– если данные, содержащиеся в контракте, не соответствуют сведениям, указанным в паспорте импортной сделки;
– если указанные в контракте валютные операции противоречат законодательству РФ;
– если паспорт сделки оформлен с нарушением условий, установленных действующим законодательством (например, в контракте предусмотрена оплата товара наличными денежными средствами);
– если импортером представлен не весь пакет необходимых документов (необходимы два экземпляра паспорта сделки, копия внешне-торгового контракта, копии разрешений на осуществление валютных операций, если такие разрешения требуются);
– если в контракте отсутствуют условия, предусматривающие ввоз товара на российскую территорию.
С подписанием паспорта сделки импортер принимает на себя ответственность перед органами и агентами валютного контроля за полное соответствие сведений, приведенных в этом документе, условиям внешнеторгового контракта, в том числе за поставку в Россию импортных товаров в установленные сроки или за возврат суммы, перечисленной в качестве предоплаты или аванса по договору. Достаточность и надежность обеспечения соблюдения таких условий оцениваются уполномоченным банком самостоятельно на свой страх и риск
Процесс валютного контроля предполагает активное участие в нем уполномоченных банков как агентов валютного контроля. Банк формирует комплект документов, а именно ведомость банковского контроля, содержащую сводные сведения об операциях по контракту; карточку платежа, содержащую информацию об осуществляемых платежах; учетную карточку импортируемых товаров, основанную на сведениях из грузовой таможенной декларации об общей фактурной стоимости товаров.
Импортер в течение 15 дней с даты принятия решения о выпуске товаров представляет в банк ксерокопию грузовой таможенной декларации, которая помещается в досье. Помимо нее, в формируемое банком досье включаются экземпляр паспорта сделки, копии контракта, копии разрешений, ксерокопии векселей, ведомость банковского контроля, копии поручений (заявлений) импортера на оплату обязательств по контракту, связанных с поставкой товаров, а также межбанковских сообщений, подтверждающих перевод нерезиденту (поступление в пользу импортера) денежных средств по контракту, и иные документы.
Обмен информацией между банком и таможенным органом осуществляется в электронном виде по телекоммуникационной сети. Таможенные органы ведут списки участников ВЭД, находящихся в зоне их деятельности. На основе учетных карточек таможенно-банковского валютного контроля региональные таможенные управления и таможни формируют базу данных валютного контроля. Ее значение обусловлено широким кругом мероприятий, проводимых в рамках механизма валютного контроля. Такими действиями являются:
– аналитическая работа, проводимая с целью прогнозирования количества и объемов возможных нарушений валютного и таможенного законодательства, а также планирования работы, проводимой таможенными органами;
– предупредительная работа с предполагаемыми нарушителями таможенного и валютного законодательства;
– обеспечение информационного взаимодействия с иными органами государственной власти и агентами валютного контроля.
Осуществляя импортную операцию, субъект ВЭД обязан ввезти в Россию товары, стоимость которых эквивалентна сумме ранее переведенной партнеру валюты. Если осуществить данный ввоз по каким-либо причинам не удается, импортер обязан обеспечить возврат валюты в полном объеме. Срок такого возврата или ввоза товаров не может превышать 90 дней со дня перевода. Если срок ввоза товаров превышает 90 дней, а общая сумма платежей не более суммы, эквивалентной 10 млн. долларов США, разрешение на отсрочку может быть выдано территориальным учреждением Банка России. При этом субъект ВЭД обращается в территориальное учреждение Банка России по месту государственной регистрации юридического лица. Обращение должно быть сделано до момента совершения валютной операции.
Для получения такого разрешения участник импортной операции представляет следующие документы:
– заявление, подписанное руководителем;
– нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации;
– справку из налоговой инспекции об открытии резидентом рублевых и валютных счетов в уполномоченных банках России;
– справку налогового органа по месту постановки на учет юридического лица в качестве налогоплательщика об отсутствии задолженности о налогам и сборам и об отсутствии нарушений налогового законодательства;
– справки из уполномоченных банков РФ, в которых резидентом открыты текущие валютные счета, об отсутствии задолженности по поступлению валютной выручки и обязательной продаже ее части, об имевших место нарушениях валютного законодательства, а также о достаточности средств на счете для осуществления перевода;
– заверенный налоговой инспекцией баланс за последний отчетный год, подписанный руководителем и главным бухгалтером организации;
– заверенный налоговой инспекцией отчет о финансовых результатах за последний отчетный год;
– справку из органа по статистике о присвоении кодов резиденту и иные документы.
Нарушение положений валютного законодательства влечет административную и уголовную ответственность субъектов ВЭД. Ее основы будут рассмотрены в гл. 11–13.
