«Нераспределенная чистая прибыль служит источником финансирования других расходов и затрат, не включаемых в состав расходов банка, к которым, например, относятся:
а) выплаты в денежной и натуральной форме отдельных видов премий, материальной помощи, иных вознаграждений и надбавок работникам банка;
б) капитальные вложения, в том числе на строительство новых объектов, расширение, реконструкцию, обновление действующих основных фондов, приобретение оборудования и других основных средств;
в) расходы на содержание объектов непроизводственной сферы (учебных центров, детских дошкольных учреждений, медицинских, оздоровительных и иных учреждений), в том числе на проведение ремонта таких объектов в части, не покрываемой доходами от их эксплуатации;
д) затраты банка на добровольное страхование банковских операций;
е) расходы банка на рекламу, командировочные и представительские расходы, а также по подготовке кадров и повышению квалификации работников банка, произведенных сверх установленных норм и нормативов;
ж) затраты на осуществление мероприятий по охране здоровья и организацию отдыха работников банка;
и) затраты на проведение праздничных мероприятий, презентаций, юбилеев, подписки на газеты и журналы и другие подобные выплаты и расходы;
к) затраты на оплату работ, не связанных с банковской деятельностью, оказание благотворительной помощи различным фондам и общественным организациям и на иные благотворительные цели;
л) расходы, связанные с организаций филиалов и представительств, в том числе за рубежом» [37, с. 341].
Для покупки или заказа полной версии работы перейдите по ссылке.
Доходы от услуг во всех перечисленных формах должны возмещать издержки банка, покрывать риски и создавать прибыль. Другой общей чертой всех форм дохода является их ценностной характер. Цена на банковском рынке, как и на любом другом, формируется под влиянием спроса и предложения. В то же время каждая из форм дохода имеет свою специфику.
Ссудный процент является своеобразной ценой, ссужаемой во временное пользование стоимости. Классификация видов ссудного процента основывается на формах кредита (коммерческий кредит, банковский, потребительский и т. д.), видах кредитных учреждений (учетный процент центрального банка, банковский, ломбардный), сроках ссуд (по ссудам краткосрочным или ставкам денежного рынка, по долгосрочным ссудам или ставкам по облигационным займам), видах ссуд (процент по ссудам в оборотные средства, по овердрафту, по учету векселей, по целевым ссудам и т. д.), видах операций (процент по ссудам, по межбанковским кредитам, депозитный), по способу начисления (простые и сложные проценты, обыкновенные и точные и т. д.).
Независимо от вида договорный ссудный процент формируется на основе цены кредитных ресурсов и маржи, необходимой для данного коммерческого банка. При этом цена кредитных ресурсов должна учитываться не рыночная (цена привлечения ресурсов), а реальная. Отклонение реальной цены ресурсов от рыночной происходит под влиянием нормы обязательных резервов, порядка отнесения процентного расхода банка на себестоимость и действующей системы налогообложения. Достаточная для банка процентная маржа должна покрывать общебанковские издержки и создавать прибыль. Кроме того, процент по договору должен учитывать темпы инфляции и банковские риски.
Процентная маржа – одно из важных выражений успешности коммерческой деятельности банка. Количественно она равна разнице между суммами процентных доходов и процентных расходов, т. е. между процентами полученными и процентами уплаченными. Именно она обычно является основным источником прибыли банка.
Размер процентной маржи может характеризоваться абсолютной (в гривнах) и относительной величинами в форме ряда финансовых коэффициентов; последние могут показывать либо ее фактический, либо достаточный (для данного банка) уровень. Фактический уровень (относительный) процентной маржи рассчитывается по формулам, в числителе которых стоит размер фактической маржи за период, а в знаменателе – либо средний остаток всех активов банка за период, либо средний за период остаток активов, приносящих доход, либо средний за период остаток кредитной задолженности. Что касается коэффициента достаточности маржи (рассчитывается тоже относительно приносящих доход активов), то он показывает, какой в данный момент минимальный уровень маржи необходим банку для компенсации расходов (издержек).
Комиссия – название вознаграждения за банковские операции (услуги), которое происходит от латинского слова «comissio» (поручение). В основе определения ее размера лежат себестоимость услуги и необходимая прибыль. Но в зависимости от спроса и предложения на рынке данного вида банковских услуг комиссия (тариф) может быть выше и ниже себестоимости.
