Для обобщения результатов анализа можно по данным внутреннего учета в дополнение к форме № 5 составить сводную таблицу, в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования (таблица 6.4).
Таблица 6.4.
Анализ состояния дебиторской задолженности
| Показатели | Всего на конец года | В том числе по срокам образования | ||||
| до 1 мес. | от 1 до 3мес. | от 3 до 6 мес. | от 6 до 12 мес. | свыше 12 мес. | ||
| 1. Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков | 50448 | 6753 | 26723 | 580,3 | 11169 | |
| 2. Векселя к получению | - | - | - | - | - | - |
| 3. Задолженность дочерних и зависимых обществ | 568 | 568 | ||||
| 4 Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал | ||||||
| 5 Авансы выданные | 6353 | 5910 | - | - | - | 443 |
| 6. Прочие дебиторы | 5805 | 1085 | 2720 | 2000 | - | - |
| 7. Всего дебиторская задолженность | 63174 | 13748 | 30011 | 7803 | 11169 | 443 |
| В % к общей сумме дебиторской задолженности | 100 | 21,8 | 47,5 | 12,4 | 17,7 | 0,7 |
Ежемесячное составление такой таблицы позволит бухгалтеру представить четкую картину состояния расчетов с разными дебиторами, выявить просроченную задолженность. Из данных таблицы 6.4 видно, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность со сроком возникновения от 1 до 3 месяцев - на ее долю приходится 47,5% общей суммы долгов. В то же время у организации имеется задолженность с довольно большим сроком в сумме 18972 руб., а по данным таблицы 6.2 мы видим, что вся она просроченная. Необходимо приложить все усилия, чтобы взыскать эту задолженность в ближайшее время, так как затяжка может привести к ее списанию на уменьшение финансовых результатов организации.
Исходя из проведенного анализа дебиторской задолженности, можно, сделать вывод, что организация имеет определенные проблемы с дебиторами, и эти проблемы не уменьшилось в отчетном году по сравнению с прошлым.
Существуют некоторые общие рекомендации, позволяющие управлять дебиторской задолженностью.
1. Постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям.
2. Установить определенные условия кредитования дебиторов, например:
- покупатель получает скидку в 2% в случае оплаты полученного товара в течение 10 дней с момента получения товара;
- покупатель оплачивает полную стоимость, если оплата совершается в период с 11-го по 30-й день кредитного периода;
- в случае неуплаты в течение месяца покупатель будет вынужден дополнительно оплатить штраф, величина которого зависит от момента оплаты.
3. По возможности ориентироваться на большое число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплаты одним или несколькими покупателями.
4. Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.
Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности. Из данных сравнительного аналитического баланса (таблица 2.2) видим, что кредиторская задолженность к концу года возросла та 84% и ее доля составила более 14% к валюте баланса, что свидетельствует об увеличении «бесплатных» источников покрытия потребности организации оборотных средствах.
Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности.
На основе данных раздела 2 формы № S составляется аналитическая таблица (таблица 6.5), из которой видно, что в начале года кредиторская задолженность состояла на 91% из краткосрочной и на 9% - из долгосрочной задолженности. К концу года доля краткосрочной задолженности повысилась на 3%. В составе краткосрочной задолженности резко увеличилась доля просроченных обязательств, и к концу отчетного года они составляли 67% общей кредиторской задолженности. Причем более половины просроченной задолженности составляет задолженность со сроком погашения более 3 месяцев.
Таблица 6.5.
Анализ состава и движения кредиторской задолженности.
| Показатели | Остаток на начало периода | Возникло | Погашено | Остаток на конец периода | Темп роста остатка, % | ||||
| сумма, руб. | уд. вес, % | сумма, руб. | уд. вес, % | сумма, руб. | уд. вес, % | сумма, руб. | уд. вес, % | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1. Кредиторская задолженность - всего | 25664 | 100 | 216583 | 100 | 195037 | 100 | 47210 | 100 | 184,0 |
| 1.1. Краткосрочная | 23361 | 91,0 | 211083 | 97,5 | 190534 | 97.7 | 43910 | 93,0 | 188,0 |
| а) в том числе просроченная | 5373 | 20,9 | 54076 | 25,0 | 27834 | 14.3 | 31615 | 67,0 | 588,4 |
| - из нее длительностью свыше 3 месяцев | 5373 | 20,9 | 16333 | 7,5 | 3394 | 1,7 | 18312 | 38,8 | 340.8 |
| 1.2. Долгосрочная | 2303 | 9.0 | 5500 | 2,5 | 4503 | 2,3 | 3300 | 7,0 | 143,3 |
| а) в том числе просроченная | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| - из нее длительностью свыше 3 месяцев | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| б) из п. 1.2 задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 2303 | 9,0 | 5500 | 2,5 | 4503 | 2.3 | 3300 | 7,0 | 143,3 |
Таблица 6.6.
Анализ состояния кредиторской задолженности (руб.)
| Показатели | Остатки | В том числе по срокам образования на конец года | |||||
| на начало периода | на конец периода | до 1 мес. | от 1 до 3 мес. | от 3 до 6 мес. | от 6 до 12 мес. | свыше 12 мес. | |
| Поставщики и подрядчики | 16574 | 31513 | 6448 | 7031 | 11774 | 6260 | |
| Векселя к уплате | - | - | - | - | - | - | - |
| По оплате труда | 3526 | 5417 | 4712 | 705 | - | - | - |
| По социальному страхованию и обеспечению | 1677 | 3337 | 1650 | 1687 | - | - | - |
| Задолженность перед дочерними обществами | - | - | - | - | - | - | - |
| Задолженность перед бюджетом | 1188 | 3365 | 3365 | - | |||
| Авансы полученные | 396 | 278 | 278 | ||||
| Прочие кредиторы | 2303 | 3300 | _ | 3300 | |||
| Кредиторская задолженность -всего | 25664 | 47210 | 16175 | 9423 | 11774 | 6538 | 3300 |
| Удельный вес в общей сумме кредиторской задолженности, % | 100 | 34,3 | 20,0 | 24,9 | 13,8 | 7,0 | |
На основании данных таблицы 6.6 можно сказать, что наибольшую долю в общей сумме обязательств перед кредиторами составляет задолженность со сроком образования до 1 месяца, а также от 3 до 6 месяцев. В составе обязательств любой организации условно можно выделить задолженность «срочную» (задолженность перед бюджетом по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению) и «обычную» (обязательства перед дочерними и зависимыми обществами, авансы полученные, векселя к уплате, прочим кредиторам; задолженность поставщикам). Исходя из этого можно отметить, что в начале года доля срочной задолженности в составе обязательств организации соответствовала 24,9%, а к концу года эта величина возросла до 25,7% [(5417 + 3337 + 3365) : 47210].