Срок возвращения культурных ценностей устанавливается при предоставлении тому или иному лицу права временного вывоза культурных ценностей с обязательством их обратного ввоза. Согласно ст. 28 Закона о вывозе и ввозе культурных ценностей их временный вывоз осуществляется на основании решения, принимаемого государственными органами, и свидетельства на право вывоза культурных ценностей. В особых случаях, определенных названным Законом, разрешение выдается после подачи собственником культурных ценностей или уполномоченным им лицом ходатайства в соответствующий государственный орган о временном вывозе культурных ценностей. В разрешении на временный вывоз устанавливается обязанность возвращения данного предмета.
Обязанность по возвращению включает срок возвращения, указание на лицо, обязанное возвратить соответствующие предметы, условия возвращения, гарантии возможности возвращения и правовые основания возвращения.
Субъектом преступления является любое физическое лицо, достигшее шестнадцатилетнего возраста, обязанное к возвращению указанных в ст. 190 УК предметов.
Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом. Преступление считается оконченным в день, следующий за датой возврата указанного в договоре предмета, к которому обычно добавляется срок доставки данной культурной ценности к месту ее постоянного нахождения.
Что касается невозвращения из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193 УК), то в отличие от ст. 162 УК РСФСР «Незаконные сделки с валютными ценностями», ст. 193 УК РФ устанавливает уголовную ответственность не за сокрытие средств в иностранной валюте, а за не возвращение в крупном размере из-за границы организации средств в иностранной валюте, подлежащих обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк Российской Федерации.
Субъектом преступления является руководитель организации.
Объектом данного посягательства является порядок осуществления валютных операций.
Так, например, все предприятия независимо от форм собственности должны осуществлять обязательную продажу 30% валютной выручки от экспорта товаров (работ, услуг) на внутреннем валютном рынке России. Такие средства, подлежащие обязательному зачислению на счет в уполномоченном банке, и являют собой предмет рассматриваемого деяния.
Объективная сторона данного преступления корреспондирует объективной стороне нарушения таможенных правил, ответственность за совершение которого установлена в ч. 1 ст. 16.17 КоАП «Неисполнение требований таможенного режима экспорта», с той лишь разницей, что к административной ответственности за подобное деяние могут привлекаться и юридические лица, а к уголовной – лишь руководитель организации, по вине которого валюта не была перечислена на счет в уполномоченном банке (бездействие). Еще одна из отличительных особенностей объективной стороны состава преступления, предусмотренного ст. 193 УК, – крупный размер денежных средств, подлежащих перечислению, – свыше 10 000 МРОТ.
Невозвращение денежных средств состоит в невыполнении обязанности перевести средства в иностранной валюте в уполномоченный банк или иному управомоченному субъекту путем обычного бездействия, невыдачи распоряжения о переводе, отказе от подписи банковских документов и т.п. Невозвращение может быть подкреплено действиями по укрытию валюты, однако их совершение не является обязательным для того, чтобы наступила ответственность.
Преступление является оконченным в момент невозвращения средств в иностранной валюте из-за границы.
Обязанность по возвращению средств в иностранной валюте предусматривается действующими нормативно-правовыми актами.
Так, п. 9. ст. 1 Закона о валютном регулировании устанавливает, что переводы в РФ и из РФ иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности), а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций допускаются на срок не более 90 дней. Исключение составляют случаи, когда ЦБ РФ предоставляет отсрочку платежей по таким операциям.
Субъектами преступления уголовный закон признает только руководителей организаций (предприятий), обязанных перечислять (контролировать перечисление) валютные средства из-за границы.
Субъективная сторона рассматриваемого деяния характеризуется прямым умыслом. Цели и мотивы такого невозвращения не влияют на квалификацию преступного деяния по рассматриваемой статье Уголовного кодекса, однако могут быть учтены в процессе разбирательства дела в качестве обстоятельств, смягчающих либо отягчающих ответственность.
Объектом уклонения от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ст. 194 УК), является порядок уплаты таможенных платежей, а также финансовые интересы государства.
Предмет преступления – таможенные платежи, на понятии и видах которых мы останавливались ранее.
