1) Дата, по состоянию на которую составлен баланс.
2) Дата утверждения баланса общим собранием участников или акционеров (необходимо только для годового бухгалтерского баланса).
3) Наименование организации в соответствии с учредительными документами.
4) ИНН организации.
5) Вид деятельности по ОКВЭД.
6) Организационно-правовую форму по ОКОПФ ОК 028-99.
7) Форму собственности организации по ОКФС ОК 217-99.
8) Единицу измерения - тыс. или млн. руб. (код по ОКЕИ - 384 или 385).
9) Полный почтовый адрес организации.
10) Дата отправки или передачи непосредственному адресату.[4]
В бухгалтерском балансе приводятся данные:
- в графе 3 - по состоянию на 1 января 2007 года;
- в графе 4 - по состоянию на 31 декабря 2007 года.
Данные на начало отчетного периода (графа 3) должны соответствовать данным на конец отчетного периода (графа 4) бухгалтерского баланса за предыдущий год. Иными словами, показатели в графу 3 бухгалтерского баланса по состоянию на 1 января 2008 года переносятся из графы 4 бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 2007 года.
При этом следует помнить, что показатель по строке «Основные средства» (строка 120 типовой формы), по строке (Добавочный капитал» (строка 420) и по строке «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет и отчетного года» (строка 470) на начало 2008 года может отличаться от показателя по этой статье на конец 2007 года.
Причина такого отличия - переоценка, которую организация проводила по состоянию на 1 января 2007 года (п. 47 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств). Результаты переоценки не включаются в данные бухгалтерской отчетности за 2007 год, а принимаются при формировании данных бухгалтерского баланса на начало 2007 года.
Расчеты организации с другими юридическими и физическими лицами приводятся в бухгалтерском балансе в развернутом виде. Дебетовые остатки по счетам и субсчетам счетов учета расчетов отражаются в пассиве баланса, кредитовые остатки - в пассиве баланса. [5]
2. Организационно-экономическая характеристика деятельности ООО «Вымпел»
Открытое акционерное общество ООО «Вымпел» создано 27 августа 2004 года. Целями деятельности Общества являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.
Общество осуществляет следующие виды деятельности:
- предоставление услуг, связанных с производством мебели;
- оптовая и розничная торговля продукцией;
- торгово-закупочная деятельность.
ООО «Вымпел» прилагает все усилия для обеспечения эффективного ведения хозяйственной деятельности за счет совершенствования основных фондов, рационального использования сырья.
Для достижения своей главной цели – превышение результатов над затратами, то есть получение максимальной прибыли и высокой рентабельности данное предприятие осуществляет следующие управленческие решения:
1. Предоставляет покупателям достаточное товарное предложение, систематически совершенствует и обновляет ассортимент, оказывает потребителям услуги в соответствии со спросом и имеющимся потенциалом;
2. Рационально использует ресурсы с учетом их взаимозаменяемости;
3. Разрабатывает стратегию и тактику поведения на рынке и корректирует их в соответствии с изменяющимися внутренними и внешними условиями;
4. Заботится о своих работниках, росте их квалификации и большей содержательности труда, повышение их жизненного уровня, создании благоприятного социально-психологического климата в трудовом коллективе;
5. Обеспечивает конкурентоспособность хозяйствующего субъекта, его товаров и услуг, поддерживает высокий имидж предприятия;
6. Проводит гибкую ценовую политику и стремится к достижению экономических целей.
В настоящее время ООО «Вымпел» является конкурентоспособным и имеет достаточно хорошие перспективы для своего развития.
Общество устанавливает цены и тарифы на все виды производимых работ, услуг, выпускаемую и реализуемую продукцию в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации.
