1. 3 Учет нематериальных активов 18 Глава Оценка сложившейся практики учета основных средств и других активов на ООО «Свет» 27 (стр. 6 из 14)

В следующей главе рассмотрим практическое применение учета основных средств и нематериальных активов на примере ООО «Свет»

Глава 2. Оценка сложившейся практики учета основных средств и других активов на ООО «Свет»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Свет»

Общество с ограниченной ответственностью «Свет» было зарегистрировано в 2001 году, в целях насыщения потребительского рынка товарами и услугами, а также извлечения прибыли в интересах участников.

ООО «Свет» является юридическим лицом: имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

ООО «Свет» самостоятельно организует и обеспечивает свою трудовую, финансовую, хозяйственную и иные виды деятельности, разрабатывает необходимые для этого внутренние положения и другие акты локального характера. Самостоятельно заключает и контролирует исполнение хозяйственных и других договоров со всеми видами организаций, предприятий и учреждений, а также частными лицами.

Цель коммерческой деятельности предприятия – получение прибыли.

Основными видами деятельности исследуемого предприятия являются:

- строительство жилых зданий

-проведение строительных, ремонтно-строительных, монтажных, пуско-наладочных, отделочных, реставрационных, ремонтных и дизайнерских работ;

- производство и реализация строительных и отделочных материалов;

- внешнеэкономическая деятельность

-оказание таможенных услуг

- -снабженческо-сбытовая;

-оптовая, розничная торговля;

-производство и реализация товаров производственно-технического назначения;

-автотранспортная деятельность по перевозке пассажиров и грузов;

-научно-производственная деятельность;

-бытовые услуги;

-благотворительная деятельность.

- и иные виды деятельности, не противоречащие законодательству и Уставу компании.

Высшим органом ООО «Свет» является общее собрание его участников. Каждый участник имеет на общем собрании число голосов, пропорциональное его доле в уставном капитале.

В обществе избирается исполнительный орган (директор) сроком на 2 года, который может быть избран также не из числа участников общества.

Рабочие Рабочие Рабочие

Рис. 2.1 Организационная структура ООО «Свет»

Так, на рис.2.1 представлена организационная структура ООО «Свет» где у директора в подчинении находятся его заместители по различным вопросам.

- По производству – непосредственно занимается производственными вопросами по строительству (организация строительных работ)

- по техническим вопросам - вопросы технического характера (организация снабжения объектов электроэнергией, а также выполнение работ строительного характера)

-По экономике – вопросы, касающиеся экономической деятельности фирмы, вопросы заработной платы, отчетности, планирования

- По маркетингу – продвижение компании, организация материального снабжения объектов строительства.

Правовое положение общества определяется Гражданским кодексом РФ, ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», прочими законами РФ, нормативными актами, а также Уставом предприятия.

В Уставе определено наименование и полное местонахождение организации, юридический статус общества, а также цель и предмет деятельности, уставный капитал, что указано выше.

А также пути распределения прибыли - а именно: прибыль подлежит налогообложению в порядке, предусмотренном законодательством, оставшаяся в распоряжении руководства прибыль подлежит перечислению порядка 2% в год в резервный фонд предприятия, остальная – по усмотрению владельца предприятия, которым в данном случае является директор.

Учетная политика предприятия как совокупность правил реализации метода бухгалтерского учета должна обеспечивать максимальный эффект от ведения учета, т.е. благодаря ей должно достигаться своевременное формирование финансовой и управленческой информации, ее достоверность, объективность, доступность и полезность для управленческих решений и широкого круга пользователей.

Организация утверждает учетную политику перед началом нового календарного года. Утвержденную учетную политику начинают применять с 1 января года, следующего за годом утверждения. В течение года учетная политика не может быть изменена. Чтобы применяться последовательно, она не должна меняться и в последующие годы, кроме случаев, о которых мы уже упоминали.

В ООО «Свет» производится амортизация нематериальных активов при помощи линейного способа. Отражение начислений амортизации нематериальных активов при помощи накопления соответствующих сумм на отдельной счете (использование счета 05 «Амортизация нематериальных активов».

Начисление амортизации основных средств проводится также при помощи линейного способа. Учет основных средств ведется с применением инвентарных карточек учета основных средств.

2.2 Учет основных средств в ООО «Свет»

Учет основных средств - это пообъектный учет, и поэтому важно определить инвентарный объект, являющийся единицей бухгалтерского учета основных средств.

Заполнение инвентарных карточек (инвентарной книги) производится на основе акта (накладной) приемки-передачи основных средств (форма N ОС-1), технических паспортов и других документов на приобретение, сооружение, перемещение и списание объектов основных средств.

Заполнение инвентарной карточки ООО «Свет» рассмотрим на примере (Приложение 1).

28 февраля 2005 года ООО «Свет» купило у ОАО «Аква» компьютер (Celeron) для отдела маркетинга. Согласно договору купли-продажи от 25 февраля 2005 г. № 17, стоимость компьютера - 36 000 руб. (в том числе НДС - 6000 руб.). ОАО «Аква» уже использовало у себя этот компьютер. Поэтому ОАО «Аква» сообщило о продаваемом имуществе следующие сведения:

- дата выпуска - 5 июня 2004 года;

- заводской номер - CS7508N;

- впервые был введен в эксплуатацию - 1 июля 2004 года;

- фактический срок эксплуатации компьютера - 8 месяцев;

- срок полезного использования компьютера, по данным ОАО «Аква», - 3 года (36 месяцев);

- сумма начисленной амортизации - 8000 руб.;

- остаточная стоимость - 28 000 руб.

В состав комиссии по приему-передаче основного средства вошли:

- Изотова С.Т. - директор ОАО «Аква»;

- Королев О.С. - начальник отдела материально-технического снабжения ООО «Свет»

ООО «Свет» установило для компьютера срок службы в 28 месяцев. Ответственным за сохранность компьютера был назначен Королев О.С.

Постановлением от 21 января 2003 года №7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств» Госкомстат России утвердил унифицированные формы первичной учетной документации по учету основных средств. Данные формы первичной учетной документации распространяются на организации всех форм собственности, осуществляющие свою деятельность на территории Российской Федерации.

ООО «Свет» для включения объектов в состав основных средств и учета их ввода в эксплуатацию, а также при выбытии объектов из состава основных средств заполняет следующие документы:

- Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма №ОС-1);

- Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (форма №ОС-1а);

- Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма №ОС-1б).

На основании предыдущего примера заполняем и форму ОС-1 (приложение 2).

Очень часто объекты основных средств перемещаются внутри организации из одного структурного подразделения в другое. Для оформления и учета таких перемещений применяется Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств формы №ОС-2 (Приложение 3).

Списание пришедших в негодность объектов основных средств также оформляется документально. Для этих целей применяются следующие документы:

- Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма №ОС-4) (Приложение 4);

- Акт о списании автотранспортных средств (форма №ОС-4а);

- Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма №ОС-4б).

Акты составляются в двух экземплярах, подписываются членами комиссии, назначенной руководителем организации, утверждаются руководителем или уполномоченным им лицом.

Теперь приведу примеры бухгалтерских операций по учету основных средств, осуществляемых в ООО «Свет».

Так как ООО «Свет» решило построить собственными силами гаражное помещение.

Затраты по строительству составили:

- заработная плата работников строительного подразделения – 700000 руб.;

-единый социальный налог – 182000 руб.;

- амортизация основных средств, использованных при строительстве – 250000 руб.;

- услуги сторонних организаций по строительству гаражного помещения – 260000 руб., в том числе НДС 18% 39661 руб.;