В-пятых, процедура валютного контроля в области таможенного дела объединяет в себе деятельность субъектов, обладающих различным правовым статусом. Так, таможенные органы входят в систему органов исполнительной власти, а банки представляют собой негосударственные организации. При этом и те, и другие наделены соответствующими полномочиями государством, что фактически трансформирует разновидности государственного и негосударственного контроля в государственный финансовый контроль.
Наделение центрального Банка России функцией валютного контроля прямо соотносится с целями его деятельности, установленными Конституцией РФ. Для реализации данной функции в его структуре создано Главное управление валютного регулирования и валютного контроля. В соответствии с п. 3 ст. 11 Закона о валютном регулировании к числу агентов валютного контроля относятся уполномоченные банки. Их специальный статус выражается в том, что центральный Банк России уполномочивает данные организации на осуществление функций валютного контроля путем выдачи им лицензии на право операций с валютой.
Валютный контроль в области таможенного дела представляет собой деятельность специально уполномоченных государством субъектов в области образования, распределения и использованию валютных фондов страны, направленных на обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций.
Осуществление валютного контроля внешнеторговой деятельности строится на ряде принципов.
Система валютного контроля в таможенной сфере в первую очередь включает в себя: валютный контроль за экспортом товаров, валютный контроль за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары, валютный контроль за иными внешне-экономическими операциями. Кроме того, данный институт включает и контроль за перемещением физическими лицами через таможенную границу РФ российской и иностранной валюты, правовые основы которого регламентированы подзаконными нормативными актами. Так как валютный контроль осуществляется за проведением валютных операций, «все субъекты, связанные с этими операциями, попадают в сферу его действия».
Итак, валютный контроль в области таможенного дела предполагает контроль за перемещением через таможенную границу РФ такой разновидности товара, как валюта и валютные ценности, всеми участниками таможенных правоотношений.
17.2. Осуществление валютного контроля при экспорте товаров
Валютный контроль за экспортом товаров действует в России с 1994 г. На основании Закона о валютном регулировании он был введен совместной Инструкцией ГТК РФ и ЦБ РФ «0 порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров». Инструкция вступила в действие с 1 марта 1994 г., и ее положения коснулись всей номенклатуры товаров с расчетами в иностранной валюте, независимо от даты заключения контрактов.
Необходимость введения данного института была продиктована рядом факторов, среди которых утечка капитала за границу, «долларизация и развитие теневого сектора экономики. В 1992–1993 гг. потери России от незаконченных валютных операций составили 15–20 млрд. долларов США в год. При этом большая часть нарушений пришлась на сокрытие валютной выручки от экспорта.
Целью валютного контроля при экспорте товаров является предотвращение сокрытия выручки: денежных средств в иностранной валюте или в валюте РФ, переведенных или подлежащих переводу в пользу экспортера импортером-нерезидентом в качестве оплаты за экспортируемые по контракту товары. Таким образом, обязательным требованием валютного контроля является зачисление валютной выручки от экспорта товаров субъектом ВЭД на свой рублевый и (или) валютный счет в уполномоченном банке.
Основной документ валютного контроля – паспорт экспортной сделки. Информация, содержащаяся в нем, должна полностью соответствовать условиям внешнеторгового контракта. С подписанием паспорта сделки экспортер принимает на себя ответственность за полное соответствие сведений, приведенных в паспорте сделки, условиям контракта, на основании которого был составлен паспорт, а также за зачисление в полном объеме и в установленные сроки выручки от экспорта товаров по внешнеторговому контракту.
На каждый внешнеторговый контракт оформляется один паспорт сделки в двух экземплярах, который содержит реквизиты уполномоченного банка, экспортера, иностранного контрагента; условия контракта. Паспорт сделки подписывается лицом, имеющим право первой подписи по счету экспортера в банке, и скрепляется печатью. От имени банка паспорт сделки подписывается одним из его ответственных лиц, обладающих необходимыми полномочиями. Такой факт подписания данного документа означает, что «банк принял внешнеторговый контракт, на который был составлен паспорт, на расчетное обслуживание и изъявил согласие на осуществление контроля за поступлением валютной выручки от экспорта товаров по данному контракту». Один экземпляр находится у экспортера, а другой – остается в уполномоченном банке и служит основанием для открытия досье валютного контроля.
