Планирование доходов и управление банковскими расходами Управление ликвидностью и рисками (стр. 8 из 14)

Для покупки или заказа полной версии работы перейдите по ссылке.

Управление прибылью банка осуществляется через систему элементов (блоков) управления, тесно связанных между собой.

Можно выделить следующие основные блоки управления прибылью коммерческого банка (см. Приложение Т):

- определение подразделений банка, участвующих в процессе управления прибылью;

- планирование доходов, расходов и прибыли банка;

- применение способов оценки уровня прибыльности банковской деятельности;

- определение методов текущего регулирования прибыли (финансового результата).

Управление прибылью коммерческого банка осуществляется на различных уровнях: на уровне банка в целом (высший уровень) и на уровне отдельных направлений деятельности банка, конкретных банковских продуктов, отдельных рабочих мест, взаимоотношений с клиентом (микроуровень).

Содержание отдельных элементов управления рентабельностью кредитной организации имеет свою специфику применительно к перечисленным уровням.

В управлении прибылью банка принимают участие различные его подразделения: руководящие органы, департаменты, управления, отделы.

К их числу относятся, во-первых, функциональные подразделения, т. е. управления и отделы, прямо участвующие в проведении активных и пассивных операций банка, например управления ссудных операций, ценных бумаг, депозитных операций, операционное управление и т. д. В их функции по управлению прибылью входит оценка и анализ рентабельности создаваемых продуктов, контроль рентабельностью отдельных сделок, представление информации в сводные аналитические управления для оценки рентабельности банка в целом. Контрольные формы участия функциональных подразделений в управлении прибылью банка определяются Правлением банка.

Во-вторых, к числу подразделений кредитной организации, участвующих в управлении прибылью, относится казначейство или другое сводное управление. В его функции входят составление плана доходов и расходов банка как составной части бизнес-плана, анализ и оценка уровня прибыли банка в целом и рентабельности отдельных направлений деятельности банка, разработка рекомендаций о величине достаточной процентной маржи, процентных ставок по активным и пассивным операциям банка, ориентировочном уровне комиссионного вознаграждения, структуре работающих активов и ресурсов и т. д. Конкретные функции казначейства во многом зависят от структуры кредитной организации и определяются Правлением банка.

Третьим подразделением банка, участвующим в управлении прибылью, является бухгалтерия, которая обеспечивает аналитические службы казначейства и функциональных подразделений необходимой информацией.

Наконец, в качестве четвертого подразделения следует выделить службу внутреннего контроля, в функции которой входит контроль за правильностью формирования и использования прибыли. «Основные направления этого контроля включают следующее:

- проверка соблюдения нормативных требований НБУ в отношении организации аналитического и синтетического учета доходов, расходов, формирования и использования прибыли (порядок открытия счетов, использование их в соответствии с целевым назначением, правильность отражения на счетах нормируемых расходов, соответствие данных аналитического и синтетического учета, проверка заключительных оборотов, своевременности закрытия доходных и расходных счетов, содержание оборотов на счетах прибылей и убытков и т. д.);

- проверка правильности применяемых ставок налога и сроков его перечисления;

- проверка льгот, используемых банком при исчислении налогов;

- проверка использования прибыли (целевое использование прибыли отчетного года, бухгалтерские проводки по ее распределению, решения учредителей по использованию нераспределенной прибыли предшествующих лет)» [53, с. 280 - 281].

Планирование доходов, расходов и прибыли банка в качестве элемента управления рентабельностью банка на макроуровне включает следующие направления: составление планового баланса доходов и расходов банка в рамках бизнес-плана, планирование на его основе достаточной процентной маржи, составление сметы доходов и расходов банка, прогнозный расчет нормы прибыли на активы и собственный капитал, планирование распределения прибыли.

Важным элементом системы управления рентабельностью банка являются способы оценки уровня прибыльности.

В качестве этих способов могут использоваться структурный анализ доходов, расходов и сложившихся источников формирования прибыли (финансового результата), анализ динамики и соотношения темпов роста доходов и расходов банка, оценка результатов деятельности на основе системы финансовых коэффициентов, факторный анализ показателей доходности и прибыльности банка (оценка эффективности формирования прибыли АКБ «Укрсоцбанк» была сделана во второй главе).

Поскольку на формирование прибыли банка оказывают влияние как доходы, так и расходы, то для ее максимизации необходимо грамотное планирование доходов и управление расходами с целью их минимизации. Поэтому в следующем параграфе будут рассмотрены вопросы планирования доходов и управления банковскими расходами.

3.3 Планирование доходов и управление банковскими расходами

Планирование доходной части целесообразно проводить по принципу установления норм и доли расхода прибыли в валовом доходе банка (см. Рисунок 3.3.1).

Бюджет банка
Валовый доход	Валовые расходы	Доля процентных ставок
		Доля непроцентных расходов
		Минимальная маржа	Достаточная маржа	Доля расходной части (в доле условно постоянных и условно переменных расходов)
				Доля обязательных отчислений
		Доля расходной части (дополнительные расходы)
		Доля прибыли на капитализацию

Рисунок 3.3.1 – Планирование доходной части бюджета банка

Удельный вес всех составляющих элементов, на которые распределяется валовый доход, можно определить на основании комплексного анализа с учетом стратегии дальнейшей деятельности банка. В абсолютном выражении эти показатели рассчитываются, исходя из необходимой нормы прибыли, с учетом потенциальных возможностей банка.

Расчет прогнозных показателей.

Бюджет и план банковских операций содержат полный перечень базовых показателей на плановый период и является основой для расчета прогнозных форм финансовой отчетности, обязательных и оценочных нормативов, показателей эффективности работы банка.

Прогнозные показатели содержат:

- прогнозный баланс и отчет о финансовых результатах;

- прогноз соблюдения нормативов НБУ;

- прогнозный расчет системы внутренних (разработанных банком самостоятельно) показателей платежеспособности, ликвидности и эффективности работы банка.

Расчет прогнозных показателей дает возможность увидеть деятельность банка в перспективе (в конце планового периода), а также оценить, что поставленные задачи не приведут к нарушениям требований контролирующих органов и внутренних требований банка.

Перейдем к управлению банковскими расходами. Существуют различные методы управления банковскими расходами, рассмотрим некоторые из них (см. Рисунок 3.3.2).

Методы управления банковскими расходами

Бюджетирование Бюджетирование Аутсорсинг Реинжиниринг

с чистого листа снизу вверх бизнес-процессов

(ZBB) (сверху вниз)

Рисунок 3.3.2 – Методы управления банковскими расходами

Реализация банком политики, направленной на снижение расходов, может потребовать пересмотра применяемых методов планирования расходов и ломки сложившихся стереотипов. В частности, будет оправданным применение бюджетирования с чистого листа (zero-based budgeting – ZBB). При этом каждый элемент расходов должен быть обоснован независимо от фактического уровня затрат в предыдущих периодах, как будто финансируемые мероприятия проводятся впервые.