Планирование доходов и управление банковскими расходами Управление ликвидностью и рисками (стр. 6 из 14)

е) по компенсации расходов, связанных с использованием личного транспорта работников банка» [13, с. 121].

Эти затраты учитываются полностью на расходных счетах банка, но затраты сверх норм увеличивают налогооблагаемую базу банка.

«По влиянию на налогооблагаемую базу затраты банка делятся на три группы:

а) расходы, относимые на себестоимость банковских услуг (т. е. учитываемые на расходных счетах) и уменьшающие налогооблагаемую базу банка при расчете налога на прибыль;

б) расходы, учитываемые на расходных счетах, но не уменьшающие налогооблагаемую базу банка;

в) расходы, прямо относимые на убытки банка и не учитываемые при расчете налогооблагаемой базы банка» [13, с. 121] .

По мнению экономиста Тавасиева расходы банка можно также разделить на следующие группы:

а) операционные расходы (расходы, необходимые для обеспечения функционирования банка) включают в себя:

1) процентные расходы – уплаченные банком проценты за привлеченные им средства (полученные кредиты, займы, вклады, депозиты), в том числе привлеченные с помощью выпущенных банком ценных бумаг;

2) непроцентные расходы – остальные (кроме процентных) расходы на проведение всех операций банка:

- расходы на заработную плату и материальное поощрение сотрудников;

- расходы на содержание аппарата управления;

- уплаченные банком комиссионные;

- уплаченные банком дивиденды;

- эксплуатационные расходы (амортизация, затраты на текущий ремонт основных фондов, расходы на аренду, рекламу, на приобретение малоценных и быстроизнашивающихся предметов, транспортные, почтовые и телеграфные расходы, командировочные расходы, плата за обучение, за информацию, упаковочные и другие материалы, за бланки и тому подобные общебанковские хозяйственные расходы некапитального характера);

- расходы, связанные с созданием резервов на покрытие возможных убытков от кредитных и некоторых других операций банка, относимые на себестоимость таких операций;

б) к прочим (неоперационным) расходам банка можно отнести, в частности:

1) уплаченные налоги и другие внесенные обязательные платежи;

2) уплаченные штрафы, пени и неустойки;

3) убытки от реализации имущества;

4) убытки в виде отрицательных курсовых разниц от переоценки принадлежащих банку некоторых видов активов» [14, с. 156].

Расходы банка должны быть по возможности минимальными, а потому ими необходимо постоянно управлять, как минимум недопуская нерационального использования имеющихся средств, в том числе путем организации соответствующего контроля. С этой целью используются процедуры бюджетирования – составления финансовых планов (смет затрат или бюджетов) подразделений и банка в целом. Желательно составлять бюджеты: финансовых ресурсов; операционных расходов; хозяйственных расходов; расходов на сотрудников; коммерческих и административных расходов; капитальных вложений.

Смета банка в целом представляет собой совокупность расходов подразделений и блок общебанковских расходов, не подлежащих распределению между подразделениями (помимо общехозяйственных и эксплуатационных расходов). Особенность сметы – ее тесная увязка с конкретными цифрами бизнес-планов подразделений, в которых должно найти место обоснование необходимости указанных расходов с учетом результатов деятельности подразделений.

Управление расходами с использованием бюджетирования базируется на анализе причин отклонений от разработанных бюджетов (от планового уровня показателей) и предполагает скользящую корректировку планов как минимум 1 раз в месяц.

Таким образом, на основании изложенного материала можно сказать, что не существует единой классификации расходов банка, так же как и единой классификации доходов. Необходимо грамотное управление расходами с целью их минимизации и достижения наиболее эффективной работы банка.

Поскольку цель написания дипломной работы состоит в том, чтобы на основе исследования литературных источников и анализа прибыли коммерческого банка разработать предложения и рекомендации по повышению эффективности деятельности банка и принятия решений, то необходимо провести анализ формирования прибыли АКБ «Укрсоцбанк».

2 АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ ПРИБЫЛИ АКБ «УКРСОЦБАНК»

2.1 Структурно-логическая схема анализа прибыли АКБ «Укрсоцбанк» и источники информации

Деятельность банков на коммерческой основе ориентирует их на получение максимального дохода при сохранении необходимого уровня ликвидности. Поэтому в условиях, когда банки заинтересованы в эффективной и прибыльной деятельности, вопросы анализа финансовых результатов их работы особенно актуальны. Анализ результативности деятельности банка начинается с анализа доходов и расходов банка и завершается анализом его прибыльности.

Так как банк – это сложный экономический объект, анализ его деятельности представляет собой комплекс методов исследования и средств их реализации, функционирующих в соответствии с принципами и правилами их применения. Потребность в анализе вызвана объективной необходимостью иметь четкие представления о масштабах развития банка в рамках действующих ресурсных ограничений. Цель анализа – повысить оперативность, обоснованность и эффективность управленческих решений, снизить риски ошибок управления. Анализ не только констатирует состояние дел в прошлом и настоящем, но и является инструментом активного воздействия на настоящее и будущее положение банка. Это объясняется тем, что если в результате проведения анализа у специалиста изменились представления о ряде характеристик объекта, им безусловно будут приняты меры воздействия на объект для направления хода его развития в желаемое русло либо (если изменения возникли вследствие внешних причин) будет проведена работа по корректировке целей и задач развития банка с учетом новых условий.

