Введение пониженной единой ставки НДС одновременно с ускорением экономической динамики теоретически будет способствовать ускорению темпов роста импорта товаров за счет уменьшения НДС на импортную продукцию. Это приведет к снижению ценовой конкурентоспособности отечественных товаров, а предполагаемое ускорение роста импорта — к тому, что прирост ВВП будет ниже.
Снижение ставки НДС не только теоретически, но и практически может способствовать экономическому росту. При сохранении сложившихся пропорций распределения собственных средств предприятий на валовую оплату труда и валовую прибыль, а также поддержании сложившегося уровня расходов бюджета снижение ставки НДС до 13% приведет к увеличению темпов роста валового внутреннего продукта (ВВП).
Согласно расчетам Центра макроэкономического анализа и краткосрочного прогнозирования при снижении ставки НДС до 13% основной эффект придется на первые два года. В первый год дополнительный прирост ВВП составит 0,2 п.п. (процентные пункты), во второй - 0,3 п.п. При снижении ставки НДС до 16% дополнительный прирост ВВП составит 0,13 п.п. Одновременно валовая прибыль экономики возрастет на 1,1-1,4п.п. ВВП в год.
Открытым остается вопрос о том, в какой мере высвободившиеся денежные средства будут направлены на расширение инвестиционной деятельности. Нельзя не рассматривать вариант, при котором такие средства будут направлены на рост заработной платы и погашение прочей текущей задолженности [7, с.17].
В Российской Федерации НДС был введен с 1992 г. и фактически заменил (вместе с акцизами) прежние налог с оборота и налог с продаж, намного превзойдя их по своему влиянию на формирование доходов бюджета, экономику, формирование ценовых пропорций и финансы предприятий и организаций. Введение НДС в нашей стране совпало с началом проведения масштабной экономической реформы, внедрением в экономику рыночных отношений, переходом к свободным ценам на большинство товаров, работ и услуг.
Преимуществом НДС является и то, что он позволяет значительно увеличить доходы государства посредством обложения доходов, идущих на потребление, поскольку он имеет более широкую, чем у других налогов, базу обложения. Одновременно данный налог в определенной степени стимулирует расширение производства товаров, идущих на экспорт, так как при продаже продукции за рубеж применяется минимально возможная ставка НДС - в размере 0%.
Особенностью НДС, отличающей его от других и не только косвенных налогов, является возмещение государством суммы налога, уплаченной при приобретении товаров (работ, услуг). Эта особенность определяет механизм формирования налоговых доходов бюджета в части НДС
Из всех налогов, формирующих современные налоговые системы развитых стран мира, НДС является, пожалуй, самым молодым. Его модель была разработана французским экономистом М. Лоре в 1954 г., и он впервые был введен во Франции в 1958 г.
В настоящее время в мировой практике наблюдается усиление роли косвенного налогообложения. В 1950-е гг. НДС взимался только во Франции, сейчас - в большинстве европейских стран. В апреле 1967 г. Совет ЕЭС объявил НДС основным косвенным налогом стран - членов ЕЭС. В настоящее время 20 из 24 стран - членов Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) приняли НДС как основной налог на потребление. Кроме того, он взимается еще в 35 странах Азии, Африки и Латинской Америки. Пока еще этот вид косвенного налогообложения не действует в Канаде, США, Австралии и Швейцарии.
С 1 января 2001 г. вступает в силу глава 21 «Налог на добавленную стоимость» части второй НК РФ, которая предусматривает ряд новелл, ранее не известных российскому законодательству о НДС.
Интернет-агентство НетСервис.ру осуществляет свою деятельность на рынке интернет-услуг с 2000 г.
Основная специализация интернет-агентства НетСервис.ру - продвижение товаров и услуг с использованием возможностей интернета. Адаптируя маркетинговую стратегию Заказчика к особенностям онлайновой среды, агентство успешно решает традиционные задачи бизнеса специфическими для интернета средствами:
Так, в ООО «НетСервис.ру»учетную политику для целей налогового учета утверждает Бухгалтер.
Моментом признания доходов/расходов, является метод начисления (то есть отражение в учете при непосредственном осуществлении расходов/доходов).
Метод начисления амортизации по основным средствам – линейный. Ведение налогового учета осуществляется в электронном виде.
