Учебно-методическое пособие «Учет и отчетность для субъектов страхового дела и аудита» (стр. 18 из 38)
2. Темп роста:
Темп роста = (П1/П0 )× 100%
3. Уровень каждого показателя к выручке от реализации (в %):
Уровень каждого показателя к выручке от реализации =
(Пi/П0 )× 100%
Показатели рассчитываются в базисном и отчетном периодах.
4. Изменение структуры:
∆У = УП1 - УП0
(уровень отчетного периода - уровень базисного периода)
5. Проводим факторный анализ:
На сумму чистой прибыли влияют все показатели-факторы, определяющие ее:
ПЧ = В-С-КР-УР + %пол - %улп + ДрД + ПрОД-ПрОР +
+ ВнД-ВнР-н/п + ЧД-ЧР=
Анализ затрат, произведенных организацией
Основными факторами, влияющими на прибыль организации, прежде всего являются выручка от продажи продукции, товаров (работ, услуг) или доход и затраты (себестоимость и прочие). Что касается выручки, то на ее объем влияют такие показатели, кок количество реализованной продукции (товаров) и цена реализации. Расчет влияния выручки на прибыль организации будет приведен ниже, а сейчас проанализируем затраты.
Таблица 3.1.
Факторный анализ прибыли.
| Показатели | Код строки | За отчетный период | За аналогичный период прошлого года | Отклонение (+,-) | Уровень в %к выручке в отчетном периоде | Уровень в %к выручке в базис-ном периоде | Отклонение уровня (+,-) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5=3-4 | 6 | 7 | 8=6-7 |
| Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) (В) | 010 | 106969 | 99017 | +7952 | 100 | 100 | - |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (С) | 020 | 69744 | 70203 | -459 | 65,2 | 70,9 | -5,7 |
| В том числе: продукции | 011 | 88988 | 80504 | +8484 | 83,2 | 81,3 | +1,9 |
| Товаров | 012 | 12533 | 14652 | -2119 | 11,7 | 14,8 | -3,1 |
| услуг промышленного характера | 013 | 5448 | 3861 | +1587 | 5,1 | 3,9 | +1,2 |
| Коммерческие расходы (КР) | 030 | 5562 | 594 | +4968 | 5,2 | 0,6 | +4,6 |
| Управленческие расходы (УР) | 040 | 3102 | 198 | +2904 | 2,9 | 0,2 | +2,7 |
| Прибыль (убыток) от продаж (стр. 010-020-030-040) (ПП) | 050 | 28561 | 28022 | +539 | 26,7 | 28,3 | -1,6 |
| Проценты полученные (%пол) | 060 | 1610 | 4654 | -3044 | 1,5 | 4,7 | -3,2 |
| Проценты к уплате (%упл) | 070 | 3102 | 4188 | -1086 | 2,9 | 4,2 | -1,3 |
| Доходы от участия в других организация (ДрД) | 080 | 4814 | 1064 | +3750 | 4,6 | 1,1 | +3,5 |
| Прочие операционные доходы (ПрОД) | 090 | 749 | 600 | +149 | 0,7 | 0,6 | +0,1 |
| Прочие операционные расходы (ПрОР) | 100 | 11344 | 3584 | +7760 | 10,6 | 3,6 | +7,0 |
| Показатели | Код строки | За отчетный период | За аналогичный период прошлого года | Отклонение (+,-) | Уровень в %к выручке в отчетном периоде | Уровень в %к выручке в базис-ном периоде | Отклонение уровня (+,-) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5=3-4 | 6 | 7 | 8=6-7 |
| Прочие внереализационные доходы (ВнД) | 120 | 1604 | 495 | +1109 | 1,5 | 0,5 | +1,0 |
| Прочие внереализационные расходы (ВнР) | 130 | 642 | 1715 | -1073 | 0,6 | 1,7 | -1,1 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения (стр. 050+060-070 +080+090-100+120-130) (ПБ) | 140 | 22250 | 25348 | -3098 | 20,8 | 25,6 | -4,8 |
| Налог на прибыль (н/п) | 150 | 6675 | 8872 | -2197 | - | - | - |
| Прибыль (убыток) от обычной деятельности (ПОД) | 160 | 15575 | 16476 | -901 | 14,6 | 16,6 | -2,0 |
| Чрезвычайные доходы (ЧД) | 170 | - | - | - | - | - | - |
| Чрезвычайные расходы (ЧР) | 180 | - | - | - | - | - | - |
| Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (стр. 160+170-180) (ПЧ) | 190 | 15575 | 16476 | -901 | 14,6 | 16,6 | -2,0 |
Признаки классификации затрат:
По экономическим элементам:
> материальные затраты (сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия, теплоэнергия … );
> затраты на оплату труда;
> отчисления на социальные нужды; > амортизация основных средств;
> прочие затраты (износ нематериальных активов, арендная плата, обязательные страховые платежи, проценты по кредитам банка, налоги включаемые в себестоимость продукции, отчисления во внебюджетные фонды и др.).
По статьям калькуляции себестоимости:
> сырье и материалы;
> возвратные отходы (вычитаются);
> покупные изделия и полуфабрикаты;
топливо и электроэнергия на технологические цели;
> основная и дополнительная зарплата производственных рабочих;
>отчисления на социальное и медицинское страхование производственных рабочих;
> расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования;
> общехозяйственные расходы;
> потери от брака;
> прочие производственные расходы;
> коммерческие расходы.
По способу отнесения на себестоимость продукта:
> прямые связаны с производством определенных видов продукции (сырье, материалы, зарплата производственных рабочих и др.). они прямо относятся на тот или иной объект калькуляции.
> косвенные связаны с производством нескольких продукции и относятся на объекты калькуляции методом распределения пропорционально соответствующей базе (основной и дополнительной зарплате рабочих или всем прямым расходам, производственной площади и т.д.). к ним относятся общепроизводственные и общехозяйственные расходы, затраты на содержание основных средств и др.
По способу отражения в бухгалтерском учете:
> явные (вмененные), принимающие форму прямых платежей поставщикам, факторов производства и промежуточных изделий. К ним относятся: зарплата рабочих, менеджеров, служащих, комиссионные выплаты торговым фирмам, выплаты банкам и другим поставщикам финансовых и материальных услуг; оплата транспортных расходов и др.
> неявные (имплицитные) - это издержки использования ресурсов, принадлежащих владельцам предприятия или находящихся в собственности предприятия как юридического лица. Они не отражаются в бухгалтерской отчетности, но вполне реальны: использование помещения или транспорта, принадлежащего владельцу предприятия. Они равны возможности получения денежных платежей за это использование, но обычно не отражаются в бухгалтерской отчетности.