Необходимо перейти к добровольному порядку регистрации налогоплательщиков в качестве налогоплательщиков НДС до достижения ими предельной величины выручки от реализации товаров (работ, услуг) с целью снижения издержек на налоговое администрирование и перераспределения усилий налоговых органов на администрирование крупных налогоплательщиков.
Как показал проведенный анализ, существенным недостатком российского НДС является его фактическое взимание в соответствии с различными модификациями кассового метода. Для исправления этого недостатки необходимо перейти на использование единого принципа определения момента возникновения налогового обязательства и права на налоговый вычет, основанного на методе начислений.
В целях повышения эффективности системы налога на добавленную стоимость в России необходимо пересмотреть перечень освобождений от налогообложения налогом на добавленную стоимость, установленный статьей 149 Налогового кодекса, с целью приближения этого перечня к набору стандартных освобождений, рекомендованному в международной практике.
Необходимо перейти к общему порядку предоставления налоговых вычетов при осуществлении капитальных вложений.
Вопрос снижения ставки НДС широко обсуждается в последнее время. Так, рассматриваются, следующие варианты снижения ставки НДС:
1. устанавливается единая ставка НДС в размере 15%. При этом отменяется льготная 10-% ставка для отдельных категорий товаров;
2. основная ставка НДС снижается до 16%. В то же время сохраняется льготная 10-% ставка в отношении определенного перечня продовольственных товаров, детских товаров и лекарств;
3. введение единой ставки НДС на уровне 13%.
Введение единой ставки позволит существенно упростить администрирование этого налога, как со стороны налоговых органов, так и со стороны налогоплательщиков, у которых не будет необходимости вести трудоемкий раздельный налоговый учет. Также снижается вероятность уклонения от уплаты НДС, путем неправомерного применения пониженной ставки. Кроме того, разрешается ситуация, когда налогоплательщики, применяющие пониженную ставку, но имеющие низкую добавленную стоимость, получали отрицательную сумму НДС, подлежащую возмещению из федерального бюджета, т.к. суммы НДС по приобретенным материальным ресурсам, облагаемым по основной ставке, превышают сумму начисленного НДС по реализуемым товарам (услугам). Такая ситуация, характерна для сельскохозяйственных товаропроизводителей, пищевой промышленности и ряда других отраслей.
Аналитики отмечают, что решающим, похоже, стало мнение президента, который заявил, что снижать налоги надо, но при этом призвал подходить к этому вопросу крайне осторожно
Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс РФ. ОТ 5.08.2000 №117-ФЗ Часть вторая. Глава 30
2. Федеральный закон от 23 декабря 2004 г. N 173-ФЗ «О федеральном бюджете на 2005 год» (с изменениями от 4 ноября 2005 г.)
3. Федеральный закон РФ «О федеральном бюджете на 2006 год» от 7.12.2005
4. Закон РФ от 6 декабря 1991 г. N 1992-I «О налоге на добавленную стоимость» (с изменениями)
5. Программа социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу (2006-2008 годы)
6. Концепция проекта Федерального закона «О внесении изменений и дополнений в главу 21 Налогового кодекса Российской Федерации»
7. Отчет об исполнении Федерального бюджета за 2003 год // www.minfin.ru
8. Отчет об исполнении Федерального бюджета за 2004 год // www.minfin.ru
9. Беликова Т. Все об НДС. Издательство: «Питер». - 2006. 120 с.
10. Белый А. И. О налоге на добавленную стоимость // Налоговый вестник. - 2005. - N 3. - С. 25-28.
11. Вавилова М. А. Европейский опыт взимания налога на добавленную стоимость // Экономика образования. - 2006. - N 1. - С. 135-146
12. Винницкий Д. В. Налог на добавленную стоимость: законодательная модель и проблемы обеспечения единства судебной практики // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. - 2006. - N 2. - С. 133-141.
13. Вихляева Е. Н. О налоге на добавленную стоимость // Налоговый вестник. - 2005. - N 8. - С. 21-30.
