумме 257 тыс. руб. Резервом роста валовой прибыли (до налогообложения) является дальнейшее снижение себестоимости за счет уменьшения коммерческих и внереализационных расходов.
В Приложении 14 рассчитаны показатели рентабельности производственной деятельности (окупаемость издержек). Рентабельность производства в 2009 году составила 9,42%, что выше показателей предшествующего периода на 9,36 процентных пункта и выше уровня 2007 года на 7,42 процентных пункта. Несмотря на снижение объемов производства предприятие получило высокий по сравнению с предшествующими периодами показатель прибыли с каждого рубля, затраченного на производство продукции.
В качестве показателя эффективности производства используется также рентабельность продукции. Показатель рентабельности продукции в 2009 году был наиболее высоким за рассматриваемый период 2007-2009 гг. Нормальным является уровень рентабельности 5 - 15%. Высокий уровень рентабельности свидетельствует о хорошем состоянии рынка и соответствующем финансовом положении предприятия. Рентабельность продукции в потребительском обществе «Набережночелнинская торговая база» составила в 2009 году 11,07 %.
Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов приведем показатели материалоемкости и материалоотдачи и рассмотрим в динамике данные показатели.
Таблица 2.15. - Расчет показателей эффективности использования
материальных ресурсов
| Показатели | 2007 | 2008 | 2009 | ||||
| Зна-чение | Абсол. Изме-нение | Темп роста, % | Зна-чение | Абсол. Изме-нение | Темп роста, % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Объем производства, тыс. руб. | 10859 | 11395 | +536 | 104,9 | 8958 | -2437 | 78,6 |
| Материальные затраты, тыс. руб. | 5637 | 6082 | +445 | 107,9 | 4194 | -1888 | 69 |
| Материалоотдача, руб. | 1,93 | 1,87 | -0,06 | 97,0 | 2,14 | +0,27 | 114,4 |
| Материалоемкость, руб. | 0,52 | 0,53 | +0,01 | 101,9 | 0,47 | -0,06 | 88,7 |
Материалоотдача в 2009 году составил 2,14 руб. на 1 рубль потребленных материальных ресурсов. По сравнению с предшествующим периодом данный показатель увеличился на 0,27 руб., или на 14,4%. В 2008 году по сравнению с 2008 годом эффективность использования материальных ресурсов снизилась на 0,06 руб., или на 3%.