| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Июнь 2004 | |||||
| Все 10 единиц выбираются из остатка запасов; остаток (30 – 10) х 3 = 60 тыс. руб. | |||||
| Июль 2004 | |||||
| Август 2004 | 600 | 300 = 600 х 0,5 | 160 | ||
| Все 600 единиц выбираются из третьей поступившей партии; остаток: (800 – 600) х 0,5 + 200 х 0,3 = 160 тыс. руб. | |||||
| Ноябрь 2004 | |||||
| Декабрь 2004 | |||||
| Сначала 900 единиц выбираются из четвертой партии, то есть списанию подлежат все 750 ед. остатка, затем 150 единиц (900 – 750) выбираются из остатка третьей партии; остаток: (200 – 150) х 0,5 + 200 х 0,3 = 85 тыс. руб. | |||||
| Остаток на 01.01.04 | |||||
Для проверки правильности расчетов это сальдо можно определить и дру
твенные запасы ООО «Элегант» можно разделить на материалы (счет 10) и готовую продукцию (счет 40). Счет 41 «Товары» для анализируемой организации не используется, поскольку ООО «Элегант» не использует приобретенные ценности для перепродажи.
Материальные ценности могут поступать в ООО «Элегант» от поставщиков, основным из которых является ООО «Льняной комбинат».
Анализируемое предприятие получает товарно-материальные ценности по месту нахождения поставщика, то на имя сотрудника, который будет их получать, выписывают доверенность. Доверенность выдается только лицам, работающим в организации.
Все товарно-материальные ценности поступают на склад ООО «Элегант». Учет ценностей на складе ведет работник, которого назначает руководитель (кладовщик). С этим работником должен быть заключен договор о полной материаль
сти по форме N М-2а корешков не имеют, поэтому их регистрируют в специальном журнале.
В ООО «Элегант» доверенность выписывают на один календарный месяц. Бухгалтер выписывает доверенность в одном экземпляре и выдает ее работнику, который будет получать товарно-материальные ценности.
Работник должен расписаться в получении доверенности на ее корешке (если доверенность выписана по форме N М-2) или в журнале учета выданных доверенностей (если доверенность выписана по форме N М-2а). Кроме того, работник должен поставить свою подпись в самой доверенности, после чего она заверяется печатью и подписывается руководителем и главным бухгалтером.
Если работник по каким-либо причинам товарно-материальные ценности по доверенности не получил, то он должен возвратить ее в бухгалтерию. Там она должна храниться до конца текущего года.
Доверенности, по которым были выданы товарно-материальные ценности, хранятся в архиве организации 5 лет.
Образцы заполнения доверенности по форме N М-2 и М-2а представлены в Приложении 1.
Учет материалов на складе ведут в специальных карточках (форма N М-17).
Бухгалтер заполняет карточку в одном экземпляре на основании приходного ордера по форме N М-4 (Приложение 2).
Приходный ордер оформляют в одном экземпляре в день поступления материалов на склад. На несколько наименований материалов может быть оформлен один приходный ордер, если:
материалы поступили от одного поставщика по одному документу (например, п
Карточка должна храниться в архиве организации в течение 5 лет.
Так, на склад ООО «Элегант» поступил велюр марки АRО-25:
– 15 апреля 2005 года - 7000 погонных метров;
– 17 апреля 2005 года - 3000 погонных метров.
Ширина велюра составляет 1,5 метра. Велюр предназначен для выпуска мебели. Поставщик велюра - ООО "Льняной комбинат". Минимальная норма запаса велюра - 1000 погонных метров.
18 апреля 2005 года в цех N 5 по лимитно-заборной накладной было передано 2000 погонных метров велюра.
Карточка по учету материалов представлена в Приложении 3.
В анализируемой организации (ООО «Элегант») установлено ограничение (лимит) на отпуск материалов со склада. Устанавливает лимит руководитель организации или работник, назначенный его приказом (например, начальник структурного подразделения). На март 2005 года начальник цеха N 1 А.И.Васильев установил лимит отпуска ткани - 3500 погонных метров. Как правило, такой лимит устанавливают для обеспечения бесперебойного производства.
