Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает для ООО «Колесо» замену уплаты совокупности установленных законодательством РФ федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организации за отчетный период.
Для ООО «Колесо», применяющему упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохранится только действующий порядок уплаты таможенных платежей, государственных пошлин, лицензионных сборов, единого социального налога (взноса).
Переходом
Для перехода на упрощённую систему налогообложения ООО «Колесо» должно подать в период с 1 октября по 30 ноября 2007 года, в налоговый орган по месту своего нахождения заявление. При этом в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения ООО «Колесо» должно было сообщить о размере доходов за девять месяцев текущего года.
Объектом налогообложения в ООО «Колесо» были выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. В этом случае учитываются не только полученные доходы, но и фактически произведённые и оплаченные расходы. Затраты на ведение учёта при этой налогооблагаемой базе несколько выше, чем при объекте налогообложения – доходы. Но по сравнению с общим режимом и имущественных прав + Внереализационные доходы – Расходы предприятия) * 15% = Единый налог.
В соответствии со статьей 249 НК ООО «Колесо» определяет следующие доходы:
1. Доходы от реализации услуг;
2. Внереализационные доходы:
- в виде признанных должником или подлежащие уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также возмещения убытков и ущерба;
- от сдачи имущества в аренду;
- в виде процентов, полученных по договорам банковского счета;
- в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;
- в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности и др.
1. При
2. Расходы учитываются для целей налогообложения только в момент их признания.
- Согласно данным положениям ООО «Колесо» при расчете единого налога должно
- расходы на рекламу (рекламные объявления в печати, сообщения по телевидению);
- расходы на коммунальные услуги;
- расходы на оплату труда, премий работникам организации;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
- расходы на услуги по охране имущества;
- расходы на услуги почты и телеграфа;
- расходы на командировки
- транспортные расходы.
К расходам, не учитываемым при расчете налоговой базы по единому налогу, в ООО «Колесо» должны относиться:
- сверхнормативные суммы, уплаченные работникам, находящимся в служебной командировке (выплата суточных);
оплата за нотариальное оформление документов у нотариуса сверх тарифов 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. ООО «Колесо» должно ежеквартально (в течение 25 дней после окончания отчетного квартала) сдавать в налоговую инспекцию налоговую декларацию по единому налогу по месту своего нахождения.
Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 17 января 2006 г. N 7н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения" (с изменениями от 19 декабря 2006 г.) [13]
Организация должна предоставлять также в Фонд социального страхования РФ расчетную ведомость по средствам Фонда социального страхования РФ, исчисленного в размере 0,20% от фонда заработной платы форма №4 – ФСС РФ. По результатам выполненной работы и предоставленным табелям рабочего времени
В налоговую инспекцию также должен быть предоставлен расчет по авансовым платежам по страховым взносом на обязательное пенсионное страхование для лиц, , применяющих упрощенную систему налогообложения в соответствии с гл. 26.2 Налогового кодекса РФ утверждена Приказом Минфина РФ от 30 декабря 2005 г. N 167н "Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядка ее заполнения" (с изм. и доп. от 27 ноября 2006 г.) [11]
В Книге учета доходов и расходов в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом должны отражаться хозяйственные операции, осуществленные в отчетном (налоговом) периоде, число содержащихся в ней страниц, заверяется подписью руководителя и печатью организации. Книга учета доходов и расходов не является регистром налогового учета, пока не будет подписана налоговым инспектором и не поставлена печать.
С практической точки зрения субъект предпринимательской деятельности ставит задачу, прежде всего, оптимизировать налогообложение. И именно от системы налогообложения зависит вариант системы бухгалтерского учёта.
Сравним общий режим налогообложения, которую применяет ООО «Колесо» на малого предприятия ООО «Колесо» за I квартал 2007 г. по общему и упрощённому режимам налогообложения приведены в таблице 3.1.
Таблица 3.1
Сравнительные данные по результатам деятельности ООО «Колесо» за I квартал 2007г. по общему и упрощённому режимам налогообложения
| № п/п | Показатели | Общий режим налогообложения | Упрощённый режим |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Выручка от реализации без НДС | 72 600 | 85 700 |
| 2 | Себестоимость продукции: | 52 861 | 70 068 |
| Из них: | |||
| Товары | 30 000 | 35 400 | |
| Материалы | 500 | 590 |
Продолжение табл.3.1
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Заработная плата | |||
| ЕСН | |||
| ПФР | |||
| Основные средства | |||
| Амортизация основных средств | |||
| Нематериальные активы | |||
| Амортизация нематериальных активов | |||
| Проценты по кредиту | |||
| 3 | Прибыль до налогообложения | ||
| 4 | Налоги в бюджет всего: | ||
| Из них: | |||
| НДС | |||
| Налог на имущество | |||
| Налог на прибыль | |||
| ЕСН | |||
| ПФР | |||
| Единый налог | |||
| 5 | Уплата налогов в качестве налогового агента всего | ||
| Из них: налог на доходы с физических лиц | |||
| 6 | Фактические расходы на ведение хозяйственной деятельности, включая налоги, всего: | ||
| Из них: | |||
| Материалы | 30 500 | 35 990 | |
| Заработная плата | 15 000 | 15 000 | |
| Проценты по кредиту | 1 500 | 1 500 | |
| Основные средства | 11 016 | 13 000 | |
| Нематериальные активы | 2 100 | 2 478 | |
| Ценные бумаги | 5 000 | 5 000 | |
| Налоги | 14 616 | 4 445 | |
| 7 | Фактический доход/убыток | - 7 132 | 8 287 |
Из вышеприведенных расчётных данных следует, что ООО «Колесо» выгоднее всего работать по упрощённому режиму налогообложения, выбрав объект
Для каждого налогоплательщика выбор системы налогообложения и учёта исключительно индивидуален. При этом следует исходить не только из оптимизации налогообложения и снижения затрат на ведение учёта, но и учитывать специфику ведения хозяйственной деятельности.
Международная практика показывает, что развитие малого бизнеса является одним из самых эффективных методов стабилизации экономики.
Безусловно, российская экономика нуждается в развитии малого бизнеса. При этом важную роль играет возможность малых предприятий и индивидуальных прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.
На упрощенную систему налогообложения имеют право перейти не все малые предприятия и индивидуальные предприниматели. Для того чтобы это стало возможным, необходимо соблюдать определенные критерии.
Выбор объекта налогообложения по единому налогу осуществляется самим налогоплательщиком. По единому налогу, исчисляемому при упрощенной системе налогообложения, возможны следующие объекты налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества организаций, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), и единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).