“ Управление затратами на предприятии ООО “Адамас” Уральский ювелирный завод” по дисциплине: Финансовый менеджмент (стр. 4 из 7)

· Изделия ручной работы торговой марки;

· Использование передовых и редких технологий;

· В производственном процессе задействованы лучшие модельеры – носители традиций уральской школы, а также высокопрофессиональный производственный персонал (литейщики, монтировщики, закрепщики, полировщики и так далее);

· Цена (конкурентная относительно других производителей пока существующих на рынке);

· Ассортимент (обновление 20% в месяц, оригинальные идеи):

1. Коллекция с крупными бриллиантами от 1 карата;

2. Мужская коллекция;

3. Изделия с крупными уникальными полудрагоценными камнями (турмалинами, топазами, аквамаринами, морганитами, гелиодорами), оригинальные огранки;

4. Создание коллекции обручальных колец;

5. Создание самобытной коллекции, которая бы выделила нас из других производителей.

Результатом признания мастерства уральских ювелиров завода “Адамас” стало получение “Гран При” на международной выставке “Ювелир-2007” в городе Москве.

Эксклюзивность, престиж и совершенное качество исполнения – неизменные основы, которые помогают заводу успешно развиваться на рынке ювелирных украшений в России. Бренд всей линии ювелирных изделий завода “Адамас” “Artigiano” (Артиджиано) ориентирован так же и на рынок за рубежом.

2.2 Структура себестоимости продукции

Себестоимость продукции выпускаемой на ООО “Адамас” Уральский ювелирный завод” включает в себя все прямые производственные затраты, увеличенные на коэффициент маржинальной рентабельности, устанавливаемый при формировании годового финансового плана. К прямым производственным затратам относятся:

1. Стоимость основного сырья и материалов (драгоценные металлы).

2. Стоимость вставок (драгоценные и полудрагоценные камни).

3. Безвозвратные потери металла и вставок (по утвержденным нормативам).

4. Стоимость работ по изготовлению модели изделия с налоговыми отчислениями (по сдельным нарядам и расчетным данным о стоимости моделей, производимых модельерами - окладниками). Стоимость модели относиться только на первое изделие, выпускаемое по данной модели.

5. Стоимость работ по монтажу изделий с налоговыми отчислениями (по сдельным нарядам).

6. Стоимость работ по закрепке вставок в изделие с налоговыми отчислениями (по сдельным нарядам).

На ООО «Адамас» Уральский ювелирный завод» используется 4 схемы формирования себестоимости продукции.

На рисунке 2 представлена схема формирования производственных затрат изделий 1 категории, цена которых свыше 100 000 рублей

Рисунок 2 – Структура формирования производственных затрат для изделий из золота 1 категории

На рисунке 3 представлена схема формирования производственных затрат для изделий из золота 2 категории. К 3 категории относятся изделия, цена которых от 50 000 до 100 000 рублей.

Рисунок 3 – Структура формирования производственных затрат для изделий из золота 2 категории

На рисунке 4 представлена схема формирования производственных затрат для изделий из золота 3 категории. К этой категории относятся изделия, цена которых от 30 000 до 50 000 рублей.

Рисунок 4 – Структура формирования производственных затрат для изделий из золота 3 категории

На рисунке 5 представлена схема формирования производственных затрат для изделий из золота 4 категории

Рисунок 5 – Структура формирования производственных затрат для изделий из золота 4 категории

К 4 категории относятся изделия, цена которых до 30 000 рублей.

Как видно из представленных схем только в производственные затраты изделий 1 категории входит такая статья затрат как ФОТ модельеров (с налогами), так данные изделия являются «Сигнальными» и выпускаются впервые.

Рассмотрим формирование себестоимости изделий на примерах в 2008 году.

Изделия 2 - 4 категории.

Наименование “Кольцо “Зиг – Заг”; материал-проба золото 750 пробы

1. Рассчитаем стоимость металла в изделии.

Она рассчитывается исходя из цены 1 грамма чистого золота, утвержденной на заводе. За рассматриваемый период цена составляла 684 рубля 03 копейки за грамм. В изделии масса чистого металла составляет 5,51 грамм. Найдем стоимость материала

5,51*684,65=3769 рублей 00 копеек

Утвержденный процент безвозвратных потерь металла в процессе производства составляет 7% от стоимости металла. Рассчитаем его на примере нашего изделия

3769,00*7%=263 рубля 83 копейки

Общая стоимость металла в изделии равна

3769,00+263,83=4032 рубля 83 копейки

2. Рассчитаем стоимость вставок в изделии.

Стоимость камней берется исходя из приходных цен. В нашем случаи общая стоимость камней составляет 1106 рублей 13 копеек. Утвержденный процент безвозвратных потерь камней в процессе производства составляет 0,75% от стоимости камней. Рассчитаем его

1106,13*0,75%=8 рублей 30 копеек

Общая стоимость камней в изделии равна

1106,13+8,30=1114 рублей 43 копейки

3. Рассмотрим стоимость работы, включаемую в себестоимость.