Анализ способствует получению конкурентного преимущества на рыке, помогает поддерживать стабильность банка в изменяющейся экономической среде. Анализ позволяет осуществлять действенный контроль со стороны руководства банка и органов банковского надзора за функционированием, финансовым положением и изменениями в финансовом положении кредитной организации. Кроме того, он используется НБУ при оценке состояния развития денежно-кредитного рынка страны, разработке денежно-кредитной и валютной политики.

Для покупки или заказа полной версии работы перейдите по ссылке.

Таким образом, на основании проведенного анализа можно сделать вывод о том, что в 2004 году банк проводил наиболее эффективную политику, несмотря на то, что снизился удельный вес комиссионных доходов на 2,62% по сравнению с базисным, перестала поступать прибыль от инвестиционных ценных бумаг, значительно снизилась прибыль от долгосрочных вложений как в абсолютном и относительном выражении, так и ее удельный вес. Тем не менее, на 01.01.2005 г. темп прироста общих доходов составил 135,35% по сравнению с базисным, а на 01.01.2003 г. и 01.01.2004 г. – 20,03% и 67,86% соответственно, что в денежном выражении составляет 87024 тыс. грн, 294840 тыс. грн и 588071 тыс. грн соответственно на 01.01.2003 г., 01.01.2004 г. и 01.01.2005 г. по сравнению с базисным годом (01.01.2002 годом).

Анализ доходов коммерческого банка является важнейшим объектом финансового анализа, поскольку доходы должны возмещать издержки, покрывать риск и формировать прибыль.

Поскольку на формирование прибыли оказывают влияние не только доходы, но и расходы банка, то необходимо также провести и их анализ.

2.2 Анализ расходов АКБ «Укрсоцбанк»

Анализ расходов банка, также как и анализ доходов, начинается с использования метода группировки. На основании данных отчета о прибылях и убытках АКБ «Укрсоцбанк» за период с 01.01.2002 г. по 01.01.2003 г. (см. приложение Е) и отчета о финансовых результатах АКБ «Укрсоцбанк» за период с 01.01.2004 г. по 01.01.2005 г. (см. приложение Ж) проведем вертикальный и горизонтальный анализ расходов банка. Результаты расчетов представлены в приложении Л.

Графически удельный вес каждой статьи расходов в их общем объеме на 01.01.2002 г. представлен на рисунке М.1, на 01.01.2003 г. – на рисунке М.2, на 01.01.2004 г. – на рисунке М.3, на 01.01.2005 г. – на рисунке М.4. Наглядно структура расходов по состоянию за период с 01.01.2002 г. по 01.01.2005 г. представлены на рисунке 2.3.1.

Рисунок 2.3.1 – Структура расходов по состоянию за период с 01.01.2002 г. по 01.01.2005 г.

Таким образом, на основании проведенного горизонтального и вертикального анализа можно сделать следующие выводы.

Как правило, в структуре расходов наибольший удельный вес занимают процентные расходы. Но проведенный анализ показывает, что по состоянию на 01.01.2002 г. и на 01.01.2003 г. наибольший удельный вес занимают расходы на персонал и составляют 32,99% и 35,51% соответственно, т. е. в процентном соотношении они увеличились на 2,52%. Рост расходов на персонал говорит о том, что банк занимается улучшением качества предоставляемых услуг, проводит маркетинговые исследования, внедряет новые банковские продукты, привлекает высококвалифицированных специалистов, что является необходимым условием для всестороннего развития банка, его успешной конкуренции на рынке банковских услуг. В абсолютном выражении расходы на персонал в период с 01.01.2002 г. по 01.01.2003 г. выросли на 33265 тыс. грн или на 24,21%, что в свою очередь привело к увеличению расходов на такую же сумму. Однако на 01.01.2004 г. и 01.01.2005 г. их удельный вес в общей структуре расходов стал уменьшаться и составил 30,80% и 23,69% соответственно, т. е. снизился на 2,19% и 9,30% по сравнению с базисным годом (2002 г.). Тем не менее, темп роста и темп прироста расходов на персонал продолжает расти, что приводит, соответственно, и к росту общих расходов на такую же сумму.

Произошло также и увеличение процентных расходов как в структурном выражении, так и в денежном, а также наблюдается значительный их темп прироста из года в год. По состоянию за период с 01.01.2002 г. по 01.01.2003 г. их удельный вес увеличился на 3,29%, а на 01.01.2004 г. и на 01.01.2005 г. – на 108,39% и на 256,34% соответственно по сравнению с базисным годом. Это говорит об увеличении собственного капитала, а также об увеличении депозитных вкладов, что в свою очередь приводит как к непосредственному росту расходов, так и к увеличению доходов банка (рост депозитов дает большие возможности для вложения полученных средств в более выгодные проекты, а также непосредственно расширяет возможности банка), а следовательно и росту его прибыли.