Объективная сторона деяния выражается в форме действия (например, укрытие перемещаемого товара, занижение его таможенной стоимости, предоставление неверной информации о товаре и т.п.) либо бездействия (полная или частичная неуплата начисленных таможенных платежей).
Объективная сторона данного преступления идентична объективной стороне правонарушения в области таможенного дела, квалифицируемого по ст. 16.22 КоАП «Нарушение сроков уплаты налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации». Если подобное деяние совершено в крупном размере (размер неуплаченных платежей превышает 1 000 МРОТ), должна быть рассмотрена возможность привлечения виновного лица к уголовной ответственности по ст. 194 УК.
В качестве субъектов данного преступления могут выступать лица, перемещающие товары и транспортные средства через таможенную границу РФ, обязанные уплатить таможенные платежи (декларанты, представители таможенных брокеров, владельцы магазинов беспошлинной торговли, таможенных складов и т.п., а также руководители юридических лиц).
Субъективная сторона рассматриваемого преступления характеризуется прямым умыслом: лицо осознает общественную опасность своих действий (бездействия) и желает уклониться от уплаты таможенных платежей, т.е. не выплачивает их.
Случай добровольной уплаты таможенных платежей по истечении срока платежа должен рассматриваться в качестве отказа от совершения преступления.
Преступление является оконченным в момент совершения действий (бездействия), состоящих в уклонении от уплаты таможенных платежей.
Квалифицирующими признаками уклонения от уплаты таможенных платежей, согласно ч. 2 ст. 194 УК, признаются:
а) совершение такого деяния группой лиц по предварительному сговору;
б) лицом, ранее судимым за совершение преступлений, предусмотренных данной статьей, а также ст. 198 УК «Уклонение физическим лицом от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонда или ст. 199 УК «Уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды организации»;
в) неоднократное совершение преступления (более двух раз);
г) совершение деяния в особо крупном размере.
Согласно примечанию к ст. 194 УК, преступление признается совершенным в особо крупном размере, если сумма неуплаченных таможенных платежей превышает 3000 МРОТ.
Тема 19. ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ КАК ОРГАНЫ ДОЗНАНИЯ
19.1. Компетенция таможенных органов как органов дознания
Борьба таможенных органов с преступлениями в сфере таможенного дела – одна из важнейших задач, стоящих перед ними.
Дознание представляет собой одну из форм предварительного расследования преступлений (наряду с предварительным следствием).
Предварительное расследование представляет собой деятельность органов дознания и следователя по собиранию, проверке и оценке доказательств, на основе которых устанавливаются обстоятельства, имеющие значение для дела.
Дознание отличается от предварительного следствия по органам, их осуществляющим, по объему прав участников процесса, по срокам процессуальной деятельности, выполняемой этими органами. Согласно УПК органами дознания являются:
а) милиция;
б) командиры воинских частей, соединений и начальники военных учреждений;
в) органы государственной безопасности;
г) начальники исправительно-трудовых учреждений, следственных изоляторов, лечебно-трудовых профилакториев и воспитательно-трудовых профилакториев;
д) органы государственного пожарного надзора;
е) оперативные органы системы Федеральной пограничной службы РФ;
и) таможенные органы Российской Федерации.
Закон различает два вида дознания: дознание по делам, по которым предварительное следствие обязательно, и дознание по делам, по которым предварительное следствие не обязательно.
В первом случае дознание включает возбуждение уголовного дела и производство неотложных следственных действий для установления и закрепления следов преступления (осмотр, обыск, выемку, освидетельствование, задержание и допрос подозреваемых допрос потерпевших и свидетелей). Об обнаруженном преступлении и начатом дознании орган дознания немедленно уведомляет прокурора. Не позднее 10 суток со дня возбуждения уголовного дела орган дознания обязан передать его следователю по подследственности.
Во втором случае дело расследуется полностью, органом дознания предпринимаются все предусмотренные уголовно-процессуальным законом меры для установления обстоятельств, подлежащих доказыванию по уголовному делу.
Срок дознания, по общему правилу, не может превышать одного месяца со дня возбуждения, включая в этот срок составление обвинительного заключения либо постановления о прекращении или приостановлении дела. Этот срок может быть продлен прокурором, непосредственно осуществляющим надзор, но не более чем на один месяц, а в исключительных случаях и на больший срок.