Таким образом, доход – это увеличение экономических выгод на протяжении отчетного периода. Однако нет единого признака классификации доходов. Так, автор Лаврушин все виды доходов банка делит на процентные, комиссионные и прочие, а экономист Тавасиев – на доходы от пассивных операций, которые банка получает в форме комиссионного вознаграждения, и доходы от активных операций, которые могут быть разделены на операционные и прочие (неоперационные) доходы.
Необходимо также рассмотреть расходы банка, поскольку они также влияют на формирование прибыли.
1.4 Сущность расходов банка и механизм их формирования
«Расходы – это уменьшение экономических выгод в отчетном периоде в форме потери или использования активов, или возникновения обязательств, ведущих к уменьшению собственного капитала и не являющихся распределением между акционерами» [5, с. 199].
По мнению Лаврушина расходы коммерческого банка можно классифицировать по характеру, форме, периоду, к которому они относятся, по влиянию на налогооблагаемую базу, способу ограничения.
«По характеру расходы банка делятся на шесть групп:
а) операционные расходы;
б) расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка;
в) расходы по оплате труда персонала банка;
д) расходы по уплате налогов;
е) отчисления в специальные резервы;
ж) прочие расходы.
К операционным расходам относится:
а) уплата процентов за привлеченные банком ресурсы на основе депозитных и кредитных операций, выпуска ценных бумаг;
б) комиссия, уплаченная банком по операциям с ценными бумагами, с иностранной валютой, по кассовым и расчетным операциям, за инкассацию;
в) прочие операционные расходы:
1) дисконтный расход по векселям;
2) отрицательный результат по переоценке ценных бумаг и счетов в иностранной валюте;
3) расход (убыток) от перепродажи ценных бумаг, по операциям с драгоценными металлами и т. д.» [13, с. 119].
Таким образом, операционные расходы – это затраты, прямо связанные с банковскими операциями.
«Расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка включают:
а) амортизацию основных средств и нематериальных активов;
б) расходы по аренде, ремонту оборудования, канцелярские, по содержанию автотранспорта, приобретению спецодежды;
в) эксплуатационные расходы по содержанию зданий и т. д.» [13, с. 119].
Расходы по оплате труда персонала банка складываются из зарплаты, премий, начислений на зарплату.
Расходы по уплате налогов связаны с налогами на имущество, земельным, с владельцев автотранспортных средств, на пользователя автодорог и другими налогами, относящимися на себестоимость банковских операций (т. е. налоги, отражаемые на расходных счетах банка).
Особой группой расходов являются затраты по формированию резервов на покрытие возможных потерь по ссудам, под обесценение ценных бумаг и на покрытие возможных убытков по прочим активным операциям, по дебиторской задолженности.
Прочие расходы банка разнообразны по своему составу. Это «расходы:
а) на рекламу;
б) командировочные и представительские расходы;
в) на подготовку кадров;
д) по компенсации затрат сотрудникам банка в связи с использованием их личного транспорта для служебных целей;
е) маркетинговые расходы;
ж) расходы по аудиторским проверкам;
и) судебные расходы;
к) по публикации отчетности и т. д.» [13, с. 119].
По форме различают следующие виды расходов:
а) процентные;
б) комиссионные;
в) прочие непроцентные.
«Процентные расходы включают:
а) проценты, уплаченные банком за полученные кредиты;
б) остатки средств на счетах до востребования и срочных депозитов, которые открыты для физических и юридических лиц, включая банки;
в) процентные платежи по выпущенным векселям, облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам» [13, с. 120].
Банки несут затраты:
а) в связи с уплатой комиссий за операции с ценными бумагами и иностранной валютой;
б) за кассовые и расчетные услуги;
в) по инкассации;
д) за полученные гарантии и т. д.
«Прочие непроцентные расходы включают:
а) дисконтный расход;
б) расходы спекулятивного характера на рынке;
в) переоценку активов;
д) щтрафы, пеня и неустойки;
е) расходы на содержание аппарата управления (оплата труда, подготовка кадров и др.);
ж) хозяйственные расходы» [13, с. 120].
По периоду, к которому относятся расходы, выделяются расходы текущего периода и расходы будущих периодов. Последние могут быть связаны с начисленными, но не выплаченными процентами по кредитным и депозитным операциям, по операциям с ценными бумагами, отрицательными разницами переоценки активов.
По способу ограничения расходы банка делятся на нормируемые и ненормируемые. «К нормируемым относятся:
а) расходы на рекламу;
б) командировочные расходы;
в) расходы на подготовку кадров;
д) представительские расходы;