Досье представляет собой совокупность документов, необходимых для валютного контроля. Его формирует банк. В досье включаются копия внешнеторгового контракта, оригинал паспорта сделки, грузовая таможенная декларация, копия разрешения на предоставление отсрочки по поступлению выручки, иные необходимые документы. Этот пакет документов представляется в таможню, где заполняется учетная карточка таможенно-банковского валютного контроля, содержащая информацию по одной произведенной отгрузке.
Учетная карточка – документ валютного контроля, формируемый таможенными органами по установленной форме для направления в банки и содержащий сведения из грузовых таможенных деклараций, необходимые для валютного контроля, а также сведения о поступлении выручки. Таким образом, учетная карточка носит характер возвратного документа. На основе учетной карточки составляется реестр ожидаемого поступления валютной выручки на счета экспортеров.
Процесс валютного контроля в области таможенного дела включает прохождение таких стадий, как:
1) предварительный контроль;
2) информационно-аналитический контроль;
3) окончательный документальный контроль.
На первом этапе экспортер заполняет паспорт сделки и представляет его для подписания в уполномоченный банк, где проверяется достоверность содержащейся информации и соответствие условий внешнеторговой деятельности нормам действующего законодательства.
На втором этапе происходит формирование учетной карточки валютного контроля, сопоставление и анализ сведений о дате фактического пересечения товаром таможенной границы и поступлении денежных средств. Кроме того, в процессе информационно-аналитического контроля возможно выявление нарушений валютного законодательства.
Третий этап является факультативным, так как его содержание составляют целевые проверки экспортеров по фактам непоступления валютной выручки. Иными словами, данная стадия имеет место только в случае совершения неправомерных действий субъектами ВЭД и связана с институтом административной ответственности. Лица, допустившие нарушения положений валютного законодательства, отвечают за них на основании норм КоАП РФ.
Срок поступления валютной выручки от экспорта товаров составляет 90 дней с даты фактического их вывоза (т.е. реального пересечения границы). Таможенный орган подтверждает дату фактического вывоза товаров за границу. Если срок поступления валютной выручки, установленный во внешнеторговом контракте, превышает 90 дней, экспортер должен получить соответствующее разрешение.
Валютная выручка в полном объеме должна быть зачислена на валютный счет предприятия-экспортера. После этого в течение семи календарных дней до 30% иностранной валюты подлежит обязательной продаже на внутреннем рынке. Оставшаяся часть переводится на текущий валютный счет, а образовавшаяся рублевая масса – на расчетный счет предприятия. Норматив продажи обязательной части валютной выручки един для всех юридических лиц, независимо от видов их деятельности.
17.3. Валютный контроль при импорте товаров
Валютный контроль при осуществлении импортных операций в целом осуществляется по такой же схеме, как и экспортный валютный контроль. Модель деятельности предприятия-импортера выглядит так: заключение импортного внешнеторгового контракта – перечисление денежных средств в счет оплаты – ввоз товара в страну.
Валютный контроль при применении режима выпуска для внутреннего потребления преследует цель возведения барьеров на пути утечки капитала за рубеж, которая негативно воздействует на денежно-кредитную систему России. Масштабность валютного контроля при ввозе товаров на территорию России очевидна, так как число предприятий-импортеров значительно превосходит количество субъектов ВЭД, занимающихся экспортом грузов.
Валютный контроль при импорте применяется при помещении товаров под следующие таможенные режимы: выпуск для внутреннего потребления, реимпорт, таможенный склад, беспошлинная торговля, переработка на таможенной территории и под таможенным контролем, временный ввоз, свободная таможенная зона, свободный склад, отказ в пользу государства, уничтожение, реэкспорт.
По каждому заключенному внешнеторговому контракту импортер составляет паспорт импортной сделки. Он содержит сведения из договора, предусматривающего оплату в валюте или валютных ценностях (например, в векселях) ввозимых на таможенную территорию РФ товаров. Банк импортера осуществляет платежи по контракту только после подписания им паспорта импортной сделки. Уполномоченный банк может отказать в таком подписании в следующих случаях: