Налогообложение личных доходов физических лиц существует практически во всех развитых странах, и в настоящее время замечено смещение в сторону увеличения его уд (стр. 1 из 2)

Налогообложение личных доходов физических лиц существует практически во всех развитых странах, и в настоящее время замечено смещение в сторону увеличения его удельного веса в общей структуре государственных консолидированных бюджетов.

При анализе системы налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации можно заметить, что в современных условиях наряду с фискальной особое внимание стало уделяться перераспределительной и регулирующей функциям налога на доходы физических лиц, так как они оказывают серьезное влияние на уровень и структуру доходов, сдерживая или усиливая темпы роста, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Большое значение приобретает реорганизация системы налогообложения доходов физических лиц, что открывает возможность для регулирования уровня жизни населения, с помощью системы льгот позволяет организовать социальную защиту наиболее незащищенных слоев населения. В то же время налог на доходы физических лиц дает возможность обеспечивать достаточно регулярные доходы бюджета за счет более высокого налога с наиболее платежеспособных слоев населения.

Поэтому в настоящее время проблемой налоговой системы является несовершенство механизма налогообложения физических лиц.

Объектом исследования в дипломной работе является система налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации.

Предметом исследования выступают социально-экономические аспекты взаимоотношений государства и налогоплательщиков - физических лиц, связанных с формированием доходов бюджетной системы страны.

Выбор налога на доходы физических лиц в качестве объекта исследования был обусловлен рядом обстоятельств:

¨ налог на доходы физических лиц непосредственно затрагивает интересы всех без исключения слоев экономически активного населения страны;

¨ налог на доходы физических лиц занимает третью позицию по поступлениям в бюджеты разных уровней после налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций;

¨ налог на доходы физических лиц взимается в большинстве зарубежных стран с конца XIX - начала XX веков и доказал на практике свою действенность и жизнеспособность;

¨ налог на доходы физических лиц - один из основных налогов, который позволяет в максимальной степени реализовать основные принципы налогообложения, такие как справедливость и равномерность распределения налогового бремени.

Целью дипломной работы является обоснование предложений по изменению механизма налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации в направлении усиления его социально-экономической значимости.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

· проанализировать исторический опыт налогообложения доходов населения;

· рассмотреть характеристику основных элементов налога на доходы физических лиц;

· провести исследование теоретических основ налога на доходы физических лиц, позволяющее определить принципы его взимания, выявить функциональные особенности, а также отразить значение налога в российской налоговой системе;

· оценить налоговую нагрузку в налогообложении доходов физических лиц в России;

· провести сравнительный анализ применения плоской и прогрессивной шкал для налога на доходы физических лиц;

· проанализировать зарубежный опыт подоходного налогообложения физических лиц с целью адаптации в Российской Федерации;

· разработать предложения по совершенствованию системы налоговых вычетов, введению прогрессивной ставки по налогу на доходы физических лиц, а также семейного налогообложения.

Проблемы в области налогообложения доходов физических лиц широко представлены в литературе. Изучением теоретических основ налогообложения занимались основоположники классических теорий А. Смит, Дж. М. Кейнс, А. Лаффер. Определенный вклад в разработку теории налогов внесли русские ученые-экономисты И.И. Янжул, Н.Тургенев, И. Озеров и др., из них М.М. Алексеенко, А. Лориа, А.Исаев и другие рассматривали проблемы налогообложения с точки зрения справедливости.

Большой вклад в обоснование прогрессивного налогообложения внесли А.Вагнер, Э. Селигман, Ж.Б.Сэй, Ж.Сисмонди. В ходе дипломного исследования использовались труды таких российских ученых и практиков, как В.М. Акимова, С.В. Барулин, А.В. Брызгалин, И.В.Горский, В.Г. Князев, В.Г. Пансков, М.В. Романовский, М.П.Сокол, Д.Г.Черник и др.

При всем многообразии исследований остаются неизученными проблемы налогообложения доходов физических лиц с точки зрения справедливости, соблюдения интересов государства и граждан. Требуют своего уточнения теоретические аспекты подоходного налогообложения с позиций развития функций налогов и принципов налогообложения, вопросы оценки налогового бремени при налогообложении физических лиц с учетом социальной справедливости.

В работе использовались методы экономического анализа и синтеза, исторического и сравнительного анализа, аналогий, сопоставлений, обобщений и математических расчетов, а также приемы индуктивного и дедуктивного методов изучения.

Теоретическую базу составляют законодательные и нормативно-правовые акты по налогообложению доходов физических лиц, монографии, научные труды отечественных и зарубежных ученых, посвященные теории налогов, проблемам налогообложения физических лиц, тематические публикации в периодической печати, материалы научных конференций.

Информационной базой работы послужили статистические данные Федеральной службы государственной статистики Российской Федерации, материалы и отчетность Министерства финансов России и Федеральной налоговой службы России, нормативные и правовые документы, издания периодической печати.

Цель, задачи, предмет и объект исследования предопределили структуру дипломной работы. Она состоит из введения, трех глав, восьми параграфов, заключения, списка литературы и источников и трех приложений.

Список использованных источников:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изменениями и дополнениями) [Текст] // СПС «Гарант». – 2010. – Январь.

2. Федеральный закон от 30 декабря 2006 г. № 269-ФЗ «Об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами» [Текст] // Собрание законодательства РФ. - 2007. - № 1. - Ст. 32

3. Приказ МНС РФ от 27 июля 2004 г. № САЭ-3-04/440@ «О форме налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц» [Текст] // Еженедельный бюллетень законодательных и ведомственных актов. - 2004. - № 37.

4. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов (одобрено Правительством Российской Федерации 25 мая 2009 г.) [Текст] // СПС «Гарант». – 2010. – Январь.

5. Письмо Федеральной налоговой службы от 4 апреля 2007 г. № ГИ-8-04/253 «Об уплате налога на доходы физических лиц» [Текст] // СПС «Гарант». – 2010. – Январь.

6. Алиев, Б.Х. Налоги и налогообложение [Текст]: учебное пособие / Б.Х. Алиев. - М.: Финансы и статистика, 2004. – 358 с.

7. Брызгалин, А.В. Налоговый контроль: сложные вопросы, практика применения, нормативные акты ФНС РФ [Текст]: учебник / А.В. Брызгалин. – М.: Налоги и финансовое право, 2007. – 445 с.

8. Брызгалин, А.В. Актуальные вопросы налогового права [Текст]: учебное пособие /А.В. Брызгалин. – М.: Налоги и финансовое право, 2006. – 311 с.

9. Камышникова, И.В. НДФЛ: что проверяют и как защищаться при выездных налоговых проверках [Текст]: монография – учебное пособие / И.В. Камышникова. – Волгоград: Консалтинговая компания «Стратегия», 2006. – 266 с.

10. Качур, О.В. Налоги и налогообложение [Текст]: учебное пособие / О.В. Качур. – М.: Кнорус, 2007. – 304 с.

11. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение [Текст]: учебное пособие / Н.В. Миляков. - М.: ИНФРА-М, 2002. – 443 с.

12. Миляков, Н.В. Финансы [Текст]: учебное пособие / Н.В. Миляков: учебное пособие. – М.: Инфра – М, 2005. – 387 с.

13. Перов, А.В. Налоги и налогообложение [Текст]: учебное пособие / А.В. Перов. – М.: Юрайт, 2006. – 799 с.

14. Петров М.А. Налоговая система и налогообложение в России [Текст]: учебное пособие / М.А. Петров. – Ростов н/Д: Феникс, 2008. – 403 с.

15. Развитие налогового законодательства в России: вопросы теории и практики [Текст]: учебное пособие / Под ред. проф. А.А. Ялбулганова. – М.: Готика, 2005. – 324 с.

16. Семенихин, В.В. Налог на доходы физических лиц 2009. Большой справочник [Текст]: учебное пособие /В.В. Семенихин. – М.: Проспект, 2008. – 234 с.