Таблица 2
Анализ розничного товарооборота
по общему объему ООО «Феникс» за 1 квартал 2010 года
| Месяцы | Товарооборот за 1 квартал | Отчетный период в % к прошлому году | |||
| 2009 год | 2010 год | ||||
| сумма | удельный вес | сумма | удельный вес | ||
| январь | - | - | 55 800 | 19,93 % | +19,93 % |
| февраль | - | - | 124 740 | 44,55 % | +44,55 % |
| март | - | - | 99 460 | 35,52 % | +35,52 % |
| ИТОГО: | - | - | 280 000 | 100 % | +100 % |
Так как предприятие организовано недавно, я не смогу проанализировать товарооборот в динамике по годам, но проведу его по месяцам 2010 года. Замечено, что в феврале объем продаж превысил январский почти в три раза, а в марте произошло снижение по сравнению с февралем почти на треть, а с январем – прирост на 78 %. Чтобы повысить уровень товарооборота можно рекомендовать расширить номенклатуру реализуемых товаров.
Анализ товарных запасов производится на основе данных бухгалтерского учета путем сопоставления текущих товарных запасов с нормативными ( в стоимостном выражении и в днях). Поскольку нормативы товарных запасов устанавливают поквартально, то анализ проводят по каждому кварталу в отдельности. Для анализа в днях используют товарооборот отчетного квартала. Основными задачами подобного анализа являются:
· изучение степени обеспеченности товарными запасами товарооборота и регулярности снабжения населения;
· выявление причин отклонений фактических запасов товаров от установленных нормативов (завоз товаров, не пользующихся спросом, неравномерное поступление товаров, неправильное распределение товарных ресурсов)
Таблица 3
Анализ состояния товарных запасов ООО «Феникс»
за 1 квартал 2010 года
| Показатели | Руб. | дни |
| 1. Фактические товарные остатки на начало | 30 000 | 10 |
| 2. Фактические товарные остатки на конец | 120 000 | 40 |
| 3. Изменение товарных запасов | + 90 000 | + 30 |
Как видно из таблицы, товарные остатки на конец 1 квартала значительно превысили уровень начала квартала. Причиной такого скачка явилось увеличение объема продаж в феврале, а на март было закуплено товаров для продажи больше, чем смогли освоить. Следовательно, оборачиваемость запасов снизилась. Исправить ситуацию возможно, путем активизации продаж и структуризации ассортимента. На данный момент ООО «Феникс», договора поставок не заключал.
2.4 Учет и анализ денежных средств и расчетных операций ООО «Феникс»
Предприятие при осуществлении операций с денежной наличностью руководствуется Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением совета директоров Банка России от 22.09.93 г. №40.[29]
Денежные средства в кассу предприятия получают с расчетного счета строго на определенные цели. Денежные средства не могут быть использованы не по назначению. Предприятие хранит в кассе денежные средства только в пределах установленного лимита. Выполнение кассовых операций производится главным бухгалтером, выполняющим функции кассира. Он является материально-ответственным лицом. Расходные и приходные кассовые ордера являются первичными документами. Они выписываются в бухгалтерии предприятия. До передачи в кассу предприятия приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в бухгалтерии в специальных журналах регистрации кассовых ордеров, отдельно по приходу и отдельно по расходу. Кассир после принятия к исполнению кассовых ордеров производит записи в кассовую книгу. Кассовая книга – это регистр аналитического учета операций с наличными денежными средствами. Записи в кассовую книгу производятся под копирку. Второй экземпляр является отчетом кассира, отрывается и сдается в бухгалтерию. В конце дня кассир должен подсчитать итог операций по приходу и расходу и вывести остаток. Отчет кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми ордерами передается в бухгалтерию.
Синтетический учет операций по кассе ведется на счете 50 "Касса" – счет активный, основной, денежный.
50 "Касса"
| Сальдо – остаток денежной наличности в кассе на определенную дату | Выдача денежных средств |
| Поступление денежных средств в кассу | |
| Оборот по дебету (ОД) | Оборот по кредиту (ОК) |
| Сальдо конечное = | |
| СН+ОД-ОК |
Основные проводки по движению денежных средств в кассе предприятия:
1. Получено в кассу с расчетного счета:
Дт 50 "Касса"; Кт 51 "Расчетный счет".