14. Захарьин В.Р.НДС: Новое в законодательстве. Издательство: «Омега-Л». 2006. – 124 с.
15. Ильин А.В. Налог на добавленную стоимость: экономическая природа, проблема обоснованности возмещения и механизм ее решения // Финансы. - 2003. - N7. - С.32-37.
16. Касьянова Г.Ю.НДС: отмена учета «по оплате» и другие проблемы 2006 года. Глава 21 НК РФ в новой редакции. Издательство: «АБАК». 2006. 120 с.
17. Колодина И. НДС за бортом. //Российская газета от 28.03.2006 г.
18. Косарева Т. Н. Налогообложение юридических и физических лиц : учеб. пособие. М. : Тандем, 2005. - 304 с.
19. Крутякова Т.Л НДС - 2006: новые правила для старого налога Издательство: «АКДИ Экономика и жизнь». 2006. -224 с.
20. Лашкина Е. Минфин расскажет Правительству о своих планах на НДС. //Российская газета. 23.11.2006.
21. Лермонтов Ю.М. Основные направления налоговой политики// «Правосудие в Поволжье. 2005. - №3. – с.14
22. Мамрукова О.И. Налоги и налогооблажение: курс лекций . - М. : Омега-Л, 2006. - 330 с.
23. Миляков Н.В.Налог на добавленную стоимость: Уч.-практ. пос. Издательство: «КНОРУС». 2006. – 208 с.
24. Налоговики о переходном периоде по НДС // Главбух. -
2006. - N 10. - С. 17-18.
25. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть вторая // Бухгалтерский учет и налоги. - 2006. - N 2. - С. 4-7.
26. Об основных направлениях налоговой политики на 2007-2009 гг. // Налоги и налогообложение. - 2006. - N 5. - С. 4-18.
27. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учеб. для вузов. - М : МЦФЭР, 2006. - 448с.
28. Перов А.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие - 7-е изд., перераб. и доп. Москва : Юрайт , 2007 – 809 с.
29. Поляков Н. Налог на добавленную стоимость: проблемы и перспективы // Финансы и кредит. - 2004. - N 5. - С. 63-67
30. Практическая налоговая энциклопедия /Под ред. Брызгалина А.В. Том. 4. Налог на добавленную стоимость. 2006. – 341 с.
31. Сайт Министерства Финансов // www.1minfin.ru
32. Сайт Федерального казначейства РФ //www.roskasna.ru
33. Сайт Федеральной налоговой службы РФ //www.nalog.ru/
34. Сергеева С. В. Исчисление и уплата НДС налоговыми агентами / С. В. Сергеева // Бухгалтерский учет. - 2006. - N 7. - С. 35-37.
35. Смирнов Е. Е. Принципиальные овации главы 21 Налогового кодекса // Аудитор. - 2005. - N 9. - С. 3-9
36. Трунин И.В.О возможных последствиях снижения ставки налога на добавленную стоимость в 2006 году Дата публикации: 09.02.2005 //monitoring.iet.ru/
37. Фрейтак Н. К. НДС: нормы, действия, ситуации . - М. : ФБК Пресс, 2005. - 232 с.
38. Цибизова О. Ф. О налоге на добавленную стоимость// Налоговый вестник. - 2006. - N 1. - С. 64-68.
39. Черный А. И. Налог на добавленную стоимость: порядок исчисления // Аудиторские ведомости. - 2005. - N 3. - С. 28-32.
40. Шпакова Е.Ю. Налоги и налогообложение учеб. пособие - 2-е изд., перераб. и доп. М. : Дашков и Ко , 2007 - 335 с.
41. Шувалова Е.Б., Налоги и налогообложение, учебное пособие / Московская финансово-промышленная академия. – М., 2005. – 563 с.
42. Шуклин Б.С.НДС в 2006 году. Издательство: «ГроссМедиа «. 2006. 192 с.
43. Щекин Д.М. Основные изменения налоговой системы России в 2005-2006 годах //Налоговед. 2005. -№10. – с.11