Таким образом, налоговая нагрузка на доходы в целом по налоговым издержкам составляет 4,48% и в 2005 году падает до уровня 3,46%, то есть сокращается на 22,7%, что свидетельствует о росте выручки большими темпами, чем суммы налоговых издержек за исследуемый период.
Если рассматривать налоговую нагрузку по отдельным видам налогов, то можно отметить, что наибольший удельный вес в этом составе занимает именно налог на добавленную стоимость и составлять по итогам анализа 3,2% и в 2005 году 3,41% то есть рост составляет 6,3%.
Отрицательным моментом в деятельности компании является ее убыточность за 2005 год.
ООО «НетСервис.ру» необходимо уделять внимание экономическому развитию своей компании, рассмотреть контакты с компаниями – посредниками, компаниями – исполнителями, сторонними организациями, выбрать наиболее выгодные условия работы, направлять средства в продвижение своих работ, проводить активные рекламные мероприятия, скоординировать функции сотрудников с целью уменьшения затрат.
НДС является одним из самых сложных для оптимизации налогов. В принципе, российское налоговое законодательство предусматривает множество случаев, когда этот налог можно не платить. Однако большинство предприятий воспользоваться налоговыми льготами не может. Зачастую они просто не соответствуют предъявляемым к льготникам требованиям. Иногда же потребители их продукции (работ, услуг) нуждаются во «входном» НДС и работать с теми, кто его не платит, не хотят.
Схема 1. Не покупатель, а посредник
Если заключить с покупателем вместо договора купли-продажи посреднический договор, можно значительно сократить сумму платежа по НДС с аванса.
Схема 4. Нужная сумма в декларации
Компания ООО «Нетсервис» имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, так как соблюдаются критерии налогоплательщика оговоренные в Налоговом кодексе РФ.
Однако следует отметить, что компании это заведомо невыгодно, так как хотя и фирмы, работающие на упрощенной системе налогообложения, НДС не платят. Безусловно, это значительное налоговое облегчение. Но у медали есть и оборотная сторона - в некоторых случаях "упрощенец" может потерять партнера, который применяет общий режим. Ведь в стоимости товаров фирмы исходящего НДС не будет, и покупатель не сможет воспользоваться налоговым вычетом.
Вопрос снижения ставки НДС широко обсуждается в последнее время. Так, рассматриваются, следующие варианты снижения ставки НДС:
1. устанавливается единая ставка НДС в размере 15%. При этом отменяется льготная 10-% ставка для отдельных категорий товаров;
2. основная ставка НДС снижается до 16%. В то же время сохраняется льготная 10-% ставка в отношении определенного перечня продовольственных товаров, детских товаров и лекарств;
3. введение единой ставки НДС на уровне 13%.
Таким образом, следует отметить, что снижение ставки НДС до 13% для ООО «НЕтсервис» станет существенным уменьшением налогового бремени, а для государства — возможным решением проблемы незаконного возмещения налога. Часть «серых» потоков будет неизбежно выведена из тени и задекларирована, при этом схемы с использованием фирм-однодневок станут менее привлекательными с точки зрения соотношения выгоды-риска. За счет этих факторов значительного снижения поступлений НДС в бюджет не будет. Уменьшение ставки налога до 16%— это полумера, которая не устроит никого. Правительство уже использовало ее двумя годами ранее, снизив ставку с 20% до 18%. Судя по постоянным жалобам налоговых органов и представителей бизнеса, проблема с администрированием налога не была решена. Опыт проведения налоговой реформы показал, что более успешными являются решения по серьезному уменьшению налоговых ставок. Введение налога с продаж вступает в противоречие с заявленной еще в самом начале налоговой реформы концепцией отказа от оборотных налогов. Уже ради ее логического завершения правительству не стоит всерьез рассматривать идею замены НДС налогом с продаж. Чиновникам нет никакого смысла давать лишний повод обвинять себя в непоследовательности и постоянной смене декларируемых целей.
Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс РФ. ОТ 5.08.2000 №117-ФЗ Часть вторая. Глава 30
2. Федеральный закон от 23 декабря 2004 г. N 173-ФЗ «О федеральном бюджете на 2005 год» (с изменениями от 4 ноября 2005 г.)
3. Федеральный закон РФ «О федеральном бюджете на 2006 год» от 7.12.2005
4. Федеральный закон «Об исполнении федерального бюджета за 2003 год» от 4.04.2005 №30-ФЗ
5. Федеральный закон «Об исполнении федерального бюджета за 2004 год»// www.minfin.ru