- банк производит выплаты в пользу иностранных граждан, не являющихся застрахованными лицами в соответствии с Законом № 167-ФЗ.
Если банк производит выплаты в пользу инвалидов I, II или III группы, сумма единого социального налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, и сумма налогового вычета определяются следующим образом.
1) исчисляется сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, без учета льгот;
2) из исчисленной суммы налога вычитается сумма начисленных за этот период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
3) из полученной суммы разницы вычитается сумма налога, льготируемая в соответствии со ст. 239 НК РФ (льготы, предусмотренные ст. 239 НК РФ, не распространяются на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование);
4) оставшаяся сумма подлежит уплате в федеральный бюджет.
Пример 1. Работник банка является инвалидом III группы, за I квартал 2006 г. ему начислена заработная плата в размере 15 000 руб. Сумма единого социального налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, составляет: 15 000 x 20% = 3000 руб. Из этой суммы вычитается сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:
3000 - 15 000 x 14% = 900 руб.
Из полученной суммы разницы вычитается льготируемая сумма налога:
900 - (15 000 x 20% - 15 000 x 14%) = 0.
Таким образом, у банка не возникает обязанности по уплате единого социального налога в федеральный бюджет. Основное правило также соблюдено: сумма налогового вычета 2100 руб. (15 000 x 14%) не превышает сумму начисленного налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет, - 3000 руб.
Пример 2. Работник банка является инвалидом III группы, за полугодие 2006 г. ему начислены выплаты в размере 600 100 руб.