1. Общая характеристика единого социального налога 5 (стр. 10 из 16)
Раздел «Заполняется работником налогового органа» содержит сведения о представлении Расчета (способ представления, количество страниц Расчета, количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Расчету, дату представления, номер, под которым зарегистрирован Расчет, фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего Расчет, его подпись).
Пример титульного листа Расчета представлен ниже (рис.5).
Рис.5. Пример титульного листа Расчета авансовых платежей по ЕСН АКБ «Ланта-Банк» (ЗАО) за 2007г.
Заполнение Раздела 1. Сумма авансовых платежей по налогу, подлежащая уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды, по данным налогоплательщика
В Разделе 1 Расчета налогоплательщиком должна быть отражена информация об исчисленных им суммах авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов за последние три месяца отчетного периода.
Пример раздела I Расчета представлен ниже (рис.6, 7).
Рис.6. Пример раздела I Расчета авансовых платежей по ЕСН АКБ «Ланта-Банк» (ЗАО) за 2007г. (первая страница)
Рис.7. Пример раздела I Расчета авансовых платежей по ЕСН АКБ «Ланта-Банк» (ЗАО) за 2007г. (вторая страница)
Заполнение Раздела 2 «Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу»
По строке 0100 «Налоговая база за отчетный период, всего» отражается налоговая база для расчета авансовых платежей по налогу нарастающим итогом соответственно за первый квартал, полугодие, 9 месяцев текущего налогового периода.
Строка 0110 «в том числе: за последние три месяца отчетного периода» определяется как сумма строк 0120, 0130, 0140. Также она может быть рассчитана как строка 0100 Расчета за отчетный период минус строка 0100 Расчета за предыдущий отчетный период.
По строкам 0120 - 0140 отражается налоговая база каждого месяца отчетного периода (табл.7).
Таблица 7
Раздел 2. Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу (в рублях)
| Наименование показателя | Код строки | ФБ | ФСС | ФФОМС, ТФОМС |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Налоговая база за отчетный период, всего | 0100 | 19,108,691 | 18,669,356 | 19,108,691 |
| в том числе:за последние три месяца отчетного периода (стр. 0120 + стр. 0130 + стр. 0140) | 0110 | 4,687,092 | 4,687,092 | 4,687,092 |
| из них: - 1 месяц | 0120 | 1,562,364 | 1,562,364 | 1,562,364 |
| - 2 месяц | 0130 | 1,562,364 | 1,562,364 | 1,562,364 |
| - 3 месяц | 0140 | 1,562,364 | 1,562,364 | 1,562,364 |
По строке 0200 «Сумма исчисленных авансовых платежей за отчетный период, всего» отражается сумма авансовых платежей по налогу за отчетный период, рассчитанная в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды как соответствующая процентная доля налоговой базы за отчетный период. Указанная сумма определяется налогоплательщиками путем сложения сумм авансовых платежей по налогу, которые могут быть исчислены, в частности, в рублях и копейках по каждому физическому лицу в формах индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета), который налогоплательщики обязаны вести во исполнение пункта 4 статьи 243 Кодекса.
После округления полученной суммы исчисленных авансовых платежей по налогу до целых рублей она отражается налогоплательщиком по строке 0200 Расчета.
Округление до целых рублей налоговой базы, налогового вычета, а также исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, иных показателей, имеющих денежное выражение, которые затем отражаются в Расчете, производится не в индивидуальном учете, а после суммирования данных индивидуального учета в целом по налогоплательщику.
По строке 0210 «в том числе: за последние три месяца отчетного периода» отражается сумма авансовых платежей по налогу за последние три месяца отчетного периода, определяемая как разность между суммой начисленных авансовых платежей по налогу за отчетный период нарастающим итогом с начала года и суммой начисленных авансовых платежей, отраженной по строке 0200 Расчета за предыдущий отчетный период.
По строкам 0220 - 0240 отражаются суммы исчисленных авансовых платежей по налогу за каждый месяц последних трех месяцев отчетного периода, которые определяются как разность между суммой исчисленных авансовых платежей по налогу нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующий календарный месяц включительно и суммой исчисленных авансовых платежей по налогу нарастающим итогом с начала налогового периода по предыдущий календарный месяц (табл.8).
Таблица 8
Раздел 2. Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу (в рублях)
| ФБ | ФСС | ФФОМС | ТФОМС | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Сумма исчисленных авансовых платежей за отчетный период, всего | 0200 | 2,124,296 | 273,835 | 120,376 | 184,531 |
| в том числе:за последние три месяца отчетного периода (стр. 0220 + стр. 0230 + стр. 0240) | 0210 | 258,881 | 27,371 | 13,796 | 15,942 |
| из них: - 1 месяц | 0220 | 98,045 | 11,043 | 5,443 | 6,538 |
| - 2 месяц | 0230 | 83,436 | 8,668 | 4,447 | 4,982 |
| - 3 месяц | 0240 | 77,400 | 7,660 | 3,906 | 4,423 |
По строке 0300 отражается сумма примененного налогоплательщиком за отчетный период налогового вычета при исчислении суммы авансовых платежей по единому социальному налогу, подлежащему уплате в федеральный бюджет, в виде суммы начисленных за этот же период авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и отраженных в графе 6 по строке 0200 Раздела 2 Расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам.
По строкам 0310 - 0340 отражаются суммы примененного налогоплательщиком налогового вычета за последние три месяца отчетного периода в целом и за каждый месяц в отдельности (табл.9).
Таблица 9
Раздел 2. Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу (в рублях)
| Наименование показателя | Код строки | ФБ |
| 1 | 2 | 3 |
| Налоговый вычет за отчетный период, всего | 0300 | 1,407,923 |
| в том числе:за последние три месяца отчетного периода (стр. 0320 + стр. 0330 + стр. 0340) | 0310 | 142,538 |
| из них: - 1 месяц | 0320 | 57,134 |
| - 2 месяц | 0330 | 45,377 |
| - 3 месяц | 0340 | 40,027 |
Строка 0400 «Сумма выплат и вознаграждений, учитываемых при определении налоговых льгот за отчетный период, всего» заполняется налогоплательщиками, применяющими налоговые льготы на основании подпунктов 1 или 2 пункта 1 статьи 239 Кодекса.
Правомерность применения указанных льгот подтверждается организациями, в частности, при заполнении ими Разделов 3 или 3.1 Расчета.
Строка 0410 определяется как сумма строк 0420, 0430 и 0440. Также она может быть рассчитана как строка 0400 Расчета за отчетный период минус строка 0400 Расчета за предыдущий отчетный период.
По строкам 0420 - 0440 отражаются суммы налоговых льгот в каждом месяце последних трех месяцев отчетного периода (табл.10).
Таблица 10
Раздел 2. Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу (в рублях)
| ФБ, ФФОМС, ТФОМС | ФСС | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Сумма выплат и вознаграждений, учитываемых при определении налоговых льгот за отчетный период, всего | 0400 | 100,000 | 100,000 |
| в том числе:за последние три месяца отчетного периода (стр. 0420 + стр. 0430 + стр. 0440) | 0410 | ||
| из них: - 1 месяц | 0420 | ||
| - 2 месяц | 0430 | ||
| - 3 месяц | 0440 |
По строке 0500 отражаются суммы авансовых платежей, не подлежащие уплате за отчетный период в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды в связи с применением налоговых льгот согласно статье 239 Кодекса.