Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего автотранспортные услуги по перевозке грузов. Этот вид деятельности в соответствии и законодательством попадает под обложение вменённым налогом.
Тогда ООО «Колесо» придётся работать и по общему режиму налогообложения и по единому налогу на вмененный доход. Такой способ отчетности подразумевает различие в совокупности уплаты налогов, применения льгот по
Несмотря на все недостатки упрощенной системы налогообложения для ООО «Колесо» она привлекательна с точки зрения возможной минимизации налогообложения. Поэтому малому предприятию ООО «Колесо» предлагается перейти на упрощенную систему налогообложения.
Объектом налогообложения в ООО «Колесо» предлагается выбрать доход, уменьшенный на величину расходов. В этом случае учитываются не только полученные доходы, но и фактически произведённые и оплаченные расходы. Затраты на ведение учёта при этой налогооблагаемой базе несколько выше, чем при объекте налогообложения – доходы. Но по сравнению с общим режимом налогообложения несопоставимо меньше. Являясь налогоплательщиком единого налога по упрощенной системе налогообложения, организация ООО «Колесо» должно вести налоговый учет показателей своей режиму налогообложения, выбрав объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов.
Для каждого налогоплательщика выбор системы налогообложения и учёта исключительно индивидуален. При этом следует исходить не только из оптимизации налогообложения и снижения затрат на ведение учёта, но и учитывать специфику ведения хозяйственной деятельности.
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Принят 16 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изм. от. 30 декабря 2006 г.)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Принят 5 августа 2000 г (с изм. от 23 марта 2007 г.)
3. Гражданский процессуальный кодекс РФ от 14 ноября 2002 г. N 138-ФЗ (ГПК РФ) (с изм. и доп. от 5 декабря 2006 г.)
4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ (КоАП РФ) (с изм. от 9 апреля 2007 г.))
5. Федеральный закон от 14 июня 1995 г. N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" (с изм. от 2 февраля 2006 г.)
6. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. "О бухгалтерском учете" (с изм. от 3 ноября 2006 г.)
7. Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (с изм. и доп. от 27 июля 2006 г.)
8. Федеральный закон от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ "О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"
9. Федеральный закон от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (с изм. от 27 июля 2006 г.)
10. Приказ МНС РФ от 19 сентября 2002 г. N ВГ-3-22/495 "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения" (с изм. и доп. от 2 сентября 2005 г.)
11. Приказ Минфина РФ от 30 декабря 2005 г. N 167н "Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядка ее заполнения" (с изм. и доп. от 27 ноября 2006 г.)
12. Приказ Минфина РФ от 17 января 2006 г. N 7н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения" (с изм. и доп. от 19 декабря 2006 г.)
13. Приказом Минфина РФ от 17 января 2006 г. N 8н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Порядка ее заполнения" (с изменениями от 19 декабря 2006 г.)
14. Приказ Министерства экономического развития и торговли РФ от 3 ноября 2006 г. N 359 "Об установлении коэффициента-дефлятора K_1 на 2007 год"
15. Приказ министерства экономического развития и торговли РФ от 3 ноября 2006 г. № 360 «Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации «Упрощенная система налогообложения» на 2007 год»
16. Приказ Минфина РФ от 27 ноября 2006 г. N 152н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 2005 г. N 167н "Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядка ее заполнения"
17. Письмо Федеральной налоговой службы от 17 мая 2005 г. N ММ-6-03/404 "Свод писем по применению действующего законодательства по НДС и акцизам за I квартал 2005 года"
18. Письмо Минфина России от 26 сентября 2005 г. N 03-11-02/44 «О применении специальных режимов налогообложения с 1 января 2006 г.»
19. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 сентября 2006 г. N 03-11-04/2/184 «О порядке перехода на упрощенную систему налогообложения»
20. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 октября 2006 г. N 03-11-04/2/215 «О порядке признания расходов при применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов»
21. Письмо Минфина РФ от 8 декабря 2006 г. N 03-11-02/272 «О порядке применения коэффициента-дефлятора в целях индексации величины предельного размера доходов, ограничивающей право перехода и (или) применения упрощенной системы налогообложения»
22. Письмо Минфина РФ от 2 марта 2007 г. N 03-11-02/62 О порядке применения в 2007 г. значения коэффициента-дефлятора К1 в целях применения главы 26.3 НК РФ
23. Атубо О.А. Упрощенная система налогообложения: изменения в законодательстве //Аудиторские ведомости. - 2006. - № 7.
24. Андреев И.М. Комментарий к приказу Минфина России от 17.01.2006 N 7н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения" //Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров". – 2006. - N 6.
25. Андреев И.М. Некоторые особенности применения упрощенной системы налогообложения //Налоговый вестник. 2006, N 5
26. Андреев И.М. Применение упрощенной системы налогообложения //Аудиторские ведомости. 2006, № 5, 6
27. Андреев И.М. Упрощенная система налогообложения //Российский налоговый курьер. 2006, N 11
28. Баязитова А. Семинар по "упрощенке" //Главбух. 2006, N 4.
29. Бартенева Т. Минфин усложняет упрощенцам жизнь //Московский бухгалтер. 2006, N 6
30. Борисова Л.Е. Учет "входного" НДС по материалам и товарам при "упрощенке" //Консультант бухгалтера. 2006, N 4
31. Брызгалин А.В. и др. Налоги и налоговое право: Учебное пособие. - М.; Аналитика-Пресс, 2004
32. Влогина Л.А. Упрощенная система налогообложения //Консультант бухгалтера, 2006, N 4
33. Волгина Л.А. Упрощенная система налогообложения //Консультант бухгалтера. 2006, N 5
34. Волгина Л.А. Учет расходов при применении упрощенной системы налогообложения //Консультант бухгалтера. 2006, N 2
35. Горина Г.А. Упрощенная система налогообложения: методологический аспект //Новое в бухгалтерском учете и отчетности. 2006, N 5
36. Евсеев А. Индексируем "упрощенный" лимит //Расчет. 2006, N 6
37. Единый налог для упрощенной системы налогообложения (Бератор "Практическая энциклопедия бухгалтера. Налоговый учет и отчетность") (в редакции обновления за май 2006 г.) //СПС «Гарант
38. Ермилина М. УСН: некоторые аспекты исчисления НДС /Финансовая газета. Региональный выпуск. 2006, № 23
39. Захарова Н.А. Восстановление НДС при переходе на "упрощенку" //Главбух", Отраслевое приложение "Учет в торговле". 2006, N 2
40. Зубкова А. Выгодно ли быть "упрощенцем"? //Практическая бухгалтерия. 2006, N 3
41. Грудына Л.Ю., Климовский Р.В. Упрощенная система налогообложения: результаты применения и перспективы развития //Законодательство и экономика. 2006, N 3
42. Исчисление НДС при переходе на упрощенную систему налогообложения в 2006 году. ЗАО «Аудиторское партнерство» (г. Ярославль) / http://www.yarnalogi.ru/doc/dok3.php
43. Карасева Е.П. "Упрощенка" на основе патента: новые правила для предпринимателей //Нормативные акты для бухгалтера. - 2006. - N 8
44. Карпова Н.В. Заполняем Книгу учета доходов и расходов //"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2007. - № 2.
45. Киселева В. "Упрощенный" учет по усложненной Книге //Московский бухгалтер. 2006, N 7
46. Комментарий к приказу Минэкономразвития России от 03.11.2006 N 360 "Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового Кодекса Российской Федерации "Упрощенная система налогообложения" на 2007 год" //Малая бухгалтерия. – 2007. - № 1