По данным таблиц 6.5 и 6.6 можно сделать вывод, что анализируемая организация имеет определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств.
Таблица 6.7. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности
| Показатели | Кредиторская задолженность | Дебиторская задолженность |
| 1. Темп роста, % | 184 | 103 |
| 2. Оборачиваемость, в оборотах | 2,94 | 1,72 |
| 3. Оборачиваемость, в днях | 122 | 209 |
Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности (таблица 6.7) позволяет сделать следующий вывод; в организации преобладает сумма дебиторской задолженности, но темп ее прироста меньше, чем темп прироста кредиторской задолженности. Причина этого в более низкой скорости обращения дебиторской задолженности по сравнению с кредиторской. Такая ситуация ведет к дефициту платежных средств, что может привести к неплатежеспособности организации.
К амортизируемому имуществу организации относятся нематериальные активы, основные средства и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. Источниками информации для анализа являются бухгалтерский баланс, приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5, раздел 3) и бухгалтерские справки.
Нематериальные активы представляют собой права на получение прибыли в будущем. Отличительным признаком этих активов, который тем не менее характерен не только для них, является то, что они не имеют физической формы и зависят от ожидаемой прибыли.
Основными категориями нематериальных активов являются:
1. «Гудвилл» - деловая репутация организации.
2. Патенты, авторские права и торговые марки.
3. Права собственности на арендованное имущество и его усовершенствование.
4. Права на разработку и затраты на разработку природных ресурсов.
5. Формулы, технологии и образцы (например, программное обеспечение или документация).
6. Лицензии, франчайзинг, организационные расходы.
Таблица 6.8. Анализ объема, структуры и динамики нематериальных активов (руб.)
| Показатели | Остаток на начало года | Остаток на конец года | Изменения, в % | ||||||||||
| сумма | уд. вес, % | сумма | уд. вес, % | сумма | уд. вес, % | ||||||||
| 1. Права на объекты интеллектуальной собственности и в том числе права, возникающие: | 490 | 81,3 | 531 | 82,5 | +8,4 | +1,2 | |||||||
| 1.1. Из авторских и иных договоров... | 250 | 41,5 | 250 | 38,8 | - | -2,7 | |||||||
| 1.2. Из патентов на изобретения, .., товарные знаки... | 240 | 39,8 | 281 | 43,6 | +17,1 | +3,8 | |||||||
| 1.3. Из прав на «ноу-хау» | - | - | - | - | - | - | |||||||
| 2. Права на пользование обособленными природными объектами | 113 | 18,7 | 113 | 17,5 | -1,2 | ||||||||
| 3. Организационные расходы | - | - | - | - | - | ||||||||
| 4. Деловая репутация организации | - | - | - | - | - | - | |||||||
| 5. Прочие | - | - | - | - | - | - | |||||||
| Итого нематериальных активов | 603 | 100 | 644 | 100 | +6,8 | 0 | |||||||
Расширенный анализ нематериальных активов включает:
- анализ объема, динамики, структуры и состояния нематериальных активов;
- анализ по видам, срокам полезного использования и правовой защищенности;
- анализ эффективности использования нематериальных активов. Используя данные п. 1 раздела 3 формы № 5, можно провести анализ динамики изменений в объеме нематериальных активов всего и по видам за отчетный период по сравнению с данными прошлого периода (таблица 6.8).
В анализируемой организации нематериальные активы составляют всего 0,2% стоимости имущества. В отчетном периоде их сумма увеличилась на 6,8% за счет переоценки и покупки лицензии. Движения и изменения состояния нематериальных активов в отчетном году не было.
Тем не менее если организация располагает различными видами данных активов, то показатели таблицы 6.8 позволяют их проанализировать достаточно полно.
В структуре нематериальных активов организации основную долю занимают права на интеллектуальную собственность (более 80%). Это, в основном, программы ЭВМ и лицензионные договоры. 17,5% приходится на право пользования землей.
При анализе структуры нематериальных активов по источникам поступления можно их сгруппировать следующим образом:
поступило — всего (гр. 4, п. 1, раздел 3 формы № 5), в том числе:
- приобретенные за плату или в обмен на другое имущество;
- внесенные учредителями;
- полученные безвозмездно;
- субсидии государства.
При анализе структуры выбытия нематериальных активов их можно оценить по следующим признакам: выбыло - всего (гр. 5, п. 1, раздел 3 формы № 5), в том числе:
- списание после окончания срока службы,
- списание ранее установленного срока службы;
- продажа или обмен;
- безвозмездная передача.
В отдельных случаях представляет интерес анализ структуры нематериальных активов по срокам полезного использования (таблица 6.9).