Отцом налога считается французский финансист М. Лоре, который разработал его концепцию, принципиальную схему взимания и обосновал преимущества. Несколько лет НДС применялся в африканском государстве Кот-д’Ивуар, которое было опытным полигоном для апробирования налога, а во Франции налог был введен 1 января 1968 г. 70-е гг. ХХ столетия – период распространения НДС в ряде государств Западной Европы.
Преимуществом НДС является и то, что он позволяет значительно увеличить доходы государства посредством обложения доходов, идущих на потребление, поскольку он имеет более широкую, чем у других налогов, базу обложения. Одновременно данный налог в определенной степени стимулирует расширение производства товаров, идущих на экспорт, так как при продаже продукции за рубеж применяется минимально возможная ставка НДС - в размере 0%.
В России НДС, как известно, введен с 1 января 1992 г. Законом РСФСР от 6 декабря 1991 г. № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» в ранге федерального налога. И фактически заменил (вместе с акцизами) прежние налог с оборота и налог с продаж, намного превзойдя их по своему влиянию на формирование доходов бюджета, экономику, формирование ценовых пропорций и финансы предприятий и организаций. Введение НДС в нашей стране совпало с началом проведения масштабной экономической реформы, внедрением в экономику рыночных отношений, переходом к свободным ценам на большинство товаров, работ и услуг
Наибольший удельный вес в налоговых доходах федерального бюджета составляют налог на добавленную стоимость.
Налогообложение добавленной стоимости – одна из наиболее важных форм косвенного налогообложения. Введение косвенных налогов в налоговые системы государств с рыночной экономикой обычно связывают с возрастанием потребности государства в доходах бюджета.
Взимание НДС как косвенного налога направлено, прежде всего, на решение фискальных задач государства.
Налог на добавленную стоимость в Российской Федерации впервые был введен 1 января 1992 г., и за это время законодательный порядок и особенности его исчисления изменялись и уточнялись свыше 25 раз, а нормативное регулирование на уровне инструкции Госналогслужбы - 14 раз (не считая различных писем и разъяснений), что в конечном итоге привело к тому, что НДС стал самым сложным налогом в налоговой системе России: как для понимания, так и для практического применения.
При этом порядок налогообложения также непосредственно закрепляется в гл. 21 Налогового кодекса РФ, где указаны плательщики, объекты, льготы по НДС, и иные моменты его взимания на территории РФ в настоящее время.
2.Порядок расчета и взимания налога на добавленную стоимость на бетонном заводе ООО «ОВЕН»
2.1. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности бетонного завода ООО «ОВЕН»
Общество с ограниченной ответственностью «ОВЕН» основано в третьем квартале 2004 года.
Общество является юридическим лицом.
Вид деятельности – производство и реализация строительных материалов.
Целью деятельности Общества является получение прибыли.
ООО «ОВЕН» территориально расположена в городе Одинцово и зарегистрирована в Инспекции по налогам и сборам по г.Одинцово №5032 (ИФНС по г.Одинцово №5032).
Предприятие имеет обособленное подразделение, которое территориально расположено в городе Руза. Данное предприятие базируется на производстве железобетонных изделий, а именно: фундаментные блоки, бетонные кольца, крышки, днища.
Обособленное подразделение ООО «ОВЕН» зарегистрировано в Рузскую Инспекцию по налогам и сборам (ИФНС по Рузскому району Московской области).
Таблица 4
Структура предприятия ООО «ОВЕН»
| Наименование подразделения | Работники подразделения |
| Дирекция | Генеральный директор Заместитель генерального директора |
| Бухгалтерия | Главный бухгалтер, зам.главного бухгалтера, Бухгалтер-кассир, бухгалтер по материалам |
| Диспетчерская | Диспетчера, охранник |
| Производственный цех | Операторы Работники склада |
| Лаборатория | Лаборант |
| Отдел кадров | Начальник отдела кадров |
Согласно этой структуре в каждом подразделении имеются руководители и работники каждого подразделения, то есть у предприятия ООО «Овен» выделены такие подразделения, как дирекция, бухгалтерия, диспетчерская, производственный цех, лаборатория и отдел кадров.