В этом случае используется лимитно-заборная карта N М-8. Бухгалтер оформляет
анный в карте, будет использован (но не реже одного раза в месяц), кладовщик сдает карту в бухгалтерию. Срок хранения карты в архиве организации - 5 лет.
Рассмотрим пример составления лимитно-заборной карты.
28 февраля 2005 года бухгалтер ООО «Элегант» выписал лимитно-заборную карту для отпуска цеху N 1 пальтовой ткани для пошива верхней одежды. Стоимость 1 погонного метра ткани - 250 руб. (без НДС).
Ткань была передана в цех:
– 3 марта - в количестве 1500 погонных метров;
– 15 марта - в количестве 1200 погонных метров.
31 марта из цеха N 1 был возвращен неиспользованный остаток ткани в количестве 200 погонных метров.
Лимитно-заборная карта представлена в Приложении 4.
Материалы или товары могут быть проданы или переданы безвозмездно сторонним организациям или физическим лицам.
При продаже (безвозмездной передаче) материалов оформляют накладную на отпуск материалов на сторону (форма N М-15).
Накладную выписывают в 2 экземплярах:
– первый экземпляр передают на склад для отпуска материалов;
– второй экземпляр передают получателю материалов.
Кладовщик отпускает материалы со склада на основании накладной и доверенности, выписанной на имя получателя.
Оформленную накладную кладовщик, отпустивший материалы, должен передать в бухгалтерию. Накладная должна храниться в архиве организации 5 лет. Образец накладной представлен в Приложении 5.
Выпущенная из производства продукция ООО «Элегант» передается на склад готовой продукции и оформляется накопительной приемо-сдаточной накладной (табл.8), в которой производятся записи по каждому виду одежды.
Таблица 8
Приемо-сдаточная накладная N 446 ООО «Элегант» на продукцию, законченную производством за июнь 2005г.
| Цех-сдатчик | Склад-получатель | |||||||||||
| 05 | 25 | |||||||||||
| Дата | Наименование | Продукция (шт) | Подписи ответственных лиц | |||||||||
| Номенклатурный номер | Пальто зимнее женское | Фрак мужской | Куртка зимняя женская | контролер ОТК | продукцию сдал | продукцию принял на склад | ||||||
| 433021 | 433022 | 433023 | ||||||||||
| 01.06.05 | 1 | 2 | 2 | |||||||||
| 02.06.05 | 1 | 1 | 2 | |||||||||
| 05.06.05 | 1 | 1 | 1 | |||||||||
| … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | … | |
| Всего | 3 | 4 | 5 | |||||||||
| Цена, руб. | 3000 | 2000 | 4000 | |||||||||
| Сумма, руб. | 9000 | 8000 | 20000 | |||||||||
Складской учет готовой продукции ведется материально ответственными лицами на карточках учета продукции (табл.9). В них отражаются наличие и движение готовой продукции (верхней одежды) в штуках.
Таблица 9
Карточка N 15 учета готовой продукции ООО «Элегант»
| Склад | Место хранения | Марка | Профиль | Размер | Номенклатурный номер | Единица измерения | Цена, руб. | Норма запаса | Срок годности | |||||||
| Стеллаж | ячейка | |||||||||||||||
| 25 | 10 | 44 | 433021 | шт. | 3000 | |||||||||||
| Пальто зимнее женское | ||||||||||||||||
| (наименование продукции) | ||||||||||||||||
| Дата записи | Номер | От кого получено или кому отпущено | Учетная единица выпуска продукции (работ, услуг) | Приход | Расход | Остаток | Подпись, дата | |||||||||
| документа | по порядку | |||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | ||||||||
| 01.06.05 | ||||||||||||||||
| 02.06.05 | ||||||||||||||||
| 05.06.05 | ||||||||||||||||
| 05.06.05 | ||||||||||||||||
Записи в карточках производятся материально ответственными лицами на основании документов о поступлении на склад и выбытии со склада готовых изделий по мере совершения операций. По окончании рабочего дня в карточках, где б