17.4. Особенности валютного контроля
при осуществлении бартерных операций
Встречная торговля признается международной практикой и используется различными государствами при осуществлении внешнеэкономической деятельности. Содержание встречной торговли состоит в обмене товарами между партнерами. При этом, как правило, денежные средства через границу не перемещаются, хотя товар имеет стоимостную оценку.
Наиболее распространенной формой встречной торговли является бартер, под которым традиционно понимают обмен одного товара на другой, равный по стоимости. Валютный контроль за бартерными операциями отличается спецификой. В области таможенного дела бартер – это прямой обмен товарами, работами, услугами, производящийся между двумя государствами. К бартерным не относятся сделки, предусматривающие использование при их осуществлении денежных или иных платежных средств. Иными словами, бартерные сделки не опосредуются валютными расчетами. Заключение договора такого рода обусловливается главным образом нехваткой иностранной валюты, колебаниями валютных курсов, нестабильностью национальной денежной единицы. Существенное условие договора о товарообменных операциях – оценка товаров (услуг), необходимая для эквивалентности (равнозначности) обмена.
В развитии встречной торговли чаще всего заинтересованы предприниматели из развивающихся стран. Для них характерно стремление включить в список поставляемых товаров ту продукцию, которую они не могут выгодно реализовать на внутреннем рынке Встречная торговля может быть также использована в качестве механизма финансирования в тех случаях, когда выручка, полученная от экспорта товаров в рамках соглашения по встречной торговле, предназначается для финансирования централизованного импорта. Экономическое развитие любой страны первоначально основывается на глобальных поставках продукции, ввозимой из-за рубежа. Эта практика особенно характерна для развивающихся стран, сталкивающихся с проблемой нехватки иностранной конвертируемой валюты для оплаты импорта товаров.
Базовым документом валютного контроля при осуществлении товарообменных операций является паспорт бартерной сделки, основанный на сведениях внешнеторгового контракта. Он подписывается Министерством экономического развития и торговли РФ. Бартерный характер сделки выражается в том, что экспортер берет на себя обязательство закупить товаров на сумму, эквивалентную стоимости его поставок. Таможенные органы проверяют соответствие данных, содержащихся в паспорте сделки, условиям, заявленным в грузовой таможенной декларации, внешнеторговом контракте и иных документах. Выпуск товаров не может быть произведен при установлении следующих обстоятельств:
– несоответствие сведений, содержащихся в представленных документах, сведениям, указанным в паспорте сделки;
– представление договора мены, оформленного с нарушением требований, установленных действующим законодательством;
– представление паспорта сделки и иных документов, используемых при осуществлении контроля за исполнением бартерных сделок, оформленных с нарушениями установленных требований.
Срок ввоза товаров, работ, услуг составляет 90 дней с даты выпуска таможенными органами вывозимых товаров либо с момента выполнения работ, оказания услуг и предоставления прав на результаты интеллектуальной деятельности. В случае превышения данного срока резидент должен получить разрешение Министерства экономического развития и торговли РФ.
При изменении условий договора, устанавливающих обмен товарами, работами, услугами, результатами интеллектуальной деятельности, на условия, предусматривающие осуществление расчетов в денежных или иных платежных средствах, российские лица обязаны обеспечить возврат этих средств в сумме, эквивалентной стоимости экспортированных товаров, на свои счета в уполномоченных банках.
ФТС России формирует общий массив сведений о перемещении через таможенную границу РФ товаров, работ, услуг в счет исполнения условий бартерных договоров, обеспечивает централизованную обработку информации, полученной от таможенных органов на местах, проводит ее анализ. В бухгалтерском учете бартерная операция отражается, как экспортная и импортная операции. Производится зачет взаимных требований поставщика и покупателя.
В чем же состоят особенности валютного контроля при совершении внешнеторговых бартерных операций? Во-первых, обязательным условием бартерного договора является равнозначность экспортируемых и импортируемых предметов сделки. Деятельность таможенных органов в этой связи нацелена на проверку соблюдения эквивалентности ввоза товаров, работ, услуг взамен фактического вывоза товаров работ, услуг. В идеале валюта и валютные ценности через таможенную границу перемещаться не должны. Во-вторых, в механизме осуществления валютного контроля за бартерными операциями в качестве активных субъектов выступают лишь таможенные органы. Отсутствие в таких правоотношениях денежных средств предопределяет не возможность участия в них уполномоченных банков. В-третьих, не выполнение сторонами бартерного договора требований законодательства (в частности, неэквивалентность обмена) превращает данный вид контроля в валютный контроль за экспортом или импортом. Такая трансформация предполагает возврат денежных средств на счета в уполномоченных банках. Если же при этом будут выявлены нарушения законодательных норм, субъекты ВЭД привлекаются к ответственности.