1. Теоретическая часть. Эволюция налога на добавленную стоимость в РФ. Экономические и правовые основы 6 (стр. 7 из 14)

Из этого следует, что чем выше объем произведенной продукции и выше темп процесса производства продукции, тем больше прибыль предприятия. Отсюда можно сделать вывод, что финансовый результат ООО «ОВЕН» напрямую связан с темпами и объемами производства, зависящие от спроса на продукцию. Чем выше спрос, тем больше объем произведенной продукции и соответственно больше прибыли получает предприятие.

Но необходимо заметить, что имеется ряд факторов, от которых зависит прибыль и финансовый результат работы предприятия ООО «ОВЕН». Большую роль в прибыли предприятия играет сезон года. От времени года зависят спрос на продукцию и соответственно объемы производства продукции.

Таблица 6

Выпуск продукции предприятием ООО «ОВЕН» за 2006 год

Всего произведено продукции в 2006 году за месяц (куб.м.)
Месяц
январь	1068,3
февраль	1328,05
март	1141,8
апрель	2964,25
май	4304,1
июнь	5072,3
июль	4765,05
август	3962,95
сентябрь	5567,2
октябрь	5751,65
ноябрь	-
декабрь	-

Источник: данные ООО «Овен»

Представим данные о выпуске продукции ООО «Овен» за 2006 год на диаграмме 3.

Рис. 3 Объем выпущенной и реализованной продукции

По данным диспетчерской службы ООО «ОВЕН» из приведенного графика видно, что в зимний период времени (январь-февраль) объем произведенной продукции низок - менее 1000 куб.м. за январь месяц, чуть более 1000 куб.м. в феврале.

Зимой сезон строительства несколько ниже, поскольку суровый климат приостанавливает процесс строительства и соответственно за счет этого- низкий спрос на продукцию.

Итальянское оборудование не рассчитано на работу в таком суровом климате и не всегда могло осуществлять свою производительную деятельность. Так же в зимний период времени предприятие затрачивает на производство продукции больше денежных средств по сравнению с летним. Это связанно с расходами на дополнительную электроэнергию, ГСМ для осуществления заводом производственного процесса, а так же на противоморозные добавки в бетонную продукцию.

По причине холодов, в зимний период, также имелись проблемы с реализацией продукции, простои машин по доставке продукции, их поломки приостанавливали процесс реализации.

Так же заказчики отказывались от продукции, поскольку работа на строительных объектах могла приостанавливаться из-за морозов.

За счет всех этих факторов, зимой 2006 года предприятие ООО «ОВЕН» понесло убытки.

По данным бухгалтерского учета, предприятие понесло убытки в размере

-2 991 959, 98 руб., в то время как выручка составляет 10 857 852,00 руб.

Критическое финансовое положение ООО «ОВЕН» в зимнее время послужило в дальнейшем поводом для роста цен на продукцию, что в свою очередь вызвало низкий спрос на бетон в марте месяце.

В производственной сфере деятельности, ориентированной на строительство, как правило, предприятия достигают самых высоких оборотов в летний период времени. Это связанно с сезоном строительства и спросом на продукцию. В этот период времени увеличивается спрос на продукцию не только со стороны юридических лиц и инвесторов, а так же частных лиц, заинтересованных в строительстве домом и дачных участков для собственных нужд.

Но из приведенных данных видно, что предприятие ООО «ОВЕН» за сентябрь-октябрь 2006 года произвело больше продукции по сравнению с летним периодом.

Летом этого года произошел резкий скачек цен на цемент.

ОАО «ЕвроцементГрупп», являющиеся монополистом на рынке цемента (по данным СМИ), владеющие большей частью заводов на территории России по производству цемента, не модернизировали свою технику, не вкладывали в усовершенствование своей производственной базы, что приостановило их производственный процесс, вследствие этого были подняты цены на цемент на всем рынке, цемент выставлялся на торги и был ограничен ввоз на территорию г. Москвы. Это повлияло на то, что большая часть заводов, в т.ч. и

ООО «ОВЕН» простояла большую часть без работы, за счет чего был низкий объем производства продукции. Такая острая обстановка на рынке повлияла на рост цен на продукцию завода ООО «ОВЕН», что способствовало снижению спроса.

