Схема Не покупатель, а посредник 52 Схема Оформление займа 53 Схема Вексельный аванс 54 Схема Нужная сумма в декларации 54 (стр. 5 из 15)

Налоговый кодекс. Глава 21 «НДС»

* момент введения второй части НК РФ

** последняя, на данный момент, редакция НК РФ

Изменения, которые произошли в порядке налогообложения НДС, на сегодняшний день, можно сказать, самые-самые болезненные, которые только вообще могут быть. Отметим, что болезненными они являются не только для налогоплательщиков, которые откровенно уже не знают, как правильно считать НДС. Если перевести это на цифры, то примерно в 90 процентах случаев гарантированы ошибки при любом расчете НДС. Но это полбеды, проблема заключается в том, что никто не знает, как контролировать правильность исчисления НДС. То, с чем мы столкнемся в самом ближайшем будущем, я думаю, где-нибудь начиная с августа (именно в это время начинаются массовые проверки за прошедшие периоды по НДС), выявит, кто что делает и как. И как все правильно понимать.

1.3. Место налога на добавленную стоимость в системе налогообложения и формировании налоговых доходов федерального бюджета

Основное место в налоговой системе страны занимают косвенные налоги, к которым относят НДС, акцизы, таможенные пошлины. Такое количество косвенных налогов неизбежно приводит к неоднократному обложению одного и того же объекта и способствует постоянному росту цен на потребительские товары и услуги.

Теоретически этот налог определяется как форма изъятия в бюджет добавленной стоимости. Сегодня НДС в России является не только основным косвенным налогом, но и главным в формировании доходной части бюджетов всех уровней.

Рассмотрим динамику и удельный вес НДС в системе доходов бюджета.

Таблица 2

Динамика поступления косвенных налогов в федеральный бюджет (млн.руб.)

Налоги	2003 (факт)	2004			Темп роста	2005 (план)	2006 (план)	Темп роста
		план	факт	% исп.
НДС	882063	1023653	1069692	104,50	121,27	1501103	1634343	108,88
Акцизы по товарам, производимым в РФ	248109	110521	109739	99,29	44,23	89225,3	88526,1	99,22
Акцизы по товарам, ввозимым на РФ	4421,7	5452	7466,4	136,95	168,86	17568,4	21661,4	123,30
Таможенные пошлины	452789	841170	859737	102,21	189,88

Источник: ФЗ «О федеральном бюджете на 2003-2006 гг»

Представим в таблице 2 структуру НДС среди налогов федерального бюджета.

Таблица 3

Анализ структуры НДС в налоговых доходах Федерального бюджета

Доходы	2003 год		2004		2005		2006
	Сумма, млн.руб	Доля в нал. доходах, %	Сумма, млн.руб	Доля в нал. доходах, %	Сумма, млн.руб	Доля в нал. доходах,%	Сумма, млн.руб	Доля в нал. доходах,%
Налоговые доходы	2029566	100	3154336	100	3055495	100	3167826	100
НДС	882063	43	1069692	34	1501103	49	1634343	52

Источник: ФЗ «О федеральном бюджете на 2003-2006

гг»

Рис. 1 Динамика поступления косвенных налогов в ФБ

Анализируя исполнение федерального бюджета по косвенным налогам, следует отметить, что за исключением акцизов на товары, производимые на территории РФ остальные налоги были исполнены в большей сумме, нежели запланированы. Из представленной таблицы 2 видно, что наибольший удельный вес в налоговых доходах федерального бюджета составляют налог на добавленную стоимость и за анализируемый период происходит рост удельного веса с 33,9% в 2004 году 49,13% в 2005 году и на 2006 год НДС составляет уже более 50% налоговых доходов федерального бюджета, а в денежном выражении происходит рост на 564651,1 млн. рублей.

По факту исполнения сборов налогов в доходы бюджета НДС вырос на 21% в 2004 году по сравнению с 2003 годом. Что можно объяснить изменением макроэкономических показателей, в том числе ВВП. Также дополнительных поступлений налогов за счет проведения мероприятий по контрольной работе федеральной налоговой службы. На рост НДС от ввозимых товаров оказало влияние изменение объемов и структуры импорта по сравнению с прогнозными, а также изменение курса доллара США относительно прогнозного.

Что касается акцизов по товарам, производимым на территории России, то они снизились более чем на 50% в 2004 году по сравнению с уровнем поступления их в 2003 году, также не было выполнено сбора налогов в 2004 году по сравнению с плановыми данными, что обусловлено в первую очередь исключением природного газа из видов подакцизного минерального сырья, а также изменением порядка уплаты акциза на алкогольную продукцию. Также снижение суммы акцизов, можно охарактеризовать снижением производства табачной продукции, снижением курса доллара относительно расчетного показателя, изменением объемов реализации спирта этилового.

По подакцизным товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, можно отметить повышение поступления на 68,8%, а исполнение федерального бюджета по сбору данного вида акцизов на 37% превышает установленную планом сумму. Это связано, увеличением объемов импорта в Российскую федерацию практически всех категорий подакцизных товаров.

Анализируя поступление таможенных пошлин, следует отметить, рост суммы налогов в 2004 году по сравнению с 2003 годом на 89%. В связи с исключением данного вида поступления из состава налоговых доходов федерального бюджета с 1.01.2005 года не представляется необходимым анализ таможенных платежей за 2005-2006 годы, хотя можно сказать, что продолжается рост таможенных платежей на 2006 год.

2. Основы исчисления и анализа налога на добавленную стоимость (на примере ООО «НетСервис.ру»)

2.1. Краткая характеристика и организационная структура ООО «НетСервис.ру»

Интернет-агентство НетСервис.ру осуществляет свою деятельность на рынке интернет-услуг с 2000 г.

Агентство предоставляет полный спектр услуг по управлению проектами в сети интернет:

¾ разработка концепции интернет-проекта и ее реализация

¾ услуги по решению маркетинговых задач в интернете