Работник, выполнив монтаж изделия, получил за работу 937 рублей 52 копейки. Стоимость работы по закрепке вставок в это изделие составляет 331 рубль 63 копейки. В изделиях 2 – 4 категории стоимость работы по изготовлению модели не включается.

Общая стоимость работы по изготовлению кольца

937,52+331,63=1279 рублей 15 копеек

4. Прямые производственные затраты на изготовление “Кольца “Зиг-Заг” рассчитываются как

Пз = Ст-ть Ме + Ст-ть Камней + Р по изг., (1)

где Пз – производственные затраты;

Ст-ть Ме – общая стоимость металла;

Ст-ть Камней – общая стоимость камней;

Р по изг. – стоимость работы по изготовлению изделия.

Прямые производственные затраты равны

4032,83 + 1114,43 + 1279,15 = 6426 рублей 41 копейка

5. Производственная (плановая) себестоимость изделий рассчитывается как

Псс = Пз + Нр, (2)

где Псс – производственная себестоимость;

Пз – производственные затраты;

Нр – накладные расходов.

В понятие накладные расходов входят следующие статьи затрат:

· Административный фонд оплаты труда и отчисления с фонда оплаты труда;

· Административные прочие расходы;

· Общепроизводственный фонд оплаты труда и отчисления с фонда оплаты труда;

· Общепроизводственная амортизация;

· Общепроизводственные прочие расходы

Величина накладных расходов устанавливается ежемесячно. В рассматриваемом периоде она была равна 75% и она рассчитывается как

Нр = Пз*величину накладных расходов, (3)

где Нр – накладные расходов;

Пз – производственные затраты.

Рассчитаем сумму накладных расходов для данного изделия

6 426,41*75% = 4 819 рублей 81 копейка

Производственная себестоимость кольца “Зиг – Заг” равна

6 426,41 + 4 819,81 = 11 246,22

6. Рассчитаем сумму коэффициента маржинальной рентабельности

На основании финансового плана коэффициент маржинальной рентабельность установлен для изделий 2 категории в размере 52%, для изделий 3 и 4 категории в размере 54%. Кольцо “Зиг - Заг” относится к первой категории изделий. Себестоимость с учетом маржинальной рентабельности рассчитывается как

ССк-т = Пз/(1-0,52), (4)

где ССк-т – себестоимость с учетом маржинального коэффициента;

Пз – прямые производственные затраты;

Рассчитаем себестоимость с учетом маржинального коэффициента для нашего изделия

6426,41/(1-0,52) = 13388,35 рублей

ООО “Адамас” Уральский ювелирный завод” полученная себестоимость получила название базовая цена. Исходя из нее рассчитываются различные показатели, коэффициенты, а так же отпускная цена изделия.

Аналогично этому рассчитывается себестоимость изделий 1 категории. Рассмотрим на примере изделия “Брошь “Клоун”

Общая стоимость металла в изделии равна 13 889 рублей 63 копейки.

1. Общая стоимость камней в изделии равна 27 802 рубля 35 копеек.

2. Стоимость работы ювелира – монтировщика и закрепщица по изготовлению изделия равна 10 272 рубля 70 копеек. В себестоимость изделий 1 категории включаются так же затраты по изготовлению модели. В броши «Клоун» стоимость модели равна 54 891 рубль 30 копеек.

3. Прямые производственные затраты на изготовление данного изделия равны 106 855 рублей 98 копеек.

4. Накладные расходов равны 80 141 рубль 98 копеек.

5. Производственная себестоимость равна 186 997 рублей 96 копеек.

6. На основании финансового плана коэффициент маржинальной рентабельность установлен для изделий 4 категории в размере 55%. Базовая цена изделия равна 237 457 рублей 73 копейки.

2.4 Анализ себестоимости продукции по статьям

Постатейное отражение затрат в плане, учете, отчетности и анализе раскрывает их целевое назначение и связь с технологическим процессом. Эта группировка используется для определения затрат по отдельным видам вырабатываемой продукции и месту возникновения расходов (цехам, участкам, бригадам).

Рассмотрим анализ себестоимости продукции по статьям в ООО “Адамас” Уральский ювелирный завод” за июль – ноябрь 2008 года в приложении 2.

В результате проведенного анализа затрат по элементам четырех категорий изделий сделаны следующие выводы:

· По статье затрат Металл видно превышение фактической суммы над плановой: по 1 категории изделий на 3,26%, по 2 категории на 5,03%, по 3 категории на 10,37%, по 4 категории на 11,68%. Это произошло вследствие подорожания 1 грамма золота.

· По статье Безвозвратные потери металла видно превышение фактической суммы над плановой по категории 2 на 0,05%, по категории 3 и 4 на 0,2%. Под 1 категории изделий фактическая сумма соответствует планируемой.