В 2006 году прирост товарооборота составил 113%, при этом валовой доход от абсолютных показателей деятельности предприятия, следует уделить особое внимание издержкам обращения и их удельному весу в структуре валовых доходов хозяйственной деятельности с объемом реализации услуг и определяется по прибыли от реализации услуг. На предприятии в 2006 году уровень рентабельности составил 12,7% к обороту при 8,6% к обороту в 2005 году. К повышению уровня рентабельности на 4,1% привело снижение уровня издержек на 1% к обороту.
За анализируемый период численность работников увеличилась на 2 человека. При этом наблюдается рост выработки на одного работника. В 2006 году он составил 709 руб., по сравнению с 2005 годом производительность труда увеличилась на 27 руб. или на 104%
В целом, оценивая основные экономические показатели хозяйственной деятельности ООО «Колесо» за 2005-2006 гг., можно сказать, что предприятие значительно улучшило свои экономические показатели в 2006 году по сравнению с 2005 годом. Удалось добиться увеличения объема реализации на фоне предприятия в наиболее эффективном использовании ресурсов для увеличения прибыли на одного работника.
На сегодняшний день ООО «Колесо» применяет общий режим налогообложения. ООО «Колесо» является плательщиком налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, единого социального налога и др.
Объектом налогообложения НДС для ООО «Колесо» является реализация товаров. исходя их доходов ООО «Колесо», связанных с расчётами по оплате товаров. Учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется в виде реализации между суммой НДС по реализованным товарам и произведёнными из неё вычетами. Уплата налога производится ООО «Колесо» по итогам каждого календарного месяца исходя из фактической реализации за истекший период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истёкшим.
Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль определён Налоговым Кодексом РФ (часть вторая, гл. 25 «Налог на прибыль организаций»). Налогооблагаемая прибыль ООО «Колесо» определяется по данным налогового учёта.
Объектом налогообложения является прибыль, полученная ООО «Колесо». Прибылью ООО «Колесо» признаётся доход, уменьшенный на величину произведённых расходов (обоснованные и документальные подтверждённые затраты).
Все доходы,
Порядок исчисления и уплаты единого социального налога определён Налоговым кодексом РФ (часть вторая, гл. 24).
Объектом налогообложения являются выплаты в денежной или натуральной форме,» по каждому фонду отдельно в установленном размере от налоговой базы. Сумма единого социально налога, зачисляемая в фонд социального страхования, подлежит уменьшению на величину расходов, произведённых на цели государственного социального страхования. Сумма налога в федеральный бюджет уменьшается на сумму начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Уплата авансовых платежей по ЕСН производится ООО «Колесо» ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда, но не позднее 15-го числа следующего месяца.
Достоинства и недостатки общего режима налогообложения для ООО «Колесо» приведены в табл. 2.2
Таблица 2.2
Достоинства и недостатки общего режима налогообложения
| Достоинства | Недостатки |
| - возможность применения общего режима налогообложения вне зависимости от показателей выручки, стоимости имущества и других показателей. | |
| - сокращенный объем бухгалтерской и статистической отчетности | |
| - в зависимости от объема учетной информации, возможность выбора форм ведения учета, в том числе упрощенных | |
| - возможность ведения учета в привычных для бухгалтера формах в течение всей деятельности предприятия. |
Общий режим налогообложения применяется чаще всего. Некоторые предприятия обоснованно считают, что с точки зрения оптимизации налогообложения этот режим для них наиболее приемлем. Для некоторых предприятий общий режим анализ налоговых режимов и выбрать для предприятия наиболее оптимальный.
Полностью перейти на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности ООО «Колесо» не сможет, так как занимается оптовой торговлей. Исходя из норм законодательства, под действие единого налога на вменённый услуги по перевозке грузов. Количество используемых автомобилей в течение трех месяцев налогового периода не изменялось и составляет 10 автомобилей. Количество автомобилей за январь - месяц перехода на ЕНВД - в расчет приниматься не будет. Сумму вмененного дохода следует исчислять за февраль и март 2007 г., т.е. за полные месяцы налогового периода, начиная с месяца, следующего за месяцем государственной регистрации налогоплательщика.
Исходя из условий, сумма вмененного дохода за налоговый период составит:
ВД = БД * (N1 + N2) * К1 * К2 ,
где БД = 4 000 руб. в месяц на один автомобиль;
N1 — количество используемых автомобилей за февраль (10 штук);
N2 — количество используемых автомобилей за март (10 штук).
При расчете используются корректирующие коэффициенты в размере:
К1 = 1,096;
К2 = 0,5;
ВД = 4000 * (10 + 10) * 1,096 * 0,5 = 43 840 руб.
Сумма вмененного налога исчисляется по итогам каждого налогового периода как
Сумму вмененного налога можно уменьшить на сумму уплаченных за тот же налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование при, в сумме:
950 руб. —
Также Налоговым кодексом (п.2 ст.346.32) установлено, что сумма единого налога на вмененный доход может быть уменьшена не более, чем на 50%, на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, осуществленных налогоплательщиком за счет собственных средств.
Так, в ООО «Колесо» предусмотрен график пятидневной рабочей недели. Работник предоставил бюллетень по болезни за восемь дней. Из них шесть дней приходится на рабочие дни и два дня на выходные. Оклад работника составляет 8800 руб. в месяц.
Исходя из этого, средний заработок работника составляет:
400 руб. в день (88000/22 раб. дня).
Работник имеет право на получение пособия по временной нетрудоспособности в размере 80% от среднего заработка.
Таким образом, пособие за один день составит:
320 руб. (400 х 80/100), что не превышает максимальной суммы пособия, установленной законодательством (531,8 руб. = 11 700/22 дня).
За время временной нетрудоспособности полная сумма пособия работнику составит:
1920 руб. (320 х 6 дней)
Общая сумма уменьшения единого налога составит:
1900+1920=3820 руб.
Но максимальная сумма уменьшения ЕНВД составит 3288 руб. (5676*0,5). Значит исчисленная сумма ЕНВД для ООО «Колесо» может быть уменьшена " (с изменениями от 19 декабря 2006 г.)
В Приложении 1 приведен фрагмент налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход ООО «Колесо» за налоговый период.
Налоговые декларации по итогам налогового периода ООО «Колесо» нужно будет предоставлять в налоговые органы не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Однако, кроме уплаты единого налога на вменённый доход, ООО «Колесо» придётся работать ещё и по общему режим налогообложения, так как было уже сказано выше, основной вид деятельности предприятия – оптовая торговля – не попадает под обложение единым налогом на вменённый доход.
Такой способ
Рассмотрим применение специальных налоговых режимов налогообложения в ООО «Колесо» на примере упрощённой системы налогообложения, предполагая, что на этот специальный налоговый режим малое предприятие ООО «Колесо» перешло с 1 января 2007 года.