Производственная деятельность ООО «Овен» заключается в том, что во втором квартале 2005 года смонтирован и введен в эксплуатацию бетонный завод по производству бетона итальянской фирмы SIMEM.
ООО «ОВЕН» - это Российское производственное предприятие по производству строительных материалов (в дальнейшем Продукция), базирующиеся на производстве бетонной продукции, а именно бетонные изделия строительного назначения (бетон, бетонные кольца, днища, фундаментные блоки).
Изготовление продукции предприятие осуществляет в соответствии государственных стандартов (ГОСТ).
Для производства своей продукции предприятие у сторонних организаций закупает сырье и материалы, такие как: песок, щебень, цемент и другие. Предприятие имеет постоянных поставщиков, основными из которых являются ООО «Кондор»; ЗАО «Цемторг»; ОАО «УСМР-7»; ООО «Орешкинский КНСМ в Рузском ОСБ 2577» и другие.
На территории завода имеется складское помещение, на котором хранятся материалы, закупаемые для производства продукции.
Помимо производственной деятельности предприятие оказывает услуги по доставке продукции.
Бетонный завод производит восемь видов марок бетона и готовую продукцию сразу же реализует покупателю.
Предприятие производит продукцию и реализует ее покупателю круглосуточно.
ООО «ОВЕН» не имеет собственной спецтехники (АБС-автобетоносмесители) для доставки своей продукции покупателю, а арендует у других предприятий.
Организация имеет свои расчетные счета и ведет взаиморасчеты с покупателями и поставщиками за безналичный расчет.
Так же ООО «Овен» имеет кассу, и каждый день осуществляет инкассацию денежной наличности в банк.
Реализация продукции осуществляется как для юридических лиц, так и для физических, ориентированных на строительную деятельность.
Бетонный завод ориентирован на широкий потребительский спрос и имеет свой круг покупателей и заказчиков. Например: ООО «Гарантстрой», ООО «СтройКомплект», ОАО «УСМР-7» и другие.
Свою торговую деятельность предприятие ведет на территории Московской области в пределах предприятия. Определенные условия сбыта продукции, а именно - реклама, наличие техники (автобетоносмесители) позволяют реализовать и производить доставку продукции к заказчику.
Финансовая деятельность предприятия ООО «ОВЕН» напрямую зависит от:
-объемов произведенной продукции;
-темпов роста производства;
-длительности производственного цикла;
-объемов и условий сбыта продукции;
-сезонности работы;
-порядка расчетов и расчетно-кассового обслуживания.
Норматив производительности продукции в смену (8 часов), согласно Инструкции по эксплуатации завода simem, до 800 кубических метром (куб.м.).
Рассмотрим на примере результаты финансовой деятельности завода по производству продукции за один день производства.
Представим результаты в таблице 5.
Таблица 5
Производство продукции ООО «ОВЕН»
| период | 1-ый день | 2-ой день |
| объем произведенного бетона | 80 куб.м. | 160 куб.м. |
| 1.материальные затраты: | ||
| сырье и материалы | 50 000 | 100 000 |
| 2.зароботная плата персонала | 10 000 | 10 000 |
| 3.начисления на з/п (ЕСН-26%) | 2 600 | 2 600 |
| 4.накладные расходы | ||
| (аренда транспорта, | ||
| электроэнергия, | ||
| прочие накладные расходы) | 2 000 | 3 000 |
| Итого материальные затраты: | 64 600 | 115 600 |
| Выручка от реализации: | 100 000 | 200 000 |
| Прибыль предприятия | ||
| (доход-расход) | 35 400 | 84 400 |
Источник: данные ООО «Овен»
В первый день предприятие всего за день произвело 80 куб.м. и получило выручку от реализованной продукции 100 000 рублей.
Материальные затраты на производство продукции в первый день составили всего 64 600 рублей.
Во второй день предприятие произвело 180 куб.м. бетона и реализовало на сумму 200 000 руб.
Материальные затраты на производство продукции во второй день составили всего 115 600 рублей.
Прибыль предприятия за реализованную продукцию, изготовленную в первый день, составила 35 400 рублей, а за продукцию, созданную во второй день, составила 84 400 рублей.
Вывод: больше прибыль предприятие получило от производства продукции, созданной за второй день, т.е. 84 400 рублей.