- в федеральный бюджет — 6,5%;
- в бюджеты субъектов РФ — 17,5%;
При этом законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается:
- для российских организаций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, учитываемых в целях налогообложения;
- для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, — доходы, полученные через эти постоянные представительства, уменьшенные на величину учитываемых в целях налогообложения расходов, произведенных этими постоянными представительствами;
- для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в РФ (определяются в соответствии со ст. 309 НК РФ).
При исчислении налоговой базы в составе доходов и расходов не учитываются:
- доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу;
- доходы и расходы, связанные с деятельностью, попадающей под обложение единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
- прибыль (убыток) от сельскохозяйственной деятельности;
- доходы и расходы, относящиеся к специальным налоговым режимам.
В Особый порядок определения налоговой базы установлен:
- для банков (статьи 290—292 НК РФ);
- для страховщиков (статьи 293 и 294 НК РФ);
- для негосударственных пенсионных фондов (статьи 295 и 296 НК РФ);
- для профессиональных участников рынка ценных бумаг (статьи 298 и 299 НК РФ);
- по операциям с ценными бумагами (статья 280 НК РФ с учетом положений статей 281 и 282 НК РФ);
- по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (статьи 301 —305 НК РФ).
- так далее до окончания календарного года;
- для всех остальных налогоплательщиков отчетные периоды установлены как первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Глава 25 НК РФ не предусматривает льгот по налогу на прибыль организаций.
Для обеспечения равномерности поступления налоговых доходов по налогу на прибыль организаций в бюджетную систему РФ в течение календарного года налогоплательщики обязаны уплачивать авансовые платежи. Законодательство предусматривает два способа исчисления суммы авансовых платежей:
- в зависимости от авансового платежа за предыдущий отчетный период (при этом способе отчетным периодом является квартал);
- исходя из фактической прибыли, полученной в отчетном периоде (при этом способе отчетным периодом является календарный месяц).
Порядок определения суммы ежемесячного авансового платежа в течение отчетного периода представлен в табл. 1.1.
Таблица 1.1
Порядок определения суммы ежемесячного авансового платежа
| Квартал | Порядок определения суммы авансового платежа | |
| Первый квартал текущего налогового периода | ||
| Второй квартал текущего налогового периода | ||
| Третий квартал текущего налогового периода | ||
По желанию налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.
Условия исчисления налога на доходы физических лиц представлены в главе 23 НК РФ [1]. Налогоплательщиками данного налога являются физические лица -
Налоговая база определяется как доход налогоплательщика, уменьшенный на соответствующие налоговые вычеты и скидки.
Доходы налогоплательщика уменьшаются на следующие налоговые вычеты:
1. стандартные;
2. социальные;
3. имущественные;
4. профессиональные.
Стандартные налоговые вычеты гарантируют определенный прожиточный минимум всем гражданам и их отдельным категориям. Они определяются в конкретных суммах:
- для обыкновенных граждан - 400 руб. в месяц (вычет действует до месяца, в котором доход, вычисленный нарастающим итогом, превысит сумму 20 000 руб.);
- для иждивенцев - 600 руб. в месяц (вычет действует до месяца, в котором доход, вычисленный нарастающим итогом, превысит сумму 40 000 руб.);
на услуги по лечению самих граждан и членов их семей.
, лица, получающие доходы от выполнения работ и оказания услуг по договорам гражданско-правового характера, и люди творческих профессий.
1. Работодатели (юридические и физические лица):
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.
2. Предприниматели, ведущие хозяйство без привлечения наемной рабочей силы:
- индивидуальные предприниматели;
- адвокаты.
Объектом налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей, выступающих в качестве работодателей, являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым контрактам (договорам) и договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также по авторским договорам. Исключение составляют вознаграждения, выплачиваемые ими индивидуальным предпринимателям.
Объектом налогообложения для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, служат выплаты и иные вознаграждения, , не включаемые в состав расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль и те, перечень которых представлен ниже.
В состав доходов работников не включаются:
1. государственные пособия, в том числе по временной нетрудоспособности, по уходу за больными детьми, по безработице, по беременности и родам;
2. все виды компенсационных выплат в пределах норм, установленных законодательством;
3. суммы единовременной материальной помощи в связи с чрезвычайными обстоятельствами и событиями, в том числе со смертью работника или членов его семьи и с террористическими актами;
суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые
Налогоплательщики-работодатели ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, обязаны представлять в региональные отделения Фонда социального страхования сведения о суммах:
- начисленного налога в Фонд социального страхования;
- использованных на выплату различных пособий;
- направленных ими в установленном порядке на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;
- расходов, подлежащих зачету;
- уплачиваемых в Фонд социального страхования.
Согласно ст. 374 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.
¾ Объектом
¾ на счете 02 «Амортизация основных средств»);
¾ 04 «Нематериальные активы» (за минусом сумм амортизации на счете 05 «и откорме»;
¾ 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;
¾ 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;
¾ 20 «Основное производство»;
¾ 21 «Полуфабрикаты собственного производства»;
¾ 23 «Вспомогательные производства»;
¾ 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
¾ 41 «Товары» (по покупной цене);
¾ 43 «Готовая продукция»;
¾ 44 «Расходы на продажу»;
¾ 45 «Товары отгруженные»;
¾ 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»;
¾ 97 «Расходы будущих периодов».
Налогооблагаемая база по налогу на имущество определяется ежеквартально нарастающим итогом, исходя из сумм остатков по указанным счетам и с учетом сумм (за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев и за отчетный год);
И1 - сумма имущества на 1 января текущего года;
И4 - сумма имущества на 1 апреля текущего года;
И7 - сумма имущества на 1 июля текущего года;
И10 - сумма имущества на 1 октября текущего года;
И1* - сумма имущества на 1 января года, следующего за отчетным.
Предельный размер налоговой ставки установлен в 2%. Конкретные значения определяются законодательством субъектов РФ.
Сумма налога исчисляется поквартально нарастающим итогом. Она равными долями зачисляется в региональный и местный бюджеты.
Статьей 18 НК РФ введено понятие «специальный налоговый режим» — особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями добровольно в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом.
Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в деятельности) и стоимость подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
Для организаций индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок предоставления статистической отчетности.