Для выполнения уставных целей Общество имеет право в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации: создавать дочерние предприятия; утверждать уставы дочерних предприятий, назначать их руководителей; заключать все договоры с юридическими и физическими лицами, не противоречащие законодательству Российской Федерации, а так же целям и предмету деятельности предприятия; передавать в залог, сдавать в аренду или вносить имущество в виде вклада в уставный капитал, а также некоммерческих организаций в порядке и пределах, установленных законодательством РФ; осуществлять внешнеэкономическую деятельность; приобретать основные и оборотные средства за счет финансовых ресурсов, ссуд, кредитов, и других источников финансирования; определять размер средств, направляемых на оплату труда работников предприятия, на техническое и социальное развитие; определять и устанавливать формы и системы оплаты труда, численность работников, структуру и штатное расписание; устанавливать для своих работников дополнительные отпуска, сокращенный рабочий день и другие социальные льготы; осуществлять материально-техническое обеспечение производства и развитие объектов социальной сферы; планировать свою деятельность и определять перспективы развития исходя из основных экономических показателей, наличие спроса на выполняемые работы, оказываемые услуги.
Общество было создано в целях извлечения прибыли за счет осуществления предпринимательской деятельности и удовлетворение общественных потребностей в предоставляемых Обществом товарах и услугах. ООО «Вымпел» самостоятельно осуществляет свою деятельность, распоряжается продукцией, получаемой прибылью, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей.
Цель ООО «Вымпел» – удовлетворение общественных потребностей и получение прибыли. Основная цель– получение прибыли. Цивилизованные рыночные отношения требуют разумного сочетания обеих целей, поскольку бизнес – это экономическая деятельность предпринимателей, искусство и способность получать прибыль, обеспечивать высокий уровень рентабельности. развитие бизнеса в условиях открытой экономики способствует насыщению потребительского рынка товарами и услугами, активизирует структурную перестройку экономики, стимулирует внедрение инновационных достижений, способствует всемерному повышению эффективности деятельности магазина, что позволяет удовлетворить общественные потребности.
3. Методика составления бухгалтерского баланса ООО «Вымпел»
Сначала составим актив баланса. Заполним раздел «Внеоборотные активы». (Нумерация строк соответствует кодам, утвержденным приказом Госкомстата России и Минфина России от 14.11.2003 № 475/102н.)
Строка 110.В учете организации числится нематериальный актив — зарегистрированный товарный знак. Его стоимость учитывается на счете 04, амортизация — на счете 05. Остаточная стоимость по данным бухучета на начало периода составила 32 000 руб. (80 000 руб. – 48 000 руб.). Эта сумма отражается в графе 3 строки 110. За год начислена амортизация в размере 16 000 руб., то есть на конец периода остаточная стоимость нематериальных активов равна 16 000 руб. (32 000 руб. – 16 000 руб.). Она указывается в графе 4 данной строки.
Строка 120.Остаточная стоимость основных средств организации на 1 января 2007 года — 596 600 руб. (950 000 руб. – 353 400 руб.). В 2007 году приобретен и введен в эксплуатацию компьютер первоначальной стоимостью 50 000 руб. За отчетный период начислена амортизация — 177 700 руб. (обороты по кредиту счета 02). Остаточная стоимость основных средств на 31 декабря 2007 года составила 468 900 руб. (950 000 руб. + 50 000 руб. – 531 100 руб.).
Строка 130.В декабре 2007 года ООО «Вымпел» приобрело станок, который в отчетном периоде не был введен в эксплуатацию. Его стоимость (68 500 руб.) учитывается на счете 08. В составе незавершенного строительства на конец года будет отражена стоимость станка — 68 500 руб. (дебетовое сальдо по счету 08).
Строка 140.В январе ООО «Вымпел» предоставило другой организации процентный заем до 31 декабря 2010 года. Сумма займа — 100 000 руб. (учитывается на счете 58 «Финансовые вложения» субсчет 3 «Предоставленные займы»).
Данный актив является долгосрочным финансовым вложением, так как срок возврата займа превышает 12 месяцев.