2. Получена наличными выручка от реализации:
а) работ, услуг, продукции, товаров:
Дт 50 "Касса"; Кт 90/1 "Выручка";
3. Сдан в кассу остаток подотчетной суммы:
Дт 50 "Касса"; Кт 71 "Расчеты с подотчетными лицами".
4. Получено в кассу в возмещение задолженности по недостаче:
Дт 50 "Касса"; Кт 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".
5. Получено наличными от дебиторов:
Дт 50 "Касса"; Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
6. По объявлению на взнос наличными внесено на расчетный счет:
Дт 51 "Расчетный счет"; Кт 50 "Касса".
7. Выдано под отчет:
Дт 71 "Расчеты с подотчетными лицами"; Кт 50 "Касса".
8. Выдана из кассы заработная плата персоналу предприятия:
Дт 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"; Кт 50 "Касса".
9. Выдано наличными в погашение кредиторской задолженности:
Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"; Кт 50 "Касса".
10. Выдано наличными за счет средств органов социального страхования:
Дт 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"; Кт 50 "Касса".
Не реже одного раза в месяц должна проводиться ревизия кассы. Результаты ревизии оформляются актом. Излишки, выявленные в кассе, зачисляются в доход предприятия:
Дт 50 "Касса"; Кт 91/1 "Прочие доходы".
Недостача относится на материально-ответственное лицо (кассира).
1. При обнаружении недостачи:
Дт 94 "Недостачи, потери от порчи ценностей"; Кт 50 "Касса".
2. Выявленная недостача относится на материально-ответственное лицо:
Дт 73/3 "Расчеты по возмещению материального ущерба";
Кт 94 "Недостачи, потери от порчи ценностей".
3. Внесено наличными в кассу в погашение задолженности по недостаче:
Дт 50 "Касса"; Кт 73/3 "Расчеты по возмещению материального ущерба".
4. Удержано из заработной платы в погашение недостачи:
Дт 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";
Кт 73/3 "Расчеты по возмещению материального ущерба".
В соответствии с Законом Российской Федерации "О предприятиях и предпринимательской деятельности" каждое предприятие открыло в учреждении банка расчетный счет и другие счета для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Расчетные счета открываются предприятиям, имеющим статус юридического лица и находящимся на самостоятельном балансе.[30]
После открытия расчетного счета банк присваивает ему определенный номер, который указывается во всех расчетно-платежных документах, передаваемых в банк. На расчетном счете сосредотачиваются денежные средства, зачисленные в форме выручки от реализации продукции, банковских кредитов и прочих поступлений.
Прием и выдачу наличных денег, безналичные платежи банк осуществляет на основании первичных документов установленной формы.[32,44]
1. Объявление на взнос наличными является основанием на внесение наличных денежных средств на расчетный счет из кассы.
2. Чек (денежный) является основанием для получения денежных средств с расчетного счета. Хранятся чеки в кассе в сброшюрованной чековой книжке.
3. Платежное поручение – это приказ банку о перечислении указанной суммы по соответствующему адресу. Выписывается оно в двух экземплярах машинописным текстом, из программы 1С Предприятие. Первый экземпляр подписывается руководителем, главным бухгалтером и заверяется печатью.
4. Платежное требование-поручение – это требование поставщика покупателю оплатить стоимость отправленной по договору поставки продукции, работ, услуг.
Периодически банк выдает владельцу счета выписки с расчетного счета. Выписка с расчетного счета является регистром аналитического учета операций по расчетному счету. К ней прилагаются все документы, по которым производится зачисление и списание сумм. Полученные выписки с приложенными документами в бухгалтерии подвергаются тщательной проверке. На полях проверенной выписки проставляются коды счетов, которые корреспондируют со счетом 51. Выписки из расчетного счета служат основанием для учетных записей по синтетическому счету 51 "Расчетный счет". Это счет активный, основной, денежный.