Самые высокие обороты предприятие достигает в осенний период (сентябрь-октябрь). Это связанно со снижением цен на бетон и улучшением обстановки на рынке по доставке цемента.

По данным бухгалтерского учета, обороты за сентябрь месяц предприятия превышают 20 млн. руб.

Прибыль является конечным показателем эффективности деятельности предприятия. Наличие у предприятия ООО «ОВЕН» собственного оборотного капитала определяет ее финансовое состояние и устойчивость на финансовом рынке.

По данным отчета о прибылях и убытках ООО «ОВЕН» за 2005-2006 год (см. приложение 1; 2) обороты предприятия растут. Выручка за период с 01.01.06г.-30.09.06г. составила 86360 тыс. руб., в то время как за 2005 год -58331 тыс.руб., т.е. выручка предприятия увеличилась в 2006 году ежемесячно приблизительно в среднем свыше 4 млн.руб..

Так же увеличилась и прибыль предприятия. Она в 2006 году с января по сентябрь уже составляет 1250 тыс. руб., а в 2005 году по итогам года всего лишь 380 тыс. руб.

Все остальные расходы предприятия по производству продукции так же увеличились. Выручка предприятия растет, соответственно себестоимость и затраты, связанные с производством и реализацией продукции так же увеличиваются.

Главным фактором роста дохода и прибыли предприятия ООО «ОВЕН» в 2006 году является ее финансовое устойчивое состояние на рынке, что позволяет ООО «ОВЕН» покрывать свои краткосрочные обязательства за счет спроса на продукцию, качества продукции, а так же налаженной связи с поставщиками и покупателями.

2.2. Система налогообложения по налогу на добавленную стоимость на бетонном заводе ООО «ОВЕН»

Согласно учетной политике ООО «ОВЕН» налоговый учет ведется в налоговых регистрах (см. приложение 3).

ООО «ОВЕН» применяет общий режим налогообложения.

ООО «ОВЕН» является налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.

Предприятие ООО «ОВЕН» является Российским предприятием и осуществляет свою деятельность только на территории РФ.

Ее объектом налогообложения признается реализация товаров (работ и услуг).

Налоговая ставка – 18% (в соответствии с ФЗ от 07.2003 г. №117-ФЗ).

ООО «ОВЕН» имеет обособленное подразделение, которое зарегистрировано по месту нахождения подразделения в инспекцию по налогам и сборам по Рузскому району Московской области.

Декларацию по налогу на добавленную стоимость обособленного и основного подразделения предприятие предоставляет в ИФНС по г.Одинцово №5032, т.е по месту нахождения головного офиса.

По данным бухгалтерского учета ООО «ОВЕН» ежемесячно выручка от реализации продукции предприятия превышает 2 млн. рублей, вследствие чего отчетным налоговым периодом предприятия является месяц (статья 163 ч.1 НК РФ). Налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость предприятие подает ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Необходимо рассмотреть место налога на добавленную стоимость на предприятии ООО «ОВЕН»

Таблица 7

Суммы налога, предъявленные предприятию и уплаченные ООО «ОВЕН» за 2005-2006 годы

	Период	2006г			2005г
	Вид налога	1кв	2кв	3кв	1кв	2кв	3кв	4кв
1	Налог на прибыль	убыток	убыток	416 565	убыток	убыток	608 214	-274866
2	Налог на имущество	36 529	37 699	4 009 450	9 689	12 385	20 369	40 457
3	НДС	3 208355	8 565190	12 919481	336 418	2 600025	5 541747	4 270458
4	НДФЛ	76 789	76 861	107 161	25 575	41 345	73 537	64 940
5	ЕСН	119 701	116 813	167 666	37 137	62 907	120 627	104513

Источник: данные налоговой отчетности за 2005-2006 гг ООО «Овен»

Самым большим налогом среди всех налогов предприятия является налог на прибыль в 3 квартале 2006 года и составляет 4 009 450 рублей. В июне 2006 предприятие приобрело оборудование по производству бетона - итальянский завод simem, который установлен в г. Руза.

Из приведенных данных можно сказать, что налог на добавленную стоимость занимает наиболее значимое место в системе всех налогов предприятия ООО «ОВЕН». Основной вид деятельности предприятия является производство и реализация, а основной доход предприятие получает от реализации своей продукции.