Таблица 2. - Данные ООО «Вымпел»
| Счет, субсчет | Сальдо | |||
| на 01.01.2007 | на 31.12.2007 | |||
| дебет | кредит | дебет | кредит | |
| 01 «Основные средства» | 950 000,00 | — | 1 000 000,00 | — |
| 02 «Амортизация основных средств» | — | 353 400,00 | — | 531 100,00 |
| 04 «НМА» | 80 000,00 | — | 80 000,00 | — |
| 05 «Амортизация НМА» | — | 48 000,00 | — | 64 000,00 |
| 08 «Вложения во внеоборотные активы» | — | — | 68 500,00 | — |
| 09 «Отложенные налоговые активы» | 2000,00 | — | 6000,00 | — |
| 10 «Материалы» | 158 900,00 | — | 58 900,00 | — |
| 20 «Основное производство» | 15 660,00 | — | 38 660,00 | — |
| 41 «Товары» | 12 000,00 | — | 137 000,00 | — |
| 43 «Готовая продукция» | 47 800,00 | — | 58 200,00 | — |
| 44 «Расходы на продажу» | 1000,00 | — | 1800,00 | — |
| 50 «Касса» | 890,00 | — | 1390,00 | — |
| 51 «Расчетный счет» | 879 472,00 | — | 921 377,00 | — |
| 55 «Специальные счета в банках» | 200 000,00 | — | — | — |
| 55-3 «Депозитный счет» | 200 000,00 | — | — | — |
| 58 «Финансовые вложения» | — | — | 100 000,00 | — |
| 58-3 «Предоставленные займы» | — | — | 100 000,00 | — |
| 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | — | 1 589 670,00 | 364 090,00 | 1 911 110,00 |
| 60-1 «Расчеты по приобретенным товарам, услугам» | — | 1 589 670,00 | — | 1 911 110,00 |
| 60-2 «Авансы выданные» | — | — | 364 090,00 | — |
| 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | 18 972,00 | 56 900,00 | 457 834,00 | 210 900,00 |
| 62-1 «Расчеты по проданным ТМЦ» | 18 972,00 | — | 457 834,00 | — |
| 62-2 «Авансы полученные» | — | 56 900,00 | — | 210 900,00 |
| 68 «Расчеты по налогам и сборам» | — | 21 756,00 | — | 16 104,80 |
| 68-1 «НДФЛ» | — | 2856,00 | — | 2596,00 |
| 68-2 «НДС» | — | 12 823,00 | — | 9485,00 |
| 68-4 «Расчеты по налогу на прибыль» | — | 4587,00 | — | 3113,80 |
| 68-5 «Налог на имущество» | — | 1490,00 | — | 910,00 |
| 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» | — | 15 890,00 | — | 27 835,00 |
| 69-1 «ЕСН» | — | 6110,00 | — | 15 663,00 |
| 69-2 «Взносы в ПФР» | — | 7830,00 | — | 11 982,00 |
| 69-3 «Взносы на травматизм» | — | 1950,00 | — | 190,00 |
| 70 «Расчеты с персоналом» | — | 38 954,00 | — | 35 714,00 |
| 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | 1540,00 | — | 1420,00 | — |
| 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» | — | — | 45 000,00 | — |
| 76-1 «Предоставленный беспроцентный заем» | — | — | 45 000,00 | — |
| 77 «Отложенные налоговые обязательства» | — | 14 789,00 | — | 11 919,00 |
| 80 «Уставный капитал» | — | 100 000,00 | — | 150 000,00 |
| 82 «Резервный капитал» | — | 20 000,00 | — | 20 000,00 |
| 83 «Добавочный капитал» | — | 2000,00 | — | 12 000,00 |
| 84 «Нераспределенная прибыль» | — | 156 875,00 | — | 359 488,20 |
| 97 «Расходы будущих периодов» | 50 000,00 | — | 10 000,00 | — |
Строка 145.Наначало и конец периода у организации имеются отложенные налоговые активы (дебетовое сальдо по счету 09). В графе 3 данной строки указывается 2000 руб., а в графе 4 — 6000 руб.