Для анализа деловой активности организации используют две группы показателей:
А. Общие показатели оборачиваемости.
Б. Показатели управления активами.
Оборачиваемость средств, вложенных в имущество организации, может оцениваться:
скоростью оборота - количеством оборотов, которое делают за анализируемый период капитал организация или его составляющие;
периодом оборота - средним сроком, за который возвращаются в хозяйственную деятельность организации денежные средства, вложенные в производственно-коммерческие операции.
Продолжительность одного оборота в днях можно рассчитать следующим образом:
Продолжительность одного оборота (в днях) = Длительность анализируемого периода (в днях) / Коэффициент оборачиваемости активов (в оборотах)
Таблица 2.14. Коэффициенты деловой активности.
| № п/п | Наименование коэффициента | Способ расчета | Пояснения | |
| А. Общие показатели оборачиваемости | ||||
| 1 | Коэффициент общей оборачи ваемости капитала (ресурсо-отдача) | Выручка от продаж / Стоимость имущества | Показывает эффективность использования имущества. Отражает скорость оборота (в количестве оборотов за период всего капитала организации) | |
| (стр. 190+стр. 290) | ||||
| 2 | Коэффициент оборачиваемости мобильных средств | Выручка от продаж | Показывает скорость оборота всех оборотных средств организации (как материальных, так и денежных) | |
| стр. 290. | ||||
| 3 | Коэффициент отдачи собтвен-ного капитала | Выручка от продаж | Показывает скорость оборота собственного капитала: сколько рублей выручки приходится на 1 руб. вложенного собственного капитала | |
| стр. 490 | ||||
| № п/п | Наименование коэффициента | Способ расчета | Пояснения | |
| Б. Показатели управления активами | ||||
| 4 | Оборачиваемость материальных средств (запасов) | d4 = | Показывает, за сколько в среднем дней оборачиваются запасы в анализируемом периоде | |
| стр.210+стр.220х1 | ||||
| Выручка от продаж | ||||
| 5 | Оборачиваемость денежных средств | d5 = | Показывает срок оборота денежных средств. | |
| стр. 250 х t | ||||
| Выручка от продаж | ||||
| 6 | Срок оборачиваемости средств в расчетах (дебиторской задолженности) | d6 = | Показывает, за сколько, в среднем, дней погашается дебиторская задолженность организации | |
| стр. 230 или стр. 250 х t | ||||
| Выручка от продаж | ||||
| 7 | Срок оборачиваемости кредиторской задолженности | Показывает средний срок возврата долгов организации по текущим обязательствам | ||
| стр. 620 х t | ||||
| Выручка от продаж | ||||
| 8 | Период погашения задолженности поставщикам | Показывает средник срок погашения задолженности поставщикам и подрядчикам | ||
| стр. 621 х t | ||||
| Сумма погашения обязательств поставщиков (оборот по дебету счета 60) | ||||
Таблица 2.15.
Значения коэффициентов деловой активности (в долях единицы)
| Показатели | Отчетный период | Аналогичный прошедший период | Отклонение (+,-) |
| 1. Ресурсоотдача (d1) | 0,334 | 0,584 | -0,25 |
| 2. Коэффициент оборачиваемости мобильных средств (d2) | 0,558 | 0,337 | +0,221 |
| 3. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (d3) | 0,533 | 0,469 | +0,064 |
| 4. Срок оборачиваемости материальных средств (запасов)(d4) | 406 | 433 | -27 |
| 5. Срок оборачиваемости денежных средств (d5) | 23,4 | 20,5 | +2,9 |
| 6. Средний срок погашения дебиторской задолженности (d6) | 209 | 196 | +13 |
| 7. Средний срок погашения кредиторской задолженности (d7) | 122 | 93 | +29 |
Оборачиваемость запасов характеризует коэффициент d4. Чем выше этот показатель, тем меньше затоваривание, тем быстрее можно погашать долги. Известно, что в условиях нормально функционирующей рыночной экономики оптимальная величина оборачиваемости материальных запасов составляет 4-8 раз в год. Это, правда, приемлемо лишь для производственных организаций. Оборачиваемость долгосрочных активов колеблется от 1 до 7 в зависимости от капитального производства.
Скорость оборота собственного капитала (d3) отражает активность использования денежных средств. Низкое значение этого показателя свидетельствует о бездействии части собственных средств. В анализируемой организации этот показатель в отчетном периоде чуть больше, чем в аналогичном периоде прошлого года, однако он все-таки очень низкий - на каждый рубль инвестированных собственных средств приходится лишь 0,06 руб. выручки от реализации.
Основное назначение отчета о прибылях и убытках состоит в том, что он должен характеризовать финансовые результаты деятельности организации за отчетный год. Основными статьями отчета являются доходы и расходы.
Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).
Не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц:
> сумм НДС, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;
> по договорам комиссии;
> авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
>задатка;
>в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику. Выручка, операционные и внереализационные доходы (выручка от продажи продукции (товаров), выручка от выполнения работ (оказания услуг) и т.п.), составляющие пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный период, показываются по каждому виду в отдельности.
Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов участников (собственников имущества).
Не признается расходами организации выбытие активов:
> в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов (ОС, незавершенного строительства, НМА и т.п.);
> вклады в УК других организаций, приобретение акций АО и иных ценных бумаг не с целью перепродажи;
> перечисление средств, связанное с благотворительной деятельностью;
> в виде авансов, задатка в счет оплаты материально-производительных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
> в погашение кредита, займа, полученного организацией и т.п.
В случае выделения в отчете о прибылях и убытках видов доходов, каждый их которых в отдельности составляет пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный год, в нем показывается соответствующая каждому виду часть расходов.
Структура отчета о прибылях и убытках состоит из четырех разделов. Рассмотрим экономическое содержание показателей каждого из ресурсов отчета.
Раздел I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности.
Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (далее - выручка).
Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей продукции. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.
Расходами по обычным видам деятельности считается также возмещение стоимости основных средств, НМА и иных амортизируемых активов, осуществляемых в виде амортизационных отчислений.
В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, выручкой (расходами), получение (осуществление) которых связано с этой деятельностью.
В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, выручкой (расходами) считаются поступление (расходы), получение (осуществление) которых связано с этой деятельностью.
В организациях, предметом деятельности которых является участие в уставных капиталах других организаций, выручкой (расходами) считаются поступление (расходы), получение (осуществление) которых связано с этой деятельностью.
1. По строке 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и иных обязательных платежей)» показывается выручка от реализации готовой продукции (работ, услуг), от продажи товаров и т.п., учитывается на счете 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» для определения финансовых результатов от